營改增后 會(huì)計(jì)核算需注意12個(gè)細(xì)節(jié)

營改增后 會(huì)計(jì)核算需注意12個(gè)細(xì)節(jié)隨著營改增全面鋪開，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算也會(huì)隨之發(fā)生變化。本文就此進(jìn)行了分析。進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容企業(yè)購入貨物，或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記。案例購進(jìn)辦公電腦3000元，增值稅額為510元。借：固定資產(chǎn)3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)510 貸：銀行存款3510減免稅款核算內(nèi)容用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。案例2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款共計(jì)2000元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)500元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額2500元。1.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：借：固定資產(chǎn)稅控設(shè)備2000 貸：銀行存款20002.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)借：管理費(fèi)用500 貸：銀行存款5003.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(減免稅款)2500 貸：管理費(fèi)用500 遞延收益20004.以后各月計(jì)提折舊時(shí)(按3年，殘值10%舉例)借：管理費(fèi)用50 貸：累計(jì)折舊50借：遞延收益50 貸：管理費(fèi)用50已交稅金核算內(nèi)容記錄企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記。當(dāng)月交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。案例每月預(yù)繳一次增值稅，每次預(yù)繳20000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)20000 貸：銀行存款20000轉(zhuǎn)出未交增值稅核算內(nèi)容“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍(lán)字登記。案例某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項(xiàng)稅額為30000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，月末會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)13000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅13000銷項(xiàng)稅額核算內(nèi)容“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額,用紅字或負(fù)數(shù)登記。例原銷售的不含稅價(jià)值為10000元、成本8000元、銷項(xiàng)稅額為1700元的貨物被退回，假設(shè)已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700 貸：銀行存款11700沖減成本：借：庫存商品8000 貸：主營業(yè)務(wù)成本8000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算內(nèi)容“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄由于各類原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。案例2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅蘋果一批，支付收購價(jià)30萬元，支付運(yùn)費(fèi)5萬元，取得合法票據(jù)。月底將購進(jìn)的20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利。這里僅演示增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)核算。借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)8900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8900(30萬元13%+511%)20%轉(zhuǎn)出多交增值稅核算內(nèi)容“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉(zhuǎn)出多交的增值稅。企業(yè)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的多交的增值稅額用藍(lán)字登記。案例2016年5月，增值稅賬戶貸方銷項(xiàng)稅額為10000元，借方的進(jìn)項(xiàng)稅為8000元，已交稅金為9000元。月末會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅7000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)7000未交增值稅核算內(nèi)容“未交增值稅”明細(xì)科目，核算企業(yè)月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交增值稅未交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額核算內(nèi)容“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。案例2016年5月，北京H企業(yè)購進(jìn)一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款3萬元，增值稅額0.51萬元。當(dāng)月處于一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)。購入時(shí)：借：固定資產(chǎn)30000應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5100 貸：銀行存款35100次月允許抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5100增值稅留抵稅額核算內(nèi)容“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人試點(diǎn)當(dāng)月按照規(guī)定，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。1.期初：借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額取得過渡性財(cái)政扶持資金核算內(nèi)容企業(yè)營改增轉(zhuǎn)換期間，因?qū)嶋H稅負(fù)增加的，將有可能向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金。期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件，且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額確認(rèn)營業(yè)外收入。1.確認(rèn)可以收到時(shí)：借：其他應(yīng)收款 貸：營業(yè)外收入2.實(shí)際收到時(shí)：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款適用簡易辦法征收的會(huì)計(jì)核算1.一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2.一般納稅人提供適用簡易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額借：營業(yè)外支出/銷售費(fèi)用等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅營改增后 住宿費(fèi)抵扣應(yīng)注意哪些方面? 發(fā)布時(shí)間：2016-04-19 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)等服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，并未包含“住宿服務(wù)”，符合條件的住宿費(fèi)可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。相關(guān)專題：營業(yè)稅改增值稅據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條的規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，并未包含“住宿服務(wù)”，即是說，符合條件的住宿費(fèi)可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。營改增后，不符合抵扣條件的住宿費(fèi)主要是：1、無法取得開具本單位全稱增值稅專用發(fā)票的住宿費(fèi)；2、交際應(yīng)酬所發(fā)生的住宿費(fèi)，比如接待外地客戶發(fā)生的住宿費(fèi)；3、福利性質(zhì)的住宿費(fèi)，比如組織員工外出旅游發(fā)生的住宿費(fèi)；4、個(gè)人的住宿消費(fèi)；5、選擇適用簡易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目所發(fā)生的住宿費(fèi)。鑒于此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和爭議焦點(diǎn)可能集中體現(xiàn)在：1、是否取得單位全稱的增值稅專用發(fā)票，在酒店的消費(fèi)賬戶是否為公司開設(shè)的，有無公私混用的情況；2、住宿費(fèi)的發(fā)生時(shí)間是否集中發(fā)生在節(jié)假日，如春節(jié)、五一、國慶等；消費(fèi)的酒店是否集中在景點(diǎn)、旅游區(qū)；3、結(jié)合企業(yè)的福利制度，是否存在返鄉(xiāng)、旅游等福利項(xiàng)目；4、企業(yè)本地發(fā)生的住