工程造價編審質(zhì)量控制措施

.工程造價編審質(zhì)量控制措施竣工結(jié)算審計重點，應放在竣工結(jié)算編制依據(jù)是否齊全，工程量計算是否準確，單價套用、變更（設計）簽證、各項取費、施工索賠是否正確這幾方面：1、審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預算或招標投標工程的合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設單位簽證認可的施工技術措施、技術核定單；預算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。2、審核工程量工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎土方，清單計價中按基礎詳圖的界面面積乘以對應長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復計算的項目。如鋼筋混凝土基礎T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。3、審核分部分項工程、措施項目清單計價審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標中漏項、設計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設計變更引起新的工程量清單項目、設計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當?shù)氐念A算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。4、審核變更及隱蔽工程的簽證對工程變更，首先要核查原施工圖的設計、圖紙答疑和原投標預算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標預算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當事人進行了解，核查后加以核定。5、審核規(guī)費、稅金及其他費用檢查審計費率計算是否正確，計算基礎是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。6、審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。7、審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規(guī)。工作方法由于該項目規(guī)模較大、過程較長，具有多次性計價的特點。因此采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關系到審查的質(zhì)量和速度。我公司決定對該工程的各類項目采取全面審核法進行結(jié)算審計。全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行計價規(guī)范、施工組織設計、承包合同或協(xié)議以及有關造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程量、單價、簽證以及費用計算。采用此法，能夠嚴格控制工程造價。1、 搜集、整理好竣工資料，包括：工程竣工圖、設計變更通知、各種簽證，主材的合格證，單價等。設計變更通知必須是由原設計單位不達的，必須要有設計人員的簽名和設計單位的印章。由建設單位現(xiàn)場監(jiān)理人員發(fā)出的不影響結(jié)構(gòu)案例和造型美觀的室內(nèi)外局部小變動也屬于變更之列，但必須要有建設單位工地負責人的簽字并還要征得設計人員的認可。各種簽證資料，合同簽證，它決定著工程的承包形式與承包資格、方式、工期及質(zhì)量獎罰；現(xiàn)場簽證即施工簽證，包括設計變更聯(lián)系單如實施工確認簽證；主體工程中隱蔽工程簽證；暫不計入但說明按實際工程量結(jié)算的項目工程量簽證以及一些預算外外的用工、用料或建設單位原因引起的返工費等。其中主體工程中的隱蔽工程及時簽證尤為重要，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。主要建筑材料規(guī)格、質(zhì)量與價格簽證。因為設計圖紙對一些裝飾材料只指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上的偽劣產(chǎn)品較多，就是同一種合格或優(yōu)先產(chǎn)品，不同的廠家和型號，價格差異也比較大。特別是一些高級裝飾材料，進場前其價格必須要建設單位簽證。簽證是決算的計算依據(jù)，它必須數(shù)據(jù)準確，手續(xù)齊全。 2、深入工地，全面掌握工程實況。一些體形較為復雜的工程，竣工圖不可能面面具到，逐一標明，因此在工程量計算階段必須要深入工地現(xiàn)場核對、丈量、記錄才能準確無誤。我公司專業(yè)人員在結(jié)算審計時，將先查閱所有資料，再計算工程量，發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到工地核實。實施要點1、審查編制依據(jù)主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。主要依據(jù)有：國家、省市（自治區(qū)）有關單位頒發(fā)的有關決定、通知、細則和文件規(guī)定等；國家、省市（自治區(qū)）有關單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關現(xiàn)行取費標準或費用定額；現(xiàn)行的地區(qū)材料預算價格，本地區(qū)工資標準及機械臺班費用標準；現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表；建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。2、審查施工合同無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關條款來進行的。工程結(jié)算審計，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關系。按照合同法和國家有關基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。3、審查補充合同、協(xié)議、紀要等資料施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給業(yè)主造成損失的合約。4、審查變更資料審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。變更必須由原設計單位出具通知，由業(yè)主同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。合法變更以正式書面通知為準，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術方面的，應要求補辦設計單位的變更通知。5、審查工程量工程量的計算在結(jié)算審核工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準確性。熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。需要仔細核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。6、 審查各種簽證和施工日志審查簽證，主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實，特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際?，F(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實際與資料不符的應以實際為準；審查施工日志，主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。7、審查套用定額和計取費用審查時看結(jié)算是否使用的是適合本項目的定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。8、審查材料（人工）價格和調(diào)價系數(shù)目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材（人工）價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地造價管理部門公布的指導價格，對照審查甲乙雙方協(xié)商認定的主材（人工）價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。9、審查建設工期履行和工程質(zhì)量情況建設工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費用計入工程成本。因此，核實建設工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。質(zhì)量標準1、計算精度承諾（1）我方保證每一單位工程結(jié)算審核誤差不得大于2%。（2）若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔相應經(jīng)濟責任。（3）若本公司中標，我們將按照招標文件的有關規(guī)定，承擔完成合同規(guī)定的責任和義務；如發(fā)現(xiàn)上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合同要求進行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。（4）我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢，為業(yè)主提供各種其它咨詢服務?？梢詾闃I(yè)主免費提供本項目材料價格咨詢等服務。此外，我們還將采取以下措施，完成質(zhì)量控制目標2、選擇最有效的審核方法針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性和完整性、工程合同的執(zhí)行結(jié)果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。3、審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內(nèi)容，同時也是投資控制的重要環(huán)節(jié)。（1）土方工程平整場地、挖土方工程量的計算是否符合定額計算規(guī)定和施工圖紙標示尺寸，土壤類別是否與勘察資料一致；地面和室內(nèi)回填土的厚度是否符合設計要求；土方運土數(shù)量是否扣除了就地回填土的土方。 （2）樁基工程施工方法必須符合設計要求；樁料長度必須符合設計要求，樁料長度如果超過一般樁料長度需要接樁時，注意審核接頭數(shù)是否正確。（3）磚石工程按規(guī)定不同厚度的墻、內(nèi)墻和外墻是否是分別計算的，應扣除的門窗洞口及埋入墻體各種鋼筋混凝土梁、柱是否已經(jīng)扣除；不同砂漿強度的墻和定額規(guī)定按立方米或按平方米計算的墻，有沒有混淆、錯算或漏算。（4）混凝土及鋼筋混凝土工程現(xiàn)澆構(gòu)件與預制構(gòu)件有沒有混淆；現(xiàn)澆柱與梁，主梁與次梁及各種構(gòu)件計算是否符合規(guī)定，有無重算或漏算；（5）木結(jié)構(gòu)工程門窗是否按不同種類按框外面積計算；木裝修的工程量是否按規(guī)定分別以延長米或平方米計算。（6）地面工程樓梯地面是否按踏步和休息平臺部分的水平投影面積計算；細石混凝土地面找平層的設計厚度與定額厚度不同時，是否按其厚度進行換算。（7）屋面工程屋面工程是否與屋面找平層工程量相等；不做保溫層的部分是否按規(guī)定不做計算。（8）水暖工程室內(nèi)外排水管道、暖氣管道的劃分是否符合規(guī)定；各種管道的長度、口徑是否按設計規(guī)定計算；室外排水管道是否已扣除了檢查井與連接井所占的長度；（9）電氣照明工程燈具的種類、型號、數(shù)量是否與設計圖一致；線路的敷設方法、線材品種等，是否達到設計標準，有無重復計算預留線的工程量。（10）設備及其安裝工程設備的種類、規(guī)格、數(shù)量是否與設計相符；需要安裝的設備和不需要安裝的設備是否分清，有無把不需要安裝的設備作為需要安裝的設備計算了工程量。（11）玻璃幕墻工程玻璃幕墻的規(guī)格、材質(zhì)是否與設計相符，是否達到設計標準。4、審核結(jié)算綜合單價套用是否正確,也是審核結(jié)算工作的主要內(nèi)容之一。（1）結(jié)算中所列各分項工程結(jié)算單價是否與計價表相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與計價一致。（2）對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。（3）對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價表計算是否正確。5、審核其他有關費用措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個方面：（1） 是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。 （2）計取基礎是否符合規(guī)定。（3） 有無將不需要安裝的設備計取為安裝工程的綜合單價中。 6、審核的方法 審核方法是否得當，將直接關系到審核質(zhì)量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內(nèi)容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質(zhì)量，加快審核速度。結(jié)算審核的主要審核方法為：全面逐項審查法。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審查的工程預算差錯比較少，質(zhì)量比較高。審核工作的著手點有以下幾方面入手：（1） 合同條款。首先，工程內(nèi)容是否符合合同條件要求。其次，應按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款進行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整方可列入結(jié)算。（3）落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別是調(diào)減變更。通常由于建設單位的要求提出的變更，損失一般由建設單位承擔；由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價變動等，產(chǎn)生的工程變更，在合同規(guī)定范圍之內(nèi)的，按合同規(guī)定處理，