第8章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析

,第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及分析1,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,1,本章教學(xué)內(nèi)容,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用及構(gòu)成第二節(jié)利潤表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié)利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例第五節(jié)現(xiàn)金流量表第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注第八節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表分析,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,2,本章教學(xué)目標(biāo),理解并掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義、作用和構(gòu)成理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求理解并掌握利潤表的定義和作用及格式理解并掌握資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用及項(xiàng)目分類排列理解并掌握現(xiàn)金流量表的定義和作用及現(xiàn)金流量分類了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容理解并掌握財(cái)務(wù)比率的計(jì)算方法,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,3,第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成及作用,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,4,一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義和作用,1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息的重要方式。2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用對(duì)投資者和債權(quán)人：投資決策、信貸決策對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局：管理控制、業(yè)績評(píng)價(jià)對(duì)政府監(jiān)管部門：監(jiān)管、評(píng)價(jià),會(huì)計(jì)學(xué)ch3,5,二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成,1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表（損益表）現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表（股東權(quán)益變動(dòng)表）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其他相關(guān)信息和資料2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的期間年報(bào)：完整會(huì)計(jì)年度報(bào)告中報(bào)：較為完整半年報(bào)告（中國為半年報(bào)，美國為季報(bào)）季報(bào)：主要報(bào)表月報(bào)：主要報(bào)表注：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：FinancialAccountingReport財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表：FinancialAccountingStatements年報(bào)：AnnualReport中報(bào)：InterimReport,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,6,三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求,1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基本要求資產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)按期結(jié)算賬目真實(shí)、完整、準(zhǔn)確報(bào)表項(xiàng)目、數(shù)字核對(duì)相符連續(xù)前后兩期可比報(bào)表2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)出時(shí)間要求年報(bào)：下年1-4月份中報(bào)：當(dāng)年7-8月份,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,7,第二節(jié)利潤表,一、利潤表的定義和作用二、利潤表的格式三、利潤表的編制方法試問：在第四至七章，先講資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，后講收入、費(fèi)用、利潤。而在第八章，卻先講利潤表，后講資產(chǎn)負(fù)債表，你認(rèn)為這是為什么呢？,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,8,一、利潤表的定義和作用,1、利潤表的定義利潤表是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。美國等國家的企業(yè)編報(bào)損益表。2、利潤表的作用(1)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率(2)分析企業(yè)的盈利能力(3)預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,9,附：關(guān)于資本保全(CapitalMaintenance)財(cái)務(wù)資本保全實(shí)物資本保全注：利潤表:Profit(orLoss)Statement（主英）Profit(orLoss)Accounts損益表:（主美）IncomeStatement,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,10,二、利潤表的格式,1、利潤表的表頭構(gòu)成報(bào)表名稱：利潤表編制單位：X公司報(bào)表期間：X年度,X年X季,X年X月金額單位：（人民幣）元,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,11,2、利潤表的表內(nèi)格式：單步式與多步式單步式：(Single-stepformat)全部收入-全部費(fèi)用=凈利潤單步式比較少用多步式:(Multiple-stepformat)第一步：營業(yè)收入-營業(yè)費(fèi)用=營業(yè)利潤第二步：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額第三步：利潤總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤多步式比較常用3、格式舉例工商企業(yè)利潤表多步式格式見下頁,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,12,利潤表（多步式格式）編制單位：X公司X年（X年X季或X年X月）單位：元,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,13,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,14,三、利潤表的編制方法,1、表結(jié)法：根據(jù)各相關(guān)科目年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的數(shù)額填列2、賬結(jié)法：根據(jù)各相關(guān)科目各月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的數(shù)額的累積數(shù)計(jì)算填列3、年報(bào)中利潤表的“上年實(shí)際”欄目根據(jù)上年利潤表填列4、月報(bào)中利潤表的欄目應(yīng)為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”欄目,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,15,第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類與排列三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,16,一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用,1、資產(chǎn)負(fù)債表的定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表。2、資產(chǎn)負(fù)債表的作用(1)分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)(2)評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力(3)分析企業(yè)所有者權(quán)益狀況(4)預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢資產(chǎn)負(fù)債表：BalanceSheet財(cái)務(wù)狀況表：StatementofFinancialPosition,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,17,二、資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分類與排列,1、項(xiàng)目的分類依據(jù)流動(dòng)性重要性流動(dòng)性與重要性結(jié)合2、項(xiàng)目的排列順序資產(chǎn)：按流動(dòng)性程度的強(qiáng)弱順序排列負(fù)債：按到期日由近及遠(yuǎn)的順序排列所有制權(quán)益：按永久性遞減的順序排列3、項(xiàng)目的分類排列方式參見后附資產(chǎn)負(fù)債表賬戶式格式,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,18,三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式,1、資產(chǎn)負(fù)債表的表頭構(gòu)成報(bào)表名稱：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：X公司報(bào)表日期：X年X月X日金額單位：（人民幣）元,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,19,2、資產(chǎn)負(fù)債表的表內(nèi)格式：賬戶式與報(bào)告式賬戶式：分列左右兩方左方列示：資產(chǎn)右方列示：負(fù)債及所有者權(quán)益最后一行：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)國內(nèi)企業(yè)通常采用賬戶式格式報(bào)告式：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的順序依次列示數(shù)量關(guān)系：資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)，或：資產(chǎn)總計(jì)-負(fù)債合計(jì)=所有者權(quán)益合計(jì)國外多為報(bào)告式格式3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式舉例參見P282-283，參見下頁工商企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表格式,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,20,資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式格式）編制單位：X公司X年X月X日單位：元,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,21,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,22,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,23,四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法,1、直接根據(jù)總賬科目余額填列2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列3、根據(jù)若干明細(xì)科目余額計(jì)算填列4、根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目余額分析填列,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,24,第四節(jié)利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例,一、北方股份有限公司概括P324二、20X7年12月31日科目余額表P324-325三、20X8年1月1日至12月31日交易和事項(xiàng)P325-328四、20X8年1月1日至12月31日會(huì)計(jì)分錄P328-332五、20X8年1月1日至12月31日總賬記錄P333-337六、20X8年12月31日科目余額表P337七、20X8年利潤表P323八、20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表P319-320,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,25,第五節(jié)現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的定義和作用二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量分類四、現(xiàn)金流量表的編制方法五、現(xiàn)金流量表編制舉例,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,26,一、現(xiàn)金流量表的定義和作用,1、定義現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。以收付實(shí)現(xiàn)制或現(xiàn)金制為基礎(chǔ)。2、作用（1）評(píng)估產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力；（2）評(píng)估償債和支付的能力；（3）分析利潤與經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因；（4）分析是否影響現(xiàn)金的投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)。注：現(xiàn)金流量表：StatementofCashflows,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,27,二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ),廣義的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價(jià)物,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,28,三、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量分類,1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響特殊項(xiàng)目涉及的現(xiàn)金流量的歸并,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,29,四、現(xiàn)金流量表的編制方法,（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法1、直接法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2、間接法本年凈利潤有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整現(xiàn)金流量凈額,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,30,（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（四）附注披露補(bǔ)充資料直接法下將凈利潤調(diào)解為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資間接法下不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加情況,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,31,五、現(xiàn)金流量表編制舉例,工作底稿法：第一步：將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄；P348-350第二步：對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄；P351-357第三步：編制現(xiàn)金流量表。P357-359,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,32,第六節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表,一、定義所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定期間所有者權(quán)益及其組成項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、作用（1）分析評(píng)價(jià)所有者權(quán)益總額的變動(dòng)（2）分析所有者權(quán)益組成項(xiàng)目的變動(dòng)（3）分析綜合收益對(duì)所有者權(quán)益的影響三、格式（內(nèi)容）P362-363上年年末余額本年年初余額本年增減變動(dòng)金額本年年末余額四、編制直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失,會(huì)計(jì)學(xué)ch3,33,第七節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表附注,一、附注的含義和作用1、含義財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對(duì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。2、作用（1）閱讀理解報(bào)表的基礎(chǔ)；（2）對(duì)報(bào)表所做的詳細(xì)說明；（3）對(duì)報(bào)表所做的必要補(bǔ)充。財(cái)務(wù)報(bào)表附注：NotestoFinan