管理會計經(jīng)理的困惑案例分析ppt課件

案例分析經(jīng)理的困惑,2004年3月12日，某醫(yī)藥公司財務(wù)科長根據(jù)本公司各企業(yè)的會計報告及有關(guān)說明，寫了一份公司年度經(jīng)濟報告。經(jīng)理對兩個企業(yè)情況頗感困惑：一個是專門生產(chǎn)輸液原料的甲制藥廠，另一個是生產(chǎn)制藥原料的乙制藥廠。甲制藥廠2002年產(chǎn)銷不景氣，庫存大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急。2003年該廠對此積極努力，一方面適當(dāng)生產(chǎn)，一方面設(shè)法廣開渠道，擴大銷售，減少庫存。但報表上反映的利潤2003年卻比2002年下降。乙制藥廠情況則相反，2003年市場不景氣，銷售量比2002年下降，年度財務(wù)決算報表上幾項經(jīng)濟指標(biāo)，除資金外，都比上年好。于是經(jīng)理請公司財務(wù)處長將這兩個廠交上來的有關(guān)報表和財務(wù)分析拿出來進行進一步的研究。,甲廠有關(guān)資料,23800,工資和制造費用，每年分別為288000元和720000元。銷售成本用后進先出法。該廠在分析其利潤下降原因時，認為這是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費用等固定費用未能得到充分攤銷所致。,工資和制造費用，這兩年均分別為180000元。銷售成本也采用后進先出法。該廠在分析其利潤上升的原因時，認為這是他們在市場不景氣的情況下，為多交利潤、保證國家利潤不受影響，全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。,通過本案例的分析，你認為：1.甲制藥廠和乙制藥廠的分析結(jié)論對嗎？2.如果你是公司的財務(wù)科長，你將得出什么結(jié)論？如何向經(jīng)理解釋？,1、在分析其利潤下降原因時，認為甲制藥廠是生產(chǎn)能力沒有充分利用，工資和制造費用等固定費用未能得到充分攤銷所致。這種結(jié)論是不正確的。由于銷售成本采用后進先出，本年度利潤下降的原因主要是單位變動成本增加。,（1）本年產(chǎn)量下降，固定費用（工資、制造費用）單位成本上升，銷售成本采用后進先出法，所以利潤下降，下降金額307944元（50400（30.1124）（2）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)錯誤，本年度產(chǎn)量50400公斤，本年度銷售量74200公斤，銷售量大于產(chǎn)量，按照后進先出法，銷售量中的50400公斤按照本年度單位成本結(jié)轉(zhuǎn)，23800公斤（7420050400）按照上年度單位成本結(jié)轉(zhuǎn)，而實際上甲制藥廠銷售成本全部按照本年單位成本結(jié)轉(zhuǎn)，這種作法是不正確的。此項造成成本虛增145418元（23800（30.1124）（3）銷售費用增加綜合以上原因，甲制藥廠實際利潤應(yīng)為400256元。2002年度比2001年度減少97744元,具體為：（1）銷售量增長增加利潤233200元(7420053000）（3524）（2）產(chǎn)量下降，固定費用（工資、制造費用）單位成本上升，銷售成本采用后進先出法，減少利潤307944元（50400（30.1124）（3）銷售費用增加，減少利潤23000元。,1在分析其利潤上升的原因時，認為乙制藥廠是他們在市場不景氣的情況下，為多交利潤、保證國家利潤不受影響，全廠職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。這種結(jié)論是不正確的。乙制藥廠利潤上升，一方面是職工充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)量使單位變動成本降低，一方面是由于銷售成本采用后進先出法，銷售量大于產(chǎn)量，故本年結(jié)轉(zhuǎn)的銷售費用全部為當(dāng)年生產(chǎn)成本。,具體為：（1）銷售量下降，減少利潤10000元（1100012000）（10090）（2）產(chǎn)量增加，固定費用（工資、制造費用）單位成本下降，銷售成本采用后進先出法，增加利潤25300元11000（9087.70）,2.綜合甲、乙制藥廠的分析，可見結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本采用后進先出法，固定費用不變，產(chǎn)量下降時，利潤減少；產(chǎn)