東北財(cái)經(jīng)大學(xué)《會(huì)計(jì)學(xué)》-會(huì)計(jì)賬簿PPT課件VIP

.,1,3-2會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)賬簿的啟用、登記及錯(cuò)賬的查找和更正第四節(jié)賬簿的更換與保管第五節(jié)賬簿記錄的試算平衡及對(duì)賬和結(jié)賬,.,2,目的、要求：通過本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法,.,3,3-2會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類一、會(huì)計(jì)賬簿的定義（p）會(huì)計(jì)賬簿是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,二、會(huì)計(jì)賬簿的種類,（一）按賬簿的用途不同,1.序時(shí)賬簿即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。,（1）普通日記賬序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。,（2）特種日記賬專門序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。,.,4,2.分類賬簿是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。,（1）總分類賬簿（2）明細(xì)分類賬簿,3.備查賬簿對(duì)未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。,（二）按賬簿的外表形式分類,1.訂本式賬簿,優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式）缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁困難，不利于分工記賬。,2.活頁式,優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁，便于分工記賬缺點(diǎn)：易丟失、抽換,3.卡片式,（三）按賬頁格式分類,1.三欄式2.數(shù)量金額式3.多欄式,.,5,會(huì)計(jì)賬簿種類圖示,.,6,三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容,（一）封面（二）扉頁（三）賬頁1.賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；2.日期欄；3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；6.總頁數(shù)和分戶頁次。,.,7,第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記,一、日記賬的設(shè)置和登記,設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。,（一）普通日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置：,只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；,（二）特種日記賬的設(shè)置和登記,.,8,設(shè)置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，每天必須結(jié)帳。,1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式,現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬,登賬依據(jù)：,現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬,2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式類似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了“結(jié)算憑證”一欄。p,P,現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證,現(xiàn)金付款憑證,現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證,.,9,銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬,登賬依據(jù),銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證,銀行存款付款憑證,銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證,.,10,三欄式銀行存款日記賬格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。,.,11,二、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開設(shè)格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的核算形式（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表,.,12,.,13,.,14,.,15,.,16,（三）總賬與明細(xì)賬平行登記的結(jié)果,1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。,.,17,第三節(jié)賬簿的啟用、登記及錯(cuò)賬的查找和更正,一、賬簿的啟用規(guī)則各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷摂?shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式帳頁，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁次。,.,18,二、賬簿的登記規(guī)則登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳簿除外)或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。,.,19,各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤。,.,20,三、錯(cuò)賬的查找方法（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，e.g.借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。1.驗(yàn)算試算表的“合計(jì)”數(shù)。反向相加，若“合計(jì)”數(shù)無誤，則根據(jù)差額尋找。2.若差額某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對(duì)應(yīng)賬戶的一方。3.若差額能被2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方4.若差額能被9除盡，,（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤。此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來防范于未然。,可能是數(shù)字錯(cuò)位,也可能是數(shù)字竄位,.,21,四、錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法1.適用范圍,登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯(cuò)誤（重新填寫）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤,2.更正方法在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。,文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。,例1：將入庫材料成本967023元記成了976027。,更正方法為：,976023,976027,余慶華,.,22,2.更正方法對(duì)第一種錯(cuò)誤：（1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并用匯總過賬；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過賬；,（二）紅字更正法,1.適用范圍（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過賬。（2）記賬憑證中所使用的科目沒錯(cuò)，但所記金額應(yīng)記金額（已經(jīng)過賬）,例2.將“制造費(fèi)用”寫成了制造成本。更正方法為：,制造成本,費(fèi)用,.,23,對(duì)第二種錯(cuò)誤：所記金額應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過賬。,例1.用銀行存款支付材料采購費(fèi)用800元。,會(huì)計(jì)記為：借：材料采購800貸：庫存現(xiàn)金800,更正：借：材料采購800貸：庫存現(xiàn)金800（沖銷錯(cuò)誤分錄）,借：材料采購800貸：銀行存款800（更正錯(cuò)誤記錄）,過賬,過賬,.,24,（三）補(bǔ)充登記法1.適用范圍所記金額應(yīng)記金額2.更正方法將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過賬。,例2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。,更正,借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款3600（沖銷多記數(shù)）,過賬,例：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過賬。,更正借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款3600（補(bǔ)記少記金額）,過賬,.,25,第四節(jié)賬簿的更換與保管,一、更換,1.總分類賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年應(yīng)更換一次。更換的手續(xù)見p。2.部分明細(xì)分類賬年末可不更換，但在結(jié)轉(zhuǎn)下年度時(shí)，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。,二、保管,年度終了和結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁賬簿前加放“賬簿啟用和保管人員一覽表”,并裝訂成冊(cè)，加具封面。統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。,.,26,第五節(jié)賬簿記錄的試算平衡及對(duì)賬和結(jié)賬,一、試算平衡表的編制方法1.根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表”。如果“借方金額”“貸方金額”，說明會(huì)計(jì)記錄基本正確。但有一些錯(cuò)誤用此方法不能檢查出來。2.根據(jù)明細(xì)分類賬編制“明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額明細(xì)表”。,二、對(duì)賬,1.賬證核對(duì),2.賬賬核對(duì),3.賬實(shí)核對(duì),.,27,三、結(jié)賬,定義就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)