集團財務公司資金管理與考核辦法

集團成員單位資金管理與考核辦法（第四稿，重新確定思路搞）第一章 總則第一條 為了建立與加強集團統(tǒng)一的資金管理體系，強化成員單位的資金收支監(jiān)管，加速資金周轉，提高資金利用效率及經濟效益，促進集團及成員單位整體管理水平的提升，特制訂本辦法。第二條 本辦法所稱資金是指根據集團公司有關規(guī)定測算的，由集團公司分配給成員單位使用的資金，包括成員單位正常生產經營所需的流動資金、固定資產、無形資產等。第三條 本辦法適用于XX集團公司所屬成員單位及其獨立核算的所屬單位。第四條 集團公司董事會作為資金管理的最高決策機構，負責審定集團的資金管理計劃，審批各成員單位資金分配方案，對于涉及資金的重大事項進行決策。財務公司受權辦理集團資金的具體收支結算和集中管理，負責檢查、監(jiān)督、指導成員單位資金集中管理及考核。集團財務部負責測算成員單位的資金使用額度，為財務公司制定、考核資金使用等相關事宜提供真實可靠的數據，并且對未納入財務公司系統(tǒng)的成員單位進行考核。第五條 時間要求：（一）考核期間。本辦法管理考核的時間按照完整的會計年度來進行，即從每年的1月1日至12月31日。（二）確定資金分配額度時間。考核部門應在每年的10月份開始著手計算次一年度各成員單位的資金使用預算，最遲不超過每年的11月底將次一年度的各成員單位的資金使用預算報呈集團公司董事會，經董事會審議通過后，作為次一年度各成員單位資金使用上限的依據。（三）考核時間。每年的1月1日至1月31日作為前一年度資金考核的時間，由考核部門根據前一年成員單位實際經濟運行數據進行考核。第六條 管理考核的原則：集團公司資金的管理按照“集中管理、總量控制、安全穩(wěn)健、講求效益”的原則，在前一年的年底確定各成員單位下一年的資金使用上限，并以此作為重要依據對成員單位的資金使用進行考核。資金使用的考核遵循“公平、公開、公正”的原則。集中管理是指所有成員單位的存款均歸集到在財務公司賬戶上，由集團授權財務公司統(tǒng)一進行集中管理?？偭靠刂剖侵该總€會計年度開始，由集團公司統(tǒng)一核定每個成員單位的年度資金使用上限，從而確定集團公司撥付的資金最高限額。無特殊情況不予調整最高限額。安全穩(wěn)健是指各成員單位在使用資金的過程中，應合理調配資金的使用，現金的收付應有具體的計劃，保證現金流的充足。講求效益是指在保證資金安全的前提下，資金的使用應帶來一定的經濟效益，各成員單位應認真分析成本控制、費用支出等方面的明細情況，從中找出控制成本和壓縮費用的方法，提高資金使用的效益。資金使用考核的“公開、公平、公正”是指按照既定的考核辦法對各成員單位實行考核，結果公示，獎罰分明。第七條 資金管理與考核部門的主要職責：一、財務公司1. 提出集團資金管理的具體管理辦法，經集團公司審定后，負責組織實施；2. 依托財務公司的集中結算的便利條件，及時監(jiān)控所屬企業(yè)的資金流動情況，特別是資金的流出情況，發(fā)現問題及時報告；3. 根據集團公司的生產經營、投資計劃、發(fā)展規(guī)劃等情況，提出集團年度整體融資計劃，經集團公司審定后，負責組織實施，原則上集團整體（含成員單位）對外部商業(yè)銀行及財務公司的融資不得超過年度融資計劃；4. 負責受理并審核成員單位提出的融資需求，并根據集團年度融資計劃、財務公司的經營情況，合理安排成員單位辦理內部融資及外部融資；5. 嚴格按規(guī)定程序審查集團內部借款事項，認真評估內部借款的安全性，規(guī)避風險；6. 檢查、指導、監(jiān)督所屬企業(yè)的資金管理工作；7. 根據考核指標對納入財務公司系統(tǒng)的成員單位進行考核。二、集團財務部1. 集團財務部應比照財務公司的職責對未納入財務公司體系內的成員單位進行相關工作；2. 負責提供集團及各成員單位經營情況的真實可靠數據；3. 負責審核、審批成員單位的預算；4. 根據資金需求測算辦法合理測算成員單位資金實際需求量，經集團董事會審批通過后，確定各成員單位的資金需求量。第八條 各成員單位應履行以下職責：1. 落實集團公司資金管理的有關規(guī)定和要求；2. 編制資金收支預算，分析報告預算執(zhí)行情況；3. 建立內部資金管理制度，規(guī)范內部資金管理工作秩序；4. 辦理資金集中管理和會計核算的具體事宜；5. 辦理融資時，應根據財務公司及商業(yè)銀行的有關要求及規(guī)定提供相關資料。第九條 集團公司資金管理工作主要內容為集中管理資金收支，“資金集中管理收支”是指，成員單位的資金收入和支出均通過集團財務公司統(tǒng)一歸集和撥付，實行收支兩條線，不得坐支。第十條 集團公司核定的資金包括流動資金、固定資產、無形資產。流動資金的核定：由集團財務部參照本辦法附件一XX集團公司成員單位流動資金測算方法核定。固定資產核定：固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：1、為生產商品提供勞務出租或經營管理而持有的；2、使用壽命超過一個會計年度。固定資產核定由集團財務部根據各成員單位目前生產經營實際占用的固定資產進行清理、核定。無形資產核定：無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。無形資產核定由集團財務部根據各成員單位實際占用的無形資產進行清理、核定。固定資產、無形資產的核定按照“誰使用，誰管理，誰負責”的原則，按照目前實際成員單位達到設計生產能力所占用的固定資產及無形資產，由集團財務部確定集團撥付的固定資產總額，清晰界定使用責任，避免主體不清，權責不明。各單位根據新會計制度的規(guī)定，進行固定資產、無形資產后續(xù)支出和計量。制定固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限，并嚴格按照制度每月計提折舊和無形資產攤銷。固定資產以及無形資產的清理核定完畢以后，集團公司可采用無償劃撥、由成員單位繳納使用費等方式撥付給成員單位使用。第十一條 各成員單位正常生產經營資金不足的情況下，可向財務公司申請辦理貸款、貼現等信貸業(yè)務。由財務公司根據集團整體融資計劃以及財務公司自身經營情況，安排成員單位辦理內部融資及外部融資。向財務公司申請辦理的內部融資業(yè)務，必須按照財務公司規(guī)定的辦事程序和工作要求辦理。向商業(yè)銀行申請辦理的外部融資業(yè)務，應按照商業(yè)銀行的有關要求辦理。成員單位的資本性資金支出及對外投資支出，應由集團公司董事會審批確定。第十二條 集團公司所屬成員單位之間不得自行拆借資金或變相拆借資金。第十三條 集團公司制定統(tǒng)一的營運資金考核辦法（見附件二）。由財務公司根據有關數據進行考核，每年度的考核完畢后，財務公司應根據各成員單位的實際經濟運行數據，分析成員單位生產經營中存在的問題，并提出相應的解決思路，報集團公司董事會并抄送各成員單位。第十四條 各成員單位應設定專職業(yè)務員與財務公司建立對口聯(lián)系，準確記錄資金收支，定期核對帳目。第十五條 本辦法由XX集團財務有限公司負責解釋。第十六條 本辦法自2013年 01月 01日開始執(zhí)行。附件一：XX集團公司成員單位流動資金測算方法附件二：XX集團公司成員單位資金考核辦法附件一：XX集團公司成員單位流動資金測算方法企業(yè)流動資金需求分析即是對成員單位維持正常生產經營所需全部周轉資金占用數量的分析。流動資金需求量的測算方法，可采用擴大指標估算法或分項詳細測算估算法。1、擴大指標估算法：參照成員單位以往的流動資金占用率，對成員單位流動資金需求增量進行估算?？砂凑珍N售收入流動資金占用率、經營成本流動資金占用率或單位產量流動資金占用率等進行測算。具體測算表如下：（根據客戶經營特點，選擇銷售收入、經營成本或產量之一測算）去年銷售收入量a=去年經營成本量a=去年產量a=去年流動資金合理占用b=去年流動資金合理占用b=去年流動資金合理占用b=銷售收入今年預測量c=經營成本今年預測量c=產量今年預測量c=流動資金需求今年預測增量d= d = b（c/a1）流動資金需求今年預測增量d=d = b（c/a1）流動資金需求今年預測增量d=d = b（c/a1）測算表中流動資金合理占用b，可采用資產負債表中流動資產合計一項的金額，并扣除流動資產中：（1）短期投資、1年內到期長期債權投資、待處理流動資產凈損失等不直接參與企業(yè)經營周轉的流動資金項目;（2）直接參與經營周轉的流動資產項目中不合理資金占用部分，如過量沉淀的貨幣資金、帳齡過長的應收款項、長期積壓的存貨、其他應收款項目中的不合理部分等。2.分項詳細估算法，即對成員單位生產經營過程中不同階段的資金占用逐項進行詳細測算，以確定其流動資金的需求量。下面以工業(yè)企業(yè)為例，介紹此估算方法。工業(yè)企業(yè)依其生產經營環(huán)節(jié)的不同順序，可將流動資金劃分為生產環(huán)節(jié)的流動資金和流通環(huán)節(jié)的流動資金。生產環(huán)節(jié)的流動資金包括儲備資金、生產資金和成品資金。流通環(huán)節(jié)的流動資金包括結算資金和貨幣資金。具體資金構成見下表： 流 動 資 金 存 貨儲備資金原材料輔助材料燃料動力備品備件低值易耗品包裝物生產資金在產品自制半成品待攤費用產成品資金產成品、外購商品結算資金發(fā)出商品應收銷貨款其他應收款暫付款貨幣資金銀行存款庫存現金(1)儲備資金估算。儲備資金可用下式估算：儲備資金=（全年需用量進廠單位價格）/周轉次數上式中，進廠單位價格=(含稅出廠價格+運雜費)(1+運輸損耗率)周轉次數=全年天數/周轉天數周轉天數是指一次性儲備可供企業(yè)生產消耗的天數，其確定要考慮企業(yè)的規(guī)模、特點、原料市場供需情況、計劃產量及企業(yè)實際情況等因素。(2)生產資金的估算。生產資金數是指從投料生產到產品完工下線這一段所占用的資金。其測算公式如下：生產資金=日均生產費用產品生產周期=(產品經營成品/年工作日)產品生產周期(3)成品資金的估算。成品資金是指企業(yè)產品完工入庫到庫存產品對外售出這一時間內占用的資金。其測算公式如下：成品資金=(年經營成本/年產量)年初庫存+年產量(1-產銷率)上式中，經營成本、年產量、產銷率均為當年的預測數。(4)結算資金的估算。結算資金是指從庫存產品出庫銷售到貨款進入企業(yè)帳戶過程中，由于貨款結算所占用的資金。其測算公式如下：結算資金=產品銷售成本/結算次數=（產品銷售成本/360）結算天數上式中，結算天數的計算公式為：結算天數=商品在途天數+驗收天數+購貨方承付天數+銀行結算天數(5)貨幣資金的估算。貨幣資金是企業(yè)為保證生產經營的正常進行，保持支付能力而以貨幣形態(tài)存在的資金。對企業(yè)貨幣資金的估算要根據企業(yè)的規(guī)模、結算方式、不同時期貨幣資金變化規(guī)律等因素合理加以估算。通過上述各形態(tài)資金的估算，便可測算企業(yè)流動資金數量。全部流動資金需要量=儲備資金+生產資金+成品資金+結算資金+貨幣資金3、比率分析測算法1、根據企業(yè)前幾年的經營情況，充分考慮產品市場因素，綜合估算年度銷售收入；2、取企業(yè)經營的經驗比率，測算在保持經營規(guī)模情況下的資金需求量A、應收帳款周轉率=銷售收入平均應收賬款B、應收賬款周轉期=360天/應收賬款周轉率C、存貨周轉率=銷售收入凈額/平均存貨D、存貨周轉期=360天/存貨周轉率E、流動資產周轉期=應收賬款周轉期+存貨周轉期F、流動資產周轉率=（360天/流動資產周轉期）*100%G、營運資金（需求量）=銷售收入/流動資產周轉率附件二：XX集團公司成員單位資金考核辦法一、由集團財務部負責提供考核年度各成員單位真實經濟運行數據。二、由財務公司根據財務部提供的數據按照考核指標進行測算。三、由財務公司根據各成員單位的考核指標數據依據本辦法規(guī)定的考核方法進行考核。四、財務公司應對各成員單位的考核指標數據進行認真分析，提出成員單位在生產管理、銷售管理、內部管理、成本控制、費用控制、市場維護等方面存在的問題，并提出相應的改進意見。報送集團公司并抄報各成員單位。五、考核的具體指標根據集團目前的實際情況，本著提高盈利能力、保持合理的現金流、加速資金周轉、降低成本費用的總體要求，考核的具體指標如下：（一）集團撥付資金的考核指標。資金利潤率=利潤總額/集團核定的資金總額（二）財務報表的考核指標1、償債能力（1）短期償債能力：流動比率 = 流動資產/流動負債指標說明：影響流動比率的主要因素一般認為是營業(yè)周期、流動資產中的應收帳款數額和存貨周轉速度。速動比率 =（流動資產存貨）/流動負債指標說明：由于存貨的變現能力較差，把存貨從流動資產種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業(yè)合理的最低速動比率是1，大于1說明流動資產中存貨所占比重過大，有存貨積壓的可能。行業(yè)對速動比率的影響較大。影響速動比率的可信度的重要因素是應收帳款的變現能力。（2）長期償債能力：資產負債率 = 負債總額/資產總額指標說明：資產負債率反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護債權人利益的程度。如果舉債很大，超出債權人心理承受程度，企業(yè)就借不到錢；如果企業(yè)不舉債，或負債比例很小，說明企業(yè)畏縮不前，對前途信心不足。利息保障倍數 = 息稅前利潤/利息費用（利潤總額財務費用）/利息費用指標說明：衡量企業(yè)支付負債利息能力的指標（用以衡量償付借款利息的能力）。企業(yè)生產經營所獲得的息稅前利潤與利息費用相比，倍數越大，說明企業(yè)支付利息費用的能力越強，支付企業(yè)債務利息壓力越小。2、營運能力的財務比率：應收賬款周轉率 = 主營業(yè)務收入/應收帳款平均余額 指標說明：應收賬款周轉率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉及償債能力。 存貨周轉率 = 主營業(yè)務成本/存貨平均余額指標說明：提高存貨周轉率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現能力。存貨周轉率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內容。 流動資產周轉率 = 主營業(yè)務收入凈額/流動資產平均余額 指標說明：反映流動資產的周轉速度，周轉速度越快，會相對節(jié)約流動資產，相當于擴大資產的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉速度，需補充流動資產參加周轉，形成資產的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。 總資產周轉率 = 主營業(yè)務收入凈額/總資產平均值指標說明：該項指標反映總資產的周轉速度，周轉越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產周轉，帶來利潤絕對額的增加。3、盈利能力的財務比率：凈利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務收入 指標說明：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。如果主營業(yè)務收入增長率快于凈利潤增長率，則公司的凈利潤率會出現下降，說明公司盈利能力在下降，相反，如果凈利增長快于收入則凈利潤率會提升，說明公司盈利能力在增強總資產報酬率 = 凈利潤/總資產平均值4、成長性分析主營業(yè)務收入增長率=（本期主營業(yè)務收入上期主營業(yè)務收入）/上期主營業(yè)務收入凈利潤增長率 =（本期凈利潤上期凈利潤）/上期凈利潤5、現金流量分析：（1）流動性分析現金流動負債比 = 經營活動現金凈流量/期末流動負債現金債務總額比 = 經營活動現金凈流量/期末負債總額（2）獲取現金的能力分析銷售現金比率 = 經營活動現金凈流量/銷售額 全部資產現金回收率 = 經營活動現金凈流量/期末資產總額（3）現金保障能力分析盈余現金倍數 = 經營活動凈現金流量/凈利潤指標說明：反應每元凈利潤能夠得到的凈現金流入量，其值越大越好?？己酥笜藱嘀乇砜己酥笜嗣Q所占權重（%）資金利潤率50流動比率 3速動比率3資產負債率3利息保障倍數2應收賬款周轉率3存貨周轉率3流動資產周轉率3總資產周轉率2凈利潤率3總資產報酬率3主營業(yè)務收入增長率3凈利潤增長率5現金流動負債比3現金債務總額比2銷售現金比率3全部資產現金回收率3盈余現金倍數3六、考核的計算方法資金考核采用兩個指標，分別為縱向比較法和目標值偏離度比較法，兩種方法的權重分別為60%和40%。具體計算說明如下：（一）縱向比較法。根據各成員單位考核當年與考核前一年的指標值進行增長率的計算。1、計算公式：