寧夏中級會計師《中級會計實務(wù)》檢測題B卷 (附解析).doc

寧夏中級會計師中級會計實務(wù)檢測題B卷 (附解析)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.02、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（ ）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計入當(dāng)期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項目，應(yīng)按確定的金額計入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計入該無形資產(chǎn)的成本D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3、下列各項中，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（ ）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的房地產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.約定3個月后購入的存貨D.經(jīng)營租賃方式租入的設(shè)備4、影響房地產(chǎn)供給量變化的因素不包括是（ ）。A房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)資金的來源與數(shù)量B建筑材料、器械的生產(chǎn)與供應(yīng)狀況C機會成本D生產(chǎn)部門的勞動生產(chǎn)力5、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（ ）。A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補貼B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項技術(shù)改造的專項資金C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本D.政府部門先征后返的增值稅6、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（ ）。 A.計入遞延收益 B.計入當(dāng)期損益 C.計入其他綜合收益 D.計入資本公積 7、下列各項中，屬于會計政策變更的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法 B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年 C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式 D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策 8、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（ ）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的D.資產(chǎn)是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2016年4月3日，向國外某公司出口銷售商品1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.6元人民幣，貨款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到該筆銷售貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。5月20日，甲公司收到上述貨款1000萬美元存入銀行，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.7元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，則5月20日收回應(yīng)收賬款形成匯兌損失為（ ）萬元人民幣。A.200B.-200C.-100D.010、下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（ ）。A為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益B固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失C工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出D已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬11、關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中正確的是（ ）。A.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)B.改擴(kuò)建期間應(yīng)計提折舊C.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)D.應(yīng)將改擴(kuò)建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程12、下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（ ）。 A.營業(yè)稅直接減免 B.增值稅即征即退 C.增值稅出口退稅 D.所得稅加計抵扣 13、投資者對某項資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（ ）。A.實際收益率B.必要收益率C.預(yù)期收益率D.無風(fēng)險收益率14、2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3 200萬元，公允價值為4 000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（ ）。A確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積B確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元C確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元D確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元15、甲企業(yè)銷售產(chǎn)品每件230元，若客戶購買1000件(含1000件)以上，每件可得到30元的商業(yè)折扣。某客戶2015年12月10日購買該企業(yè)產(chǎn)品1500件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為4/10，2/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)于12月28日收到該筆款項時，則下列說法不正確的是（ ）。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅) A.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為300000元B.甲企業(yè)2015年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為294000元C.甲企業(yè)實際收到的款項為345000元D.甲企業(yè)因該業(yè)務(wù)計入財務(wù)費用的金額是6000元 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用2、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認(rèn)時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算 3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進(jìn)貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益 D. 如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費用計入當(dāng)期損益；對于未售商品的進(jìn)貨費用，計入期末存貨成本 4、下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是0 C. 會計上確認(rèn)預(yù)收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，則該預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元 5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、下列各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有（ ）。A.甲公司以公允價值為150萬元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)B.甲公司以公允價值為300萬元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時收到補價60萬元C.甲公司以公允價值為800萬元的機床換入乙公司的專利權(quán)D.甲公司以公允價值為105萬元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時支付補價45萬元8、下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認(rèn)融資費用按實際利率進(jìn)行分?jǐn)?B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益 C.初始直接費用計入當(dāng)期損益 D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 10、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（ ）。A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C、通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹(jǐn)慎性要求。2、( )對于某項會計變更，如果難以區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更，但采用未來適用法處理。3、( )企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收益。4、( )投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更，只有存在確鑿證據(jù)表明其公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，才允許采用公允價值計量模式。5、( )一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。6、( )報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。7、( )對于共同控制經(jīng)營，出資方不能確認(rèn)一項長期股權(quán)投資；對于共同控制資產(chǎn)，出資方應(yīng)按合同約定的份額確認(rèn)本企業(yè)資產(chǎn)。8、( )對于已投入使用尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)先按估計價值記入固定資產(chǎn)備查賬簿，待辦理移交手續(xù)后再按實際成本登記入賬。9、( )企業(yè)擁有的一項經(jīng)濟(jì)資源，即使沒有發(fā)生實際成本或者發(fā)生的實際成本很小，但如果公允價值能夠可靠計量，也應(yīng)認(rèn)為符合資產(chǎn)能夠可靠計量的確認(rèn)條件。10、( )企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為 680 萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 800 萬元，增值稅額為 136 萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為 1000 萬元，已計提折舊 700 萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為 500 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500 萬元，增值稅稅額為 85 萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為 280 萬元，已攤銷 80 萬元，公允價值為 300 萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300 萬元，增值稅稅額為 18 萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33 萬元。資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。（2）編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。2、甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017 年 4 月 1 日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置 A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017 年 5 月 20 日，甲公司收到政府補貼款 12 萬元并存入銀行。資料二，2017 年 6 月 20 日，甲公司以銀行存款 60 萬元購入 A 環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018 年 6 月 30 日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致 A 環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司 2017 年 5 月 20 日收到政府補貼款的會計分錄。（2）6 月 20 日，購入 A 環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算 2017 年 7 月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算 2017 年 7 月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制 2018 年 6 月 30 日 A 環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用。（5）根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%有關(guān)資料如下： （1）2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。 甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已推銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元，應(yīng)交納營業(yè)稅50萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價200萬元。 （2）2012年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款項2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。 （3）2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。 要求： （1）分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 （2）計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （3）編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。 （4）計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （5）計算乙公司重組后應(yīng)付賬款的賬面價值和重組損益，并編制乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 （6）分別編制甲公司、乙公司2013年5月31日結(jié)清重組后債權(quán)債務(wù)的會計分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示） 第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、C3、正確答案:A4、C5、【答案】C6、【答案】C 7、【答案】C8、參考答案:D9、參考答案：B10、參考答案：D11、正確答案:A12、【答案】B13、【答案】B14、參考答案：C15、參考答案：B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD 3、【正確答案】 ABCD4、【正確答案】 ACD5、參考答案:ACD6、ACD7、【答案】ABC8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【正確答案】 AD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、對5、錯6、錯7、對8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）甲公司財務(wù)處理：借：銀行存款 33應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）103固定資產(chǎn) 500無形資產(chǎn) 300貸：主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務(wù)成本 680貸：庫存商品 680（2）乙公司財務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理 300累計折舊 700貸：固定資產(chǎn) 1000借：庫存商品 800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）136累計攤銷 80貸：固定資產(chǎn)清理 500無形資產(chǎn) 280資產(chǎn)處置損益 100應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項）103銀行存款 33借：固定資產(chǎn)清理 200貸：資產(chǎn)處置損益 2002、答案如下：（1）借：銀行存款 12貸：遞延收益 12（2）借：固定資產(chǎn) 60貸：銀行存款 60（3）60 5 12 = 1借：管理費用 0.8遞延收益 0.2貸：累計折舊 1（4）12 5 12 = 0.2（5）借：營業(yè)外支出 38.4遞延收益 9.6貸：固定資產(chǎn) 48五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬元）；2015年度的應(yīng)交所得稅=1000025%=2500（萬元）。（2）資料一，對遞延所得稅無影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元（20025%）。資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元（18025%）。（3）資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：所得稅費用45（4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=1000025%=2500（萬元）；遞延所得稅費用=50-45