中級財務(wù)會計-第2章ppt

2020 4 21 1 第二章貨幣資金 2020 4 21 2 第一節(jié)現(xiàn)金 一 現(xiàn)金的管理 一 現(xiàn)金的含義 廣義現(xiàn)金 狹義現(xiàn)金 我國是廣義和狹義并存 2020 4 21 3 二 現(xiàn)金的使用范圍與限額 現(xiàn)金的使用范圍 庫存現(xiàn)金限額 為何限制 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 4 三 現(xiàn)金的內(nèi)部控制 1 實行職能分開原則 2 現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4 加強監(jiān)督與檢查 5 企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換 不得一人長期從事出納工作 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 5 二 現(xiàn)金的核算 一 現(xiàn)金的序時核算 方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬 二 現(xiàn)金的總分類核算 方法 需要設(shè)置 庫存現(xiàn)金 科目 實務(wù)中 一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對方科目進行歸類 定期填制匯總收付款憑證 據(jù)以登記庫存現(xiàn)金總賬科目 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 6 三 備用金的核算 備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費 零星采購和零星開支 事后需要報銷的款項 賬戶設(shè)置 其他應(yīng)收款 備用金 可單設(shè) 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 7 業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨用 用后報銷 定額備用金 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 8 預(yù)借時 借 其他應(yīng)收款或備用金貸 庫存現(xiàn)金 報銷時 借 管理費用庫存現(xiàn)金貸 其他應(yīng)收款或備用金 報銷時 借 管理費用貸 庫存現(xiàn)金 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 9 四 現(xiàn)金清查 清查結(jié)果的賬務(wù)處理 重點 現(xiàn)金溢缺時通過 待處理財產(chǎn)損溢 掛賬 查明原因后的處理 現(xiàn)金短缺 借 其他應(yīng)收款 應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償 借 管理費用 無法查明原因 貸 待處理財產(chǎn)損溢 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 10 查明原因后的處理 現(xiàn)金溢余 借 待處理財產(chǎn)損溢 貸 其他應(yīng)付款 應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位 貸 營業(yè)外收入 盤盈利得 無法查明原因 第一節(jié)現(xiàn)金 續(xù) 2020 4 21 11 第二節(jié)銀行存款 一 開立賬戶規(guī)定基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶 根據(jù)不同的需要開立 2020 4 21 12 二 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 1 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項收付不是動用現(xiàn)金 而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為 特點 雙方收付不動用現(xiàn)金 第二節(jié)銀行存款 續(xù) 2020 4 21 13 2 轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為 收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款 第二節(jié)銀行存款 續(xù) 2020 4 21 14 收款方 借 銀行存款貸 有關(guān)科目 付款方 借 有關(guān)科目貸 銀行存款 第二節(jié)銀行存款 續(xù) 2020 4 21 15 第三節(jié)其他貨幣資金 一 內(nèi)容外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款 不在金庫 也不在結(jié)算戶 2020 4 21 16 二 賬戶設(shè)置 其他貨幣資金 按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細賬與 現(xiàn)金 賬戶與 銀行存款 賬戶用法相同 第三節(jié)其他貨幣資金 續(xù) 2020 4 21 17 1 如何理解現(xiàn)金的概念及特征 2 現(xiàn)金控制的基本