集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度（new）

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度第1章 總則第1條 為了規(guī)范集團(tuán)公司的經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督，保障公司財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，為公司各級(jí)管理部門使用客觀、真實(shí)、有效的經(jīng)營管理信息提供合理保障，保證各部門、各單位的經(jīng)營活動(dòng)按照集團(tuán)公司的經(jīng)營方針、政策進(jìn)行，降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，提高績效。根據(jù)審計(jì)法、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及集團(tuán)公司的基本管理制度等外部法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制定本制度。第2條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立的咨詢、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。第3條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。第4條 集團(tuán)公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司依照本制度接受審計(jì)監(jiān)督。第5條 集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作的組織實(shí)施，它獨(dú)立于子公司、公司分支機(jī)構(gòu)和部門來發(fā)揮作用。第6條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，必須遵守本制度有關(guān)規(guī)定，其責(zé)任是對(duì)出具的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性、公正性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。內(nèi)部審及人員不得審查自己過去曾負(fù)有權(quán)力和職責(zé)的任何活動(dòng)。第2章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)第7條 授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。第8條 集團(tuán)公司設(shè)置的內(nèi)審部門為法審部，受集團(tuán)公司總經(jīng)理（或主管副總）直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。集團(tuán)公司所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司所設(shè)的內(nèi)審部門，受本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司法審部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以集團(tuán)法審部領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)法審部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第9條 公司法審部為公司內(nèi)部審計(jì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，代表公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、管理辦法和工作流程等；2、制定年度和季度審計(jì)計(jì)劃；3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理（或主管副總）報(bào)告審計(jì)結(jié)果；4、指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；6、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)（上市公司除外）；7、協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；8、負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；9、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第10條 根據(jù)審計(jì)工作的需要成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，內(nèi)部審計(jì)小組負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，完成公司下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，執(zhí)行公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。第3章 審計(jì)人員第11條 集團(tuán)下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)當(dāng)事先征求集團(tuán)公司法審部的意見。第12條 審計(jì)人員要逐步實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法執(zhí)行。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：1、熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；2、具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；3、具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；4、熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；5、具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；6、具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。第14條 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。第15條 依法保護(hù)內(nèi)審人員正常開展的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門處理。第4章 審計(jì)范圍和權(quán)限第16條 各級(jí)內(nèi)審部門根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第17條 各級(jí)內(nèi)審部門對(duì)本級(jí)及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：1、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性；3、對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；4、對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；5、因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；6、投資項(xiàng)目（基本建設(shè)、技改等）概（預(yù)）算、決算；7、企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及效益活動(dòng)等情況；8、企業(yè)單位對(duì)外簽訂的采購、借款、擔(dān)保、承發(fā)包合同、產(chǎn)品營銷等合同、契約、協(xié)議；9、根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)所屬總經(jīng)理、經(jīng)理、部長等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；10、根據(jù)“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”的原則，集團(tuán)成員企業(yè)法定代表人的經(jīng)營承包指標(biāo)，未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)年終效益獎(jiǎng)；11、企業(yè)經(jīng)營管理中重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；12、集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)內(nèi)審部門交辦的其他任務(wù)。第18條 各級(jí)內(nèi)審部門的主要權(quán)限是：1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；3、檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；4、參加或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；5、對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；6、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；7、對(duì)阻擾、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；8、對(duì)改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；9、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議；10、對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。第19條 各級(jí)內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外披露。第20條 集團(tuán)公司授予法審部如下權(quán)利：1、沒收審計(jì)中查處的帳外資金上繳集團(tuán)公司；2、對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理建議；3、有權(quán)對(duì)下屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的內(nèi)審資料；4、有權(quán)臨時(shí)抽調(diào)下屬企業(yè)的內(nèi)審人員參與某項(xiàng)內(nèi)審工作。第5章 審計(jì)程序第21條 各級(jí)內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬定年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。編制年度和季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1、審計(jì)計(jì)劃要全面，一般包括：上級(jí)內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；2、應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其它項(xiàng)目審計(jì)；3、要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級(jí)內(nèi)審部門；4、主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；5、年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時(shí)間為當(dāng)年二月末前。第22條 審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。第23條 審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要是確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。各級(jí)內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：1、收集和了解被審計(jì)單位的基本情況，收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)；2、編制審計(jì)方案，并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：（1）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（2）被審計(jì)單位名稱和基本情況；（3）審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；（4）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；（5）編制時(shí)間及方案審批人（內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人、重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；（6）被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：1）企業(yè)在銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括幾經(jīng)注銷的賬戶；2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工等材料；3）會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定等；5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論和處罰決定；8）上級(jí)內(nèi)審部門或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；10）其他需要了解的情況。3、明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。4、下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；（3）審計(jì)組長及其它成員名單；（4）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（5）派出或委派審計(jì)組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。5、向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門的承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組，審計(jì)組及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。第24條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，收集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：1、進(jìn)場后首先召開與被審計(jì)單位見面會(huì)。（1）審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書，說明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和自律紀(jì)律；（2）聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹；2、根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。3、依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。4、通過審核會(huì)計(jì)資料和相關(guān)資料，核查實(shí)物和調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。（1）審計(jì)證據(jù)有以下幾種：1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的證言材料；5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；6）其他證據(jù)。（2）審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，以保證證明材料的充分性；4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性；5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人的蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因。6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或聘請(qǐng)專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。（2）審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容：a被審計(jì)單位名稱；b審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時(shí)間；c審計(jì)過程記錄；d編制人員姓名及編制時(shí)間；e復(fù)核人員姓名及復(fù)核時(shí)間；f索引號(hào)及頁次；g其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：a實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更記錄；b審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議；c審計(jì)復(fù)核記錄；d其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的證明材料；b與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；c其他有關(guān)審計(jì)資料；d審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；b編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其實(shí)事清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；5）審計(jì)組長應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，使用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修正或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。6）內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。第25條 審計(jì)工作的終結(jié)階段。1、審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見、建議，作出結(jié)論的文件。因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名何報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：（1）標(biāo)題：（2）主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；（3）被審計(jì)企業(yè)概況；（4）審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等；（5）采用的主要審計(jì)程序和審計(jì)方法；（6）審計(jì)結(jié)果；（7）發(fā)現(xiàn)的主要問題；（8）審計(jì)建議；（9）審計(jì)組成員簽字；（10）報(bào)告日期。2、各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)的問題提出處理、處分的意見或建議。3、各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由內(nèi)審部門制定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。（1）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（2）收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（3）適用法律、法規(guī)、制度和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（4）審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；（5）問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分、改進(jìn)建議是否適當(dāng)；（6）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。4、審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。如果被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審計(jì)單位的意見正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為其意見不正確，應(yīng)將不同意見作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。5、被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見不能達(dá)成一致時(shí)，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：（1）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（2）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；（3）審計(jì)評(píng)價(jià)意見及建議是否恰當(dāng)；（4）定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)；6、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見，集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請(qǐng)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批示；集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審計(jì)的項(xiàng)目報(bào)請(qǐng)本單位負(fù)責(zé)人批示。審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；（2）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；（3）被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；（4）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議；（5）對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。7、依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的審計(jì)意見書，形成審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。8、被審計(jì)單位按照審計(jì)決定處理完畢后，應(yīng)填寫審計(jì)決定處理情況報(bào)告單，將處理情況向下達(dá)審計(jì)決定的內(nèi)審部門提出書面報(bào)告。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到審計(jì)決定后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請(qǐng)復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請(qǐng)復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。9、內(nèi)審部門應(yīng)自審計(jì)決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第26條 各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報(bào)告制度：1、各單位內(nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特別（及時(shí)）報(bào)告制；2、各單位內(nèi)審部門向上一級(jí)內(nèi)審部門實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特別（及時(shí)）報(bào)告制；依據(jù)上級(jí)布置的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查，實(shí)行專項(xiàng)報(bào)告制；3、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理的方式、建議、措施等；4、各級(jí)內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度；后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：（1）檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；（2）了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題；（3）通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。第6章 職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律第27條 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。第28條 審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：1、堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和不良傾向作斗爭，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；2、事實(shí)求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界限，現(xiàn)有制度不完善、不健全界限，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界限，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；3、廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)以律己，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)不徇私情，剛正不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；4、工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；5、保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工組的順利進(jìn)行；6、謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)形象；7、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第29條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：1、對(duì)審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；2、不得與被審計(jì)單位串通，編制虛假審計(jì)報(bào)告；3、不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)；4、不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單報(bào)銷費(fèi)用；5、不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款的宴請(qǐng)、娛樂、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；6、不得泄露審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。第30條 審計(jì)人員必須保守下列秘密：1、企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；2、內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底，對(duì)外承包工程指標(biāo)、勞務(wù)合作價(jià)格等；3、對(duì)外投資的可行性報(bào)告、調(diào)查報(bào)告等；4、其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審計(jì)單位提供的各種文件、材料等，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本和記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長，處立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；5、對(duì)審計(jì)工作提出的問題及審計(jì)及其審計(jì)處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位、部門和人員透露；6、對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)批示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；7、對(duì)向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；8、印發(fā)審計(jì)文件資料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得隨意擴(kuò)大。未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。第7章 審計(jì)檔案第31條 審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動(dòng)中形成的具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄；是考察審計(jì)工作、研究審計(jì)歷史的依據(jù)；是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。第32條 審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)、邊整理、審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放在承辦單位和個(gè)人手中。第33條 審計(jì)檔案資料主要包括：1、內(nèi)審部門下發(fā)的文件；2、上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；3、審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、帳證、錄音（像）帶、照片等取證材料；4、內(nèi)審部門對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；5、后續(xù)審計(jì)材料；6、職工