在偵查中簡單查賬的方法之研討

在偵查中簡單查賬的方法之研討 目前，經(jīng)偵民警在偵辦各類經(jīng)濟案件中或多或少得要對涉案單位的賬目進行核查，為獲得第一手的證據(jù)材料就不能完全依靠受害單位或其他相關(guān)單位提供相關(guān)的財務(wù)資料方面的證據(jù)。作為第一線的經(jīng)偵民警有必要自己動手去查賬，在查賬中發(fā)現(xiàn)相關(guān)的證據(jù)材料，就這個問題，本人拋磚引玉，希望有更多的同志來探討。 一、常用的會計資料的簡介 （一）會計報表。會計報表的定義：會計核算中，根據(jù)賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制，具有一定的指標體系，用以反映企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織的財務(wù)情況、成本水平和財務(wù)成果或預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的報告文件。會計報表的分類：有定期編制的，如月度報表、季度報表和年度報表。企業(yè)的季度和年度報表通常附有簡要的文字說明，即財務(wù)情況說明書。有不定期編制的，主要是企業(yè)的內(nèi)部報表。有必須報送上級和財政、銀行部門的，有只供本單位內(nèi)部使用的。此外，還可以按編制報表的內(nèi)容分類。會計報表的作用：會計報表是領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)濟的重要工具。利用會計報表所提供的資料，進行分析和調(diào)查研究，有助于全面了解和檢查工作完成情況，評定工作成績，發(fā)現(xiàn)存在問題，從而改進經(jīng)營或預(yù)算管理，挖掘內(nèi)部潛力。 （二）會計賬簿。會計賬簿的定義：賬簿亦稱“賬冊”，由具有一定格式的賬頁所組成，用以登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿的分類：按其用途，有日記賬、分類賬以及日記賬與分類賬相結(jié)合的聯(lián)合賬（如日記總賬、某些憑單日記賬等）。按其外表形式，有訂本賬、活頁賬和卡片賬。訂本賬是把一定數(shù)量的賬頁固定裝訂在一起的一種賬簿?；铐撡~是把賬頁按一定順序裝在賬夾內(nèi)，可以隨時取出和放入的一種賬簿?？ㄆ~是以卡片作為賬頁按一定順序排列在卡片箱中，可以隨時取出和放入的一種賬簿。應(yīng)用訂本賬，能保證賬頁免于散失，但不便于對登記資料進行分類和記賬分工。應(yīng)用活頁賬和卡片賬，則便于進行分類和記賬分工，以及實行核算機械化，但賬頁容易散換。會計賬簿的作用：為查找依據(jù)（原始憑證）提供了線索；反映的經(jīng)濟事項比較具體；是編制會計報表的基礎(chǔ)等。 （三）會計憑證。會計憑證是用來記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為記賬根據(jù)的書面證明。會計憑證按其填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證；按其填制方法，分為一次憑證和累計憑證。會計憑證的作用：通過會計憑證的填制和審核，不僅可以保證賬簿記錄的真實可靠，而且可以檢查各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合法、合理，促進有關(guān)單位貫徹執(zhí)行國家的方針、政策、法令、制度和計劃，維護財經(jīng)紀律。 二、怎樣根據(jù)常用會計資料進行查賬。 （一）突擊盤點庫存現(xiàn)金。由于在沒有定期和不定期地抽查庫存現(xiàn)金制度的單位，少數(shù)出納會計挪用和擅自出借現(xiàn)金的現(xiàn)象仍然存在。因此，經(jīng)偵民警在偵查經(jīng)濟犯罪時，有必要突擊盤點庫存現(xiàn)金。這個突擊盤點庫存現(xiàn)金的方法：檢查人員應(yīng)有兩人參加，現(xiàn)金點數(shù)由單位會計操作。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符，應(yīng)及時追查原因。 （二）抽查產(chǎn)品銷售收入的真實性。在沒有切實執(zhí)行發(fā)票銷號制度的單位，有關(guān)人員收款捺票，即收到產(chǎn)品銷售貨款不入賬的現(xiàn)象，不得不防。至于抽查方法，可按以下三步操作：首先，查詢單位發(fā)票購置、領(lǐng)用等會計資料。其次，采用順查法，根據(jù)提供的已用發(fā)票存根抽查部分銷售收入的入賬情況。如發(fā)現(xiàn)異常，則轉(zhuǎn)為詳查。再次，采用逆查法，根據(jù)提供的銷售收入明細賬等會計資料，抽查部分銷售收入對應(yīng)的發(fā)票存根聯(lián)。 （三）抽查記賬憑證的真實性。實際工作中，有的單位記賬憑證無人復(fù)核；有的單位即使有人復(fù)核，也流于形式。為此，記賬憑證與原始憑證金額不符的弊端，時有發(fā)生。上述弊端包括：現(xiàn)金收入金額，記賬憑證小于原始憑證；現(xiàn)金支出金額，記賬憑證大于原始憑證等等。其抽查方法：首先選擇可能發(fā)生問題的記賬憑證為抽查對象，其次對記賬憑證與所附原始憑證上的金額，進行仔細核對。 （四）抽查原始支出憑證的真實性。當(dāng)前，由于種種原因，原始憑證的取得很方便。有的經(jīng)濟事項根本沒有發(fā)生，有關(guān)人員也能取到原始支出憑證。為此，如果一個單位沒有相應(yīng)的內(nèi)控制度，必須抽查有關(guān)原始支出憑證的真實性。發(fā)現(xiàn)異常，立即轉(zhuǎn)入詳查。對于檢查的方法，可以從以下九個方面進行。1、檢查“要素”是否完備。在確認原始支出憑證是否是財政、稅務(wù)部門允許使用的發(fā)票、收據(jù)、車船票以及內(nèi)部自制憑證等反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生書面證明有效性的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，對無論從內(nèi)部或外部取得的原始憑證，進行其基本要素構(gòu)成的完備性檢查。即檢查憑