薪酬激勵與納稅籌劃方案設計.ppt

,薪酬激勵與納稅籌劃方案設計,工資薪金的籌劃對企業(yè)來講也非常重要，尤其是對某些勞動密集型企業(yè)或高科技類企業(yè)來講，工資薪金支出占其成本的很大比例，所以工資薪金的籌劃在這些企業(yè)當中就顯得尤為重要了。企業(yè)工資薪金籌劃主要涉及到企業(yè)內部職工的個人所得稅中的工資、薪金及勞務報酬的課稅。雖然這些個人所得稅是由個人自己負擔的，但如果企業(yè)能夠進行精心的籌劃，不但對職工有利，而且對企業(yè)也會產(chǎn)生有利的影響。,一、工資薪金的納稅籌劃,為職工提供福利性支出均衡發(fā)放工資獎金靈活安排工資薪金和勞務報酬,隨著中國經(jīng)濟發(fā)展，個人收入的來源和形式日趨多樣化。一些公民在取得固定收入的同時，還利用掌握的知識，取得合法的勞務報酬收入。如果采用分次分類領取勞務報酬的方法，就可以合法節(jié)稅。,二、勞務報酬的納稅籌劃,納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資，薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳，其計算步驟如下：步驟一：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。步驟二：如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。步驟三：將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述辦法確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除數(shù),三、全年一次性獎金的納稅籌劃,中華房地產(chǎn)公司副總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6000元，而總經(jīng)理所獲得的全年獎金為6060元。下面我們計算副總經(jīng)理和總經(jīng)理分別應該繳納的全年獎金的個人所得稅：副總經(jīng)理平均月收入=6000/12=500元，適用稅率是5%，速算扣除數(shù)是0，則：副總經(jīng)理應繳納個人所得稅=60005%=300元稅后獎金=6000300=5700元總經(jīng)理平均月收入=6060/12=505元，則適用稅率為10%，速算扣除數(shù)是25，則：總經(jīng)理應繳納個人所得稅=606010%25=581元稅后獎金=6060581=5479元,在最佳工資薪金籌劃安排中，年終獎加雙薪制就是一種籌劃方式。小劉是一家電子廠的技術工程師，2005年底，電子廠給小劉一筆數(shù)額不小的工資及獎金，其中，2006年1月份工資2500元，年終雙薪2500元，年終獎9000元。小劉應如何繳納個人所得稅呢？,一塊是雙薪2500元與1月工工資2500元合并所得來計算應稅所得，即：（2500+2500）1600=3400元，應交個稅額=340015%-125=385元當然，如果小劉的年終獎金9000元分為兩個月發(fā)放：1月發(fā)放7200元，2月發(fā)放1800元，小劉的1月份年終獎金需交納個稅額=720010%-25=695元小劉的2月份年終獎金需交納個稅額=（2500+1800）160015%125=208元很顯然，小劉的年終獎金9000元分為兩個月發(fā)放，其實并不合算。,股票期權是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本企業(yè)及其控股企業(yè)員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以一特定價格（稱為“實權價”或“授予價”）購買本公司一定數(shù)量的股票。員工根據(jù)股票期權計劃選擇購買股票的過程，稱為“行權”；員工行使上述權利的當日，稱為“行權日”。股票期權所規(guī)定的特定價格一般為遠低于市場價格的折扣價或約定價。從2005年7月1日起，實施股票期權計劃企業(yè)授予企業(yè)員工股票期權所得，應按個人所得稅法以及實施條例的有關規(guī)定征收個人所得稅。,四、股票期權激勵的納稅籌劃,第一，員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另外有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。第二，員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的固定計算繳納個人所得稅。第三，因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為“工資薪金所得”征收個人所得稅。,第四，員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”適用的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅，即：此時的財產(chǎn)轉讓所得=（每股轉讓價格-行權股票的每股市場價）*股票數(shù)量這部分所得理應作為財產(chǎn)轉讓所得征稅，但是鑒于目前對個人投資者在二級市場上買賣境內上市公司流通股的所得暫不征收個人所得稅，因此如果行權所獲得的股權是流通股，則其通過二級市場的轉讓所得暫免征收個人所得稅；但如果是場外交易或者非流通股、境外上市公司股票的交易，就應當作為財產(chǎn)轉讓所得征收個人所得稅。第六，員工應擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。除依照有關規(guī)定可以免稅或減稅的外，應全額按規(guī)定稅率計算繳納。,這一方面最主要的籌劃措施應當是隨著證券市場行情的波動恰當選擇行權日期，盡可能縮小行權價與行權日該種股票市價之間的差距。實際上，許多享受股票期權計劃的高層管理人員，恰好也是企業(yè)內部股票期權政策的指定者和執(zhí)行者，他們同時也掌握大量的內幕信息，對上市公司的股票價格走勢較為了解，一定程度上也在影響著股票價格的走勢。,目前，多數(shù)企業(yè)對銷售人員的市場開拓情況都以一定的方法給予獎勵，其方法主要是將銷售人員的銷售業(yè)務量與報酬有機地結合起來，即按銷售量乘以一個百分比，作為銷售人員的提成獎金。這種做法從企業(yè)管理的角度當然是適用的有效方法，但從稅收的角度來看，就有其不盡合理之處，可能導致個人所得稅負擔偏高。,五、銷售激勵的納稅籌劃,如果我們能夠將供銷人員在實際銷售過程中發(fā)生的費用作適當?shù)姆纸?，或者在企業(yè)享受低稅率與個人所得稅實際稅率之間進行權衡，企業(yè)則可以在企業(yè)所得稅和個人所得稅中選擇較低的稅率來納稅，只要計算準確，操作得當，必然會對企業(yè)和個人都有利。,銷售員小王平時每月從企業(yè)領取1600元，年終按銷售業(yè)績提取獎金12萬元。企業(yè)按規(guī)定代征代繳銷售員的個人所得稅為：（1600+120000-1600）*45%-15375=38625,但實際上，銷售員小王實際得到的獎金并沒有這么多，企業(yè)發(fā)放的獎金總額中有相當部分是差旅費和業(yè)務招待費，按獎金總額繳納