會計制度設(shè)計》第九章.ppt

第九章籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)目的：通過本章學(xué)習(xí)，了解籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的概念/特點；熟悉籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標(biāo)和要求；掌握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制設(shè)計要點、籌資業(yè)務(wù)會計核算規(guī)程的設(shè)計。,學(xué)習(xí)指導(dǎo),學(xué)習(xí)重點：1、直接籌資、間接籌資的方式2、籌資的含義、特點3、籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計4、籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,學(xué)習(xí)指導(dǎo),近三次考試所占題目數(shù)量及分值：,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,一、籌資的概念與特點（一）籌資的概念【名詞解釋】籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。企業(yè)籌資可以從不同角度進(jìn)行分類，主要有以下凡種：【選擇題】1、按所籌資金使用期限的長短分為長期資金和短期資金,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,2、按所籌資金體現(xiàn)的屬性分為股權(quán)資本與債權(quán)資本股權(quán)資本亦稱權(quán)益資本、自有資金，是企業(yè)依法取得并長期擁有、自主調(diào)配運用的資本。企業(yè)的股權(quán)資本一般是采用吸收投資、發(fā)行股票等籌資方式形成的?！久~解釋】權(quán)資本也稱債務(wù)資本、借人資金，是企業(yè)依法取得并依約運用、按期償還的資本。企業(yè)的債權(quán)資本一般采用銀行借款、發(fā)行債券、商業(yè)信用和租賃等籌資方式取得或形成的?！久~解釋】3、按所籌資金的來源分為外部籌資和內(nèi)部籌資內(nèi)部籌資的來源是留存收益。4、按籌資是否通過金融機(jī)構(gòu)分為直接籌資和間接籌資,例如：1.間接籌資的基本方式是（）A.發(fā)行股票B.發(fā)行債券C.銀行借款D.商業(yè)信用答案：C通過銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的籌資屬于間接籌資2.直接籌資作為一種籌資活動，其主要方式有（）A.銀行借款B.投入資本C.融資租賃D.發(fā)行股票E.商業(yè)信用答案：BDE,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,（二）籌資業(yè)務(wù)的特點【選擇題或簡答題】1、業(yè)務(wù)發(fā)生不頻繁，涉及金額大2、籌資方式多樣化3、會計核算比較復(fù)雜4、容易受到外部環(huán)境影響,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,二、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)和要求（一）籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)1、實行籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工2、實行籌資業(yè)務(wù)預(yù)算和審批控制3、正確對籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算4、建立和健全籌資業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)與管理等制度5、定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的工確性6、保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務(wù)報表上的正確披露,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,（二）籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求,第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計概述,保證籌資業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確可靠,保證籌資業(yè)務(wù)合規(guī)合法,保證籌資業(yè)務(wù)計算準(zhǔn)確,籌資的安全性,確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)對資金的需求,辦理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。一項籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。,企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財務(wù)風(fēng)險。,第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,一、職責(zé)分離制度的設(shè)計【選擇題】1、籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問。2、辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離，通常由獨立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。3、會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。4、保管末發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。5、不得由同一部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。,二、授權(quán)審核制度的設(shè)計一般董事會都事先授權(quán)財務(wù)經(jīng)理編制籌資計劃，由董事會審批。（一）授權(quán)批準(zhǔn)制度（二）債券或股票的簽發(fā)制度（三）債券或股票的發(fā)行制度,第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,三、會計核算控制制度的設(shè)計對債券的溢價、折價，應(yīng)選用適當(dāng)?shù)臄備N方法實際利率法。（一）籌資收入款項控制制度籌資金額大，最好委托獨立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行。（二）實物保管控制制度委托獨立的機(jī)構(gòu)代為保管，由保管人員、監(jiān)督人員共同在交接單上簽字。,第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,（三）利息支付的控制制度l、企業(yè)應(yīng)按期支付債務(wù)籌資的利息。2、對于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會計人員，根據(jù)票據(jù)面值和利率，計算應(yīng)付的利息，在得到其他會計人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。3、企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的控制責(zé)任，并獲取其定期的報告。債券發(fā)行公司可將代理機(jī)構(gòu)交來的利息支付清單作為單位已支付利息的原始憑證。（四）股利發(fā)放的控制制度1、股利的發(fā)放必須由公司董事會決定。2、股利支付有企業(yè)自行辦理或委托代理機(jī)構(gòu)辦理兩種形式。3、如果企業(yè)自行辦理支付股利，開列股利支付清單。計算的結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分離。,第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,四、財務(wù)分析控制制度設(shè)計加強(qiáng)籌資的風(fēng)險控制，保障債券持有人利益，債券發(fā)行企業(yè)應(yīng)在債券到期之前，按期建立償債基金，可以防止財務(wù)風(fēng)險。,第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計,第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,本節(jié)主要內(nèi)容如下：一、籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計【選擇題】（一）股本明細(xì)表的設(shè)計借：銀行存款（或：其他貨幣資金存出投資款）投資收益貸：股本普通股（面值）資本公積股本溢價（二）股東名冊的設(shè)計,第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,（三）短期借款和長期借款明細(xì)表的設(shè)計借：銀行存款貸：短期借款借：銀行存款貸：長期借款本金利息調(diào)整（四）應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計（五）應(yīng)付債券溢（折）價攤銷表的設(shè)計,二、籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計（一）債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計,第三節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計,債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表并將交款清單送交會計部門。出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部門。債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。核對交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。,（二）股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計1、授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟（1）企業(yè)證券部可準(zhǔn)備發(fā)行申請材料，其中包括財務(wù)審計報告、資產(chǎn)評估報告、招股說明書等送交證券主管部門審批，審批后，證券部門授權(quán)委托證券公司銷售股票并承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存。（2）證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后登記股東名冊，并將股東交款單送交會計部門。（3）出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。（4）證券部門據(jù)以在股東名冊上登記收到股款日期，并將收款憑證相有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會計部