高級財務(wù)會計習(xí)題及答案版VIP

. 購并日后的合并財務(wù)報表習(xí)題一、判斷題 10分1母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 （ ）2母公司因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 （ ）3母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表。4子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債與所有者權(quán)益項目之間以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。 （ ）5. 為編制合并財務(wù)報表，集團(tuán)內(nèi)部公司間的所有交易和往來業(yè)務(wù)的抵銷應(yīng)分別計入母子公司的賬簿中。6根據(jù)穩(wěn)健性原則，編制合并財務(wù)報表中，只應(yīng)抵銷集團(tuán)內(nèi)部因銷售而產(chǎn)生的未實現(xiàn)收益，而不應(yīng)抵銷集團(tuán)內(nèi)部因銷售而產(chǎn)生的未實現(xiàn)損失。（ ）7 從企業(yè)集團(tuán)來看，內(nèi)部交易形成的期末存貨的賬面價值一般等于持有該存貨的企業(yè)賬面價值。（ ）8. 母公司以高于成本的價格向子公司出售一臺設(shè)備，編制合并報表中，應(yīng)抵銷子公司多計提的折舊。（ ）9. 合并報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷，不需抵銷相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 （ ）10、為編制合并財務(wù)報表，集團(tuán)內(nèi)部公司間的所有交易和往來業(yè)務(wù)都應(yīng)抵銷。 （ ）二、單項選擇題 14分1甲公司通過定向增發(fā)普通股，取得乙公司30%的股權(quán)。該項交易中，甲公司定向增發(fā)股份的數(shù)量為1000萬股（每股面值1元，公允價值為2元），發(fā)行股份過程中向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費共計50萬元。除發(fā)行股份外，甲公司還承擔(dān)了乙公司原股東對第三方的債務(wù)500萬元。取得投資時，乙公司股東大會已通過利潤分配方案，甲公司可取得120萬元。乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）。A2550萬元 B.2400萬元 C2380萬元 D.2430萬元2承上題，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為（ ）。A2430萬元 B.2500萬元 C2380萬元 D.2400萬元3. 甲、乙公司此前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。207年2月26日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為3600萬元的非貨幣性資產(chǎn)為對價，自集團(tuán)公司處取得對乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司賬面凈資產(chǎn)總額為5200萬元、公允價值為6300萬元。207年3月29日，乙公司宣告發(fā)放206年度現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素影響。207年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）。A2820萬元 B.2700萬元 C.3300萬元 D.3480萬元 E.3600萬元4、承上題，如甲、乙公司為同屬某集團(tuán)公司控制的兩家子公司。207年3月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（ ）。A2820萬元 B.2700萬元 C.3300萬元 D.3480萬元 E.3120萬元5、在連續(xù)編制合并財務(wù)報表的情況下編制抵銷分錄時，下列各項中，需要通過“未分配利潤年初”項目進(jìn)行抵銷處理的是（ ） 。A.上年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備 B.本年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備C.上年度應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備 D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備6、以下關(guān)于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄表述不正確的是（ ）。A、抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算B、抵銷子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算C、抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整D、抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的本期凈利潤減去實際分配后的余額計算7、將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多折舊額抵銷時，應(yīng)編制的抵銷分錄是（ ）。A.借記“未分配利潤年初”項目，貸記“管理費用”項目B.借記“固定資產(chǎn)累計折舊”項目，貸記“管理費用”項目C.借記“未分配利潤年初”項目，貸記“固定資產(chǎn)累計折舊”項目D.借記“固定資產(chǎn)累計折舊”項目，貸記“未分配利潤年初”項目三、多項選擇題 24分1、為了編制合并財務(wù)報表，子公司除應(yīng)向母公司提供個別財務(wù)報表，還應(yīng)提供的資料有（ ）。A、子公司所采用的與母公司不同的會計政策和會計處理方法B、與母公司及與母公司的其他子公司的業(yè)務(wù)往來、債權(quán)債務(wù)、投資等資料C、子公司利潤分配的有關(guān)資料D、子公司所有者權(quán)權(quán)益變動的明細(xì)資料E、其他編制合并財務(wù)報表所需的資料2、長期股權(quán)投資的初始投資成本，根據(jù)下列哪些項目確認(rèn)（ ）。A、同一控制下的企業(yè)合并中，合并方所支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的債務(wù)的公允價值，包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用B、同一控制下的企業(yè)合并中，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，不包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用C、非企業(yè)合并中，企業(yè)所支付的現(xiàn)金，包括直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出D、非企業(yè)合并中，購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值，扣除發(fā)行證券的手續(xù)費E、非同一控制的企業(yè)合并中，在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，不包括為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用。3、在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的是（ ）。A、收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B、被投資企業(yè)提取盈余公積C、被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤D、收到被投資企業(yè)分配的股票股利E、被投資企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)在期末計價時公允價值的變動4、下列業(yè)務(wù)中屬于不涉及集團(tuán)公司損益的內(nèi)部往來業(yè)務(wù)有（ ）。A、集團(tuán)內(nèi)部的無息借貸業(yè)務(wù) B、集團(tuán)內(nèi)部模擬的市場現(xiàn)銷業(yè)務(wù)C、集團(tuán)內(nèi)部按成本進(jìn)行的現(xiàn)銷業(yè)務(wù) D、集團(tuán)內(nèi)部模擬市場進(jìn)行的賒銷業(yè)務(wù)E、母公司向子公司銷售一批商品，子公司將該批商品全部售完5、對于甲公司取得長期股權(quán)投資時發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，下列說法正確的是（ ）。A、如為同一控制下的企業(yè)合并，上述相關(guān)費用計入當(dāng)期損益B、如為非同一控制下的企業(yè)合并，上述相關(guān)費用計入當(dāng)期損益C、如對被投資單位具有重大影響，上述相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資入賬價值D、如對被投資單位存在共同控制關(guān)系，上述相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資入賬價值E、如對被投資單位不存在重大影響，上述相關(guān)費用計入當(dāng)期損益6、在同一控制的合并報表中，假設(shè)不存在集團(tuán)內(nèi)部交易，那么以下說法不正確的是（ ）。A、集團(tuán)總負(fù)債=母公司總負(fù)債（賬面）+子公司總負(fù)債（賬面）B、集團(tuán)股東權(quán)益=母公司股東權(quán)益（賬面）+子公司股東權(quán)益（賬面）C、集團(tuán)總資產(chǎn)=母公司總資產(chǎn)（賬面）+子公司總資產(chǎn)（賬面價值）D、集團(tuán)留存收益=母公司留存收益（賬面）E、集團(tuán)凈利潤=母公司凈利潤+子公司凈利潤7、在非同一控制下的合并工作底稿時，調(diào)整長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法可能涉及的項目有（ ）。A、投資收益 B、長期股權(quán)投資 C、少數(shù)股權(quán)權(quán)益 D、資本公積E、期初未分配利潤8、在非同一控制的合并報表中，假設(shè)不存在集團(tuán)內(nèi)部交易，那么以下說法不正確的是（ ）。A、集團(tuán)總負(fù)債=母公司總負(fù)債（賬面）+子公司總負(fù)債（賬面）B、集團(tuán)股東權(quán)益=母公司股東權(quán)益（賬面）+子公司股東權(quán)益（賬面）C、集團(tuán)總資產(chǎn)=母公司總資產(chǎn)（賬面）+子公司總資產(chǎn)（公允價值）D、集團(tuán)留存收益=母公司留存收益（賬面）E、集團(tuán)凈利潤=母公司凈利潤+子公司凈利潤（一）判斷題1 2. 3. 4. 5 6. 7. 8. 9.10（二）單項選擇題答案1、 C；2、D；3、E；4、E；5、A ；6、C ；7、D ； （三）多選題ABCDE；2、BCE；3、ACE；4、ACE；5、ABCD；6、BCDE；7、ABDE；8、ABCE四、業(yè)務(wù)題 2013年4月10日，甲公司向其子公司A公司銷售產(chǎn)品一批，價款為50萬元，銷售成本為40萬元?？铐椧咽沾驺y行。A公司從甲公司購入的商品全部未售出。年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為48萬元，A公司對該存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。 2014年A公司又從甲公司購進(jìn)商品30萬元，甲公司銷售該商品的銷售成本為24萬元。A公司2013年從甲公司購進(jìn)的商品本期全部售出，銷售價格為54萬元，并同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備；2014年從甲公司購進(jìn)的商品已銷售40%，銷售價格為15萬元；另60%形成存貨。2014年末該部分商品的可變現(xiàn)凈值為15萬元，2014年末計提存貨跌價準(zhǔn)備3萬元。 要求：編制甲公司2014年度合并抵銷分錄。 16分抵消期初內(nèi)部存貨中未實現(xiàn)銷售的毛利借：未分配利潤年初 10 貸：營業(yè)成本 10抵消本期內(nèi)部銷售收入借：營業(yè)收入 30 貸：營業(yè)成本 30抵消期末內(nèi)部存貨中包含的未實現(xiàn)的銷售毛利借：營業(yè)成本 3. 6 （3060%20%） 貸：存貨 3.6同時，調(diào)整所得稅借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.9 （3.625%） 所得稅費用 1.6 貸：未分配利潤年初 2. 5 （1025%） 抵消以前年度根據(jù)內(nèi)部購入存貨計提的存貨跌價準(zhǔn)備借：存貨 2 貸：未分配利潤年初 2抵消本期根據(jù)內(nèi)部存貨結(jié)轉(zhuǎn)和補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備借：營業(yè)成本 2 貸：存貨 2借：存貨 3 貸：資產(chǎn)減值損失 3同時：抵消原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：未分配利潤年初 0. 5 （225%） 所得稅費用 0. 25 （125%） 貸： 遞延所得稅資產(chǎn) 0. 75 （325%）1、2006年12月28日，甲公司對乙公司長期投資7700萬元，擁有乙公司80%的股份，采用成本法核算長期股權(quán)投資。此前甲乙無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。此時乙公司股東權(quán)益賬面總額9000 萬元，其中實收資本6000萬元，資本公積1200萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤800萬元。乙公司固定資產(chǎn)的公允價值高于帳面價值200萬元，預(yù)期尚可使用年限為10年。乙公司其余資產(chǎn)與負(fù)債的公允價值與帳面價值一致。2、該集團(tuán)母公司壞帳準(zhǔn)備計提比例千分之5，母子公司之間2006年發(fā)生以下內(nèi)部交易或事項：（a）2007年初，母公司應(yīng)收帳款余額中子公司應(yīng)付帳款1800萬元。（b）2006年末，母公司向子公司銷售商品150萬元，其銷售成本為120萬元；子公司將購進(jìn)的商品銷售了一半，取得價款100萬元。（c）2006年12月30日，甲公司以100萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為70萬元。假設(shè)公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零；2007年發(fā)生以下內(nèi)部交易或事項：（1）2007年底，母公司應(yīng)收帳款余額中子公司應(yīng)付帳款1400萬元。（2）2007年間，母公司向子公司銷售商品200萬元，成本為160萬元。子公司期末存貨結(jié)余100萬元。（3）該固定資產(chǎn)計提折舊。3、乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤2500萬元。當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利1500萬元。甲乙公司所得稅率為25%。要求：1、編制2007年底合并報表時對上述內(nèi)部交易或事項編制相關(guān)抵銷分錄。（單位：萬元）2、編制合并工作底稿。合并工作底稿 2007年度 單位：萬元項 目母公司子公司合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)前調(diào)整后前調(diào)整后借方貸方營業(yè)收入2600026000165001650042500營業(yè)成本1720017200118001180029000營業(yè)稅金及附加80080040040012001200管理費用800800400財務(wù)費用250250150150400400資產(chǎn)減值損失50505050100投資收益140000營業(yè)利潤83003700營業(yè)外支出100100100100利潤總額82003700所得稅210021001200120033003300凈利潤61002500少數(shù)股東收益歸屬于母公司所有者的利潤年初未分配利潤250025008008003300歸屬于母公司所有者的利潤可供分配利潤860086003300330011900提取盈余公積100010005005001500應(yīng)付利潤35003500150015005000期末未分配利潤41001300資產(chǎn)負(fù)債表項目貨幣資金300030002000200050005000交易性金融資產(chǎn)8008001200120020002000應(yīng)收票據(jù)200020001300130033003300應(yīng)收帳款298529859959953980預(yù)付帳款110011001000100021002100存貨520052006100610011300長期股權(quán)投資770000持有至到期投資350035000035003500商譽固定資產(chǎn)19000190009000無形資產(chǎn)125012500012501250遞延所得稅資產(chǎn)135013500013501350資產(chǎn)合計4788521595短期借款250025001500150040004000應(yīng)付票據(jù)300030002500250055005500應(yīng)付帳款50005000200020007000預(yù)收帳款2000200050050025002500應(yīng)付工資1185118559559517801780應(yīng)付福利費1000100050050015001500其他流動負(fù)債100010000010001000長期借款300030001000100040004000應(yīng)付債券400040002000200060006000長期應(yīng)付款100010001000100020002000負(fù)債合計2368523685115951159535280實收資本10000100006000600016000資本公積500050001200盈余公積51005100150015006600未分配利潤41001300少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計2420010000負(fù)債和所有者權(quán)益合計4788521595五業(yè)務(wù)題1、目的：練習(xí)非同一控制下控股合并的長期股權(quán)投資以及合并報表的核算甲股份有限公司為上市公司，207年至208年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：（1）207年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司207年5月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）購買丙公司60股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：207年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。以丙公司7年5月底凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后公司7年6月底的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)如下：表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自207年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；表中無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自207年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60股權(quán)的價格為7200萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)207年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元；作為對價的土地使用權(quán)207年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3000萬元。此外，甲公司以銀行存款支付200萬元價款。甲公司和乙公司均于207年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司于207年6月30日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。（3）丙公司207年及208年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：207年度丙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元（假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生），當(dāng)年提取盈余公積200萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。208年度丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬，當(dāng)年提取盈余公積300萬元，對外分配現(xiàn)金股利1000萬元。207年7月至208年底，丙公司除上述事項外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。項目賬面價值公允價值差異貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)凈值240048002400無形資產(chǎn)16002400800資產(chǎn)合計11200144003200短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長期借款20002000負(fù)債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權(quán)益合計680010000要求：（不考慮所得稅及其他稅費因素的影響）（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并類型，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對207年度損益的影響金額。（3）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財務(wù)報表的抵銷分錄；（5）計算208年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。（6）編制甲公司2007年底的合并財務(wù)報表的抵銷與調(diào)整分錄；（7）編制甲公司2008年底的合并財務(wù)報表的抵銷與調(diào)整分錄。租賃練習(xí)題1下列項目不屬于貨幣性資產(chǎn)性質(zhì)的是( C )A現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款C無形資產(chǎn)D應(yīng)收賬款2.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是 ( A ) 。 A. 以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價30萬元 B. 以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán) ,并收到補(bǔ)價80萬元 C. 以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補(bǔ)價140萬元 D. 以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補(bǔ)價30萬元 3甲公司用一項賬面余額為50萬元，累計攤銷為20萬元，公允價值為25萬元（不含6%的增值稅）的無形資產(chǎn)，與丙公司交換一臺賬面原始價值為40萬元，累計折舊為18萬元，公允價值為24萬元（不含17%的增值稅）的設(shè)備。甲公司另發(fā)生相關(guān)費用2萬元，并支付現(xiàn)金1.58萬元（應(yīng)收取的補(bǔ)價1萬元與應(yīng)支付的增值稅差額2.58萬元的差額）給丙公司。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入該項設(shè)備的入賬價值為( C )萬元。 A24 B25 C26 D314出租人的租賃資產(chǎn)主要依靠第三者提供資金購買或制造，再將資產(chǎn)出租，這類租賃業(yè)務(wù)稱為( B )A轉(zhuǎn)租賃B杠桿租賃C售后租賃D直接租賃5在融資租賃業(yè)務(wù)中，若未續(xù)租，承租人在向出租人支付違約金時，承租人應(yīng)借記的會計科目是( C ) A管理費用B財務(wù)費用C營業(yè)外支出D營業(yè)費用6在售后回租業(yè)務(wù)中，如果屬于經(jīng)營性租賃，則未實現(xiàn)售后回租損益的正確會計處理應(yīng)該是( B ) A作為租賃資產(chǎn)折舊費用的調(diào)整B按租期內(nèi)支付租金比例進(jìn)行分?jǐn)侰列出“公允價值變動損益”科目D列出“應(yīng)付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓款”科目7.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；(2)或有租金4萬元；(3)履約成本3萬元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為（ B ）A.25萬元B.27萬元C.32萬元D.34萬元D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率8在下列租賃業(yè)務(wù)中，由出租人承擔(dān)購買租賃資產(chǎn)所需全部資金的是（ D ）A轉(zhuǎn)租賃B杠桿租賃C售后租回D直接租賃9在經(jīng)營租賃中，對承租人支付初始直接費用的會計處理，下列說法正確的是（ A ）A直接計入當(dāng)期損益B直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本C在租賃期內(nèi)按直線法分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益D在租賃期按租金支付比例分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益10甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺。租賃設(shè)備的公允價值為500萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為540萬元，則未確認(rèn)融資費用是（ D ）A0萬元B40萬元C60萬元D100萬元1、下列那些項目可認(rèn)定為融資租賃（ ）。A、承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價為1萬元，行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值為25萬元B、租賃期為8年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限10年C、租賃期3年，在開始此次租賃期前已使用年限16年，該資產(chǎn)全新時可使用年限為20年D、租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬元，公允價值為1000萬E、在租賃期屆滿時,資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人2、某項融資租賃合同，租賃期8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（ ）。3、甲公司與乙公司簽訂租賃合同，租期四年，每年年末由甲公司支付300 000租金，租賃期滿，甲公司擔(dān)保資產(chǎn)余值為100 000元，甲公司的母公司擔(dān)保資產(chǎn)余值為75 000，保險公司擔(dān)保125 000，未擔(dān)保余值為10 000，則乙公司的最低租賃收款額為（ ）。A. 1 300 000 B.1 375 000 C.1 500 000 D.1 510 0004、擔(dān)保余值，就出租人而言，是指（ ）。A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B、在租賃估計開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C、就承租人而言的擔(dān)保余值加上獨立于承租人和出租人，但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D、承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值5、未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)中扣除就（ ）而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值A(chǔ)、承租人 B、承租人與出租人 C、第三方 D、出租人6、最低租賃收款額是指（ ）。A、在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B、在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項（包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值C、最低租賃付款額加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值D、最低租賃付款額7、甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1 200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計清理費用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用平均年限法計提折舊。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為（ ）。A.105萬元 B.108萬元 C.113萬元 D.120萬元8、2001年1月1日，南方公司將一臺設(shè)備以700 000元的價格銷售給中華公司，該機(jī)器的賬面原值為1000000元，已提折舊400000元。同時又簽訂租賃合同將該機(jī)器租回。則未實現(xiàn)售后租回?fù)p益為（ ）。A 600 000 B 100 000 C 700 000 D1 000 0009、甲與乙簽訂租賃合同，租期4年，每年年末由甲支付300 000租金，租賃期滿，甲擔(dān)保資金余值100 000，由甲的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為75 000元，由保險公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為125 000元，則甲公司最低租賃付款額為（ ）。A 1 200 000 B 1 300 000 C 1 375 000 D 1 500 00010、 上題中，假定未擔(dān)保余值為10 000，則乙的最低租賃收款額為（ ）。A 1 300 000 B 1 375 000 C 1 500 000 D 1 510 00011、甲融資租入設(shè)備一臺，租賃日設(shè)備原價200萬元，已提折舊15萬元，協(xié)議規(guī)定租期5年，每年支付租金40萬元，甲公司資產(chǎn)總額510萬元。租賃期滿甲擔(dān)保的資產(chǎn)余值為3萬元，甲的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元，未擔(dān)保資產(chǎn)余值6萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值143萬元，則租賃日未確認(rèn)融資費用為（ ） A 55萬元 B 61萬元 C 62萬元 D68萬元12、在租賃業(yè)務(wù)中，出租人讓渡的是資產(chǎn)的（ ）。A、所有權(quán) B、使用權(quán) C、轉(zhuǎn)讓權(quán) D、收益權(quán)13、在融資租賃情況下，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬由（ ）承擔(dān)。A、出租人 B、借款人 C、擔(dān)保人 D、承租人14、就承租人而言，融資租賃的或有租金應(yīng)當(dāng)（ ）。 A、在實際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期收入 B、在實際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用 C、在實際發(fā)生時沖減應(yīng)收融資租賃款 D、在實際發(fā)生時沖減長期應(yīng)付款15、甲公司從乙公司融資租入一臺專用設(shè)備，每年年末支付租金50萬元（其中含履約成本l萬元），租期為5年，甲公司擔(dān)保的余值為10萬元，未擔(dān)保的余值為8萬元。則乙公司應(yīng)收最低租賃款為（ ）萬元。A、245 B、250 C、255 D、26316、最低租賃付款額是指（ ）。A、或有租金和履約成本B、承租人或與其有關(guān)第三方擔(dān)保余值C、各期租金 D、租賃期滿預(yù)計將行使廉價購買所有權(quán)的購買價款duoxuan依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則非貨幣性資產(chǎn)交換，下列項目中屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ABC ）。 A. 應(yīng)收賬款 B. 其他應(yīng)收款 C. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D. 準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資E. 不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 25企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比，具有以下特點( ABE )A租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離B“融資”與“融物”相結(jié)合C租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸承租方D承租人將租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理E租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償26根據(jù)租賃會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項屬于承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有(ABCDE)4-205A租賃期開始日承租人對融資租賃業(yè)務(wù)的會計確認(rèn)B未確認(rèn)融資費用的分?jǐn)侰租賃資產(chǎn)折舊的計提D或有租金的會計處理E租賃期屆滿時的會計處理27出租人核算融資租賃業(yè)務(wù)時，設(shè)置的會計科目有( ABCDE )4-214A長期應(yīng)收款B未擔(dān)保余值C未實現(xiàn)融資收益D融資租賃資產(chǎn)E未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備判斷題：1、融資租賃資產(chǎn)的租賃期應(yīng)占租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限的70%以上（含70%）。2、融資租賃承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，如果知悉出租人的租賃內(nèi)涵利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人的租賃內(nèi)涵利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。3、超過一個租金支付期未收到租金的，應(yīng)當(dāng)停止確認(rèn)融資收入，其已確認(rèn)的融資收入，不再沖回。4、融資租賃中如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供了擔(dān)保，其應(yīng)折舊總額為租賃開始日的入賬價值扣除擔(dān)保余值后的余額；如果沒有擔(dān)保余值，則應(yīng)折舊總額為租賃開始日固定資產(chǎn)的入賬價值 （ ）5、出租人對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊。簡答題：請說明企業(yè)租賃在哪些情形下可判定為融資租賃。購并日后合并報表練習(xí)參考題答案（一）判斷題1 2. 3. 4. 5 6. 7. 8. 9.10（二）單項選擇題答案2、 C；2、D；3、E；4、E；5、A ；6、C ；7、D ； （三）多選題1、 ABCDE；2、BCE；3、ACE；4、ACE；5、ABCD；6、BCDE；7、ABDE；8、ABCE； （四）第四題參考答案（1）借:固定資產(chǎn) 200貸：資本公積 200(2)借：管理費用 20（200/10）貸: 固定資產(chǎn)累計折舊 20(3)成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法借：長期股權(quán)投資 784 貸：投資收益 784(3)（2500-20）*0.8借：長投。 1984貸：投資收益 19841500*0.8=1200借：投資收益 1200貸：長投。 1200抵銷長期股權(quán)投資項目 (4)借：實收資本 6000資本公積 1400=1200+200盈余公積 1500未分配利潤 1280=1300-20商譽 340=8484-10180*0.8貸：長期股權(quán)投資 8484少數(shù)股東權(quán)益 2036抵銷投資收益項目 （5）借：投資收益 1984=（2500-20）*0.8 少數(shù)股東收益 496=（2500-20）*0.2期初未分配利潤 800貸：提取盈余公積 500 向股東分配利潤 1500期末未分配利潤 1280（6）借：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 9貸：年初未分配利潤 9(7)借：應(yīng)付帳款 1 400 貸： 應(yīng)收帳款 1 400 (8)借：資產(chǎn)減值損失 2貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 2（9）借：期初未分配利潤 2.25貸：所得稅費用 0.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.75(10)借：期初未分配利潤 15 貸：營業(yè)成本 15 (11)借：營業(yè)收入 200貸：營業(yè)成本 200(12)借：營業(yè)成本 20 貸：存貨 20（13）借：遞延所得稅資產(chǎn) 5貸：期初未分配利潤 3.75所得稅費用 1.25（14）借：期初未分配利潤 30貸：固定資產(chǎn)原價 30(15) 借：固定資產(chǎn)累計折舊 6貸：管理費用 6（16）借：遞延所得稅資產(chǎn) 6所得稅費用 1.5貸：期初未分配利潤 7.5 2007年度合并工作底稿 單位：萬元 項 目母公司子公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方前調(diào)整后前調(diào)整后營業(yè)收入2600026000165001650042500(11)20042300營業(yè)成本1720017200118001180029000(12)20(11)200(10)1528805營業(yè)稅金及附加80080040040012001200管理費用800800400(2)204201220(15)61214財務(wù)費用250250150150400400資產(chǎn)減值損失50505050100(8)2102投資收益1400(3)7842184002184(5)1984200營業(yè)利潤830090843700-2036801276410779營業(yè)外支出100100100100利潤總額820089843700-2036801266410679所得稅21002100120012003300(16)1.5(9)0.5(13)1.253299.75凈利潤610078468842500-20248093642207.5222.757379.25少數(shù)股東收益(5)496496歸屬于母公司所有者的利潤6883.25年初未分配利潤250025008008003300(9)2.25(5)800(10)15(14)30(6)9(13)3.75(16)7.52473可供分配利潤8600860033003300119009356.25提取盈余公積100010005005001500(5)5001000應(yīng)付利潤35003500150015005000(5)15003500期末未分配利潤4100784488413002012806164(4)1280(5)1280期末未分配利潤4100784488413002012806164(合)4830.75(合)35234856.25貨幣資金300030002000200050005000交易性金融資產(chǎn)8008001200120020002000應(yīng)收票據(jù)200020001300130033003300應(yīng)收帳款298529859959953980（6）9（7）1400（8）22587預(yù)付帳款110011001000100021002100存貨520052006100610011300（12）2011280長期股權(quán)投資7700(3)7848484008484(4)84840持有至到期投資350035000035003500商譽(4)340340固定資產(chǎn)19000190009000(1)200(2)-20918028180 (15)6 (14)3028156無形資產(chǎn)125012500012501250遞延所得稅資產(chǎn)13501350001350(13)5(16)6(9)1.751359.25資產(chǎn)合計47885784486692159518021775704443669937.7560872.25短期借款250025001500150040004000應(yīng)付票據(jù)300030002500250055005500應(yīng)付帳款50005000200020007000(7)14005600預(yù)收帳款2000200050050025002500應(yīng)付工資1185