2019年度《中級會計實務(wù)》選擇題

2019年度中級會計實務(wù)選擇題（精）單選題1、甲企業(yè)對一項原值為200萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出80萬元，均符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，同時被替換部分的賬面價值為35萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A195B150C230D115單選題2、某股份有限公司2000年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計提折舊。公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2002年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為15%。除該事項外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理。該公司2002年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延稅款借項”項目的金額為()萬元。A12B60C120D192單選題3、下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是()。A固定資產(chǎn)盤虧凈損失B向災(zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)C經(jīng)營租出無形資產(chǎn)的攤銷額D由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失單選題4、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列表述中，不正確的是()。A以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，準(zhǔn)予按照租賃期限均勻扣除B企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除C企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得扣除單選題5、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價值小于其賬面余額的，其差額計入()。A公允價值變動損益B投資收益C資本公積(其他資本公積)D營業(yè)外收入單選題6、下列資產(chǎn)要素中，不屬于非流動資產(chǎn)的是()。A存貨B無形資產(chǎn)C持有至到期投資D長期待攤費用單選題7、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題8、企業(yè)按月攤銷辦公用房的修理費時，應(yīng)()。A貸記“待攤費用同定資產(chǎn)修理支出”B借記“待攤費用固定資產(chǎn)修理支出”C借記“預(yù)提費用”D貸記“預(yù)提費用”單選題9、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題10、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題11、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008年和2009年均為25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年度的財務(wù)報告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。盛陽公司2009年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會計事項：(1)1月8日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系2008年12月15日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值稅額6.8萬元，款項末付，無其他相關(guān)稅費。至2008年12月31日該批原材料尚未投入使用，年末按同類原材料計提10%的存貨跌價準(zhǔn)備。取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，稅法不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。注冊會計師在審計時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。(2)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺，每臺不含稅售價為10萬元，按售價5支付手續(xù)費。至2008年12月31日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺，公司按銷售400臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680萬元，并按銷售400臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為10%。(3)2月20日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008年月日9月20日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價702萬元(含增值稅)，于2008年10月1日開工，至2010年3月31日完工交貨。至2008年12月31日，該合同累計發(fā)生支出120萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款210.6萬元，實際收到貨款351萬元。2008年11月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。在審計時，注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本360萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。(4)3月8日，董事會決定自2009年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對外出租，入賬時初始成本為3880萬元，市場售價為4800萬元；預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為360萬元，按月收取；2009年1月1日該建筑物的市場售價為5000萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對2009年1月1日至4月20口發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費”項目金額()萬元。A242.65B281.75C256.25D268.15單選題12、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的是()。A相關(guān)性B可靠性C謹(jǐn)慎性D重要性單選題13、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入()科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價值變動損益D資本公積單選題14、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2011年，取得商品銷售收入為6000萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益為100萬元，投資收益80萬元，商品銷售成本2500萬元，營業(yè)稅金及附加150萬元，發(fā)生銷售費用2200萬元，管理費用1000萬元，財務(wù)費用200萬元，營業(yè)外支出140萬元；企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額與會計利潤相同均為200萬元。經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項未進(jìn)行調(diào)整：(1)“銷售費用”賬戶中含廣告費1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費350萬元。(2)“管理費用”賬戶中含業(yè)務(wù)招待費60萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用50萬元，支付給企業(yè)內(nèi)其他部門的租金50萬元。(3)“財務(wù)費用”賬戶中含的2011年7月1日向非金融企業(yè)借人資金300萬元用于廠房擴建，支付的當(dāng)年利息15萬元；已知該廠房于2010年7月1日開始施工，2011年10月31日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為5%。(4)“營業(yè)外支出”賬戶中含通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款80萬元，直接向災(zāi)區(qū)捐贈40萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息5萬元；繳納稅收滯納金1萬元。(5)“投資收益”賬戶中含從國內(nèi)子公司(小型微利企業(yè))分回股息30萬元；從境外甲國分回稅后股息30萬元，甲國政府規(guī)定的所得稅稅率為20%；剩余的10萬元為國債利息收入。(6)已計入成本費用中實際支付的合理的工資為400萬元，上繳工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費50萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費12萬元。(7)12月份接受某公司捐贈的小汽車1輛用于管理部門，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元，增值稅稅額5.1萬元，該項業(yè)務(wù)企業(yè)未做任何處理。假設(shè)不考慮利息資本化部分的折舊和對營業(yè)成本的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2011年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的“財務(wù)費用”金額為()萬元。A175B187.5C195D215.55單選題15、某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是()。A因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅稅額200萬元B因報告年度走私而被罰款200萬元C對報告年度的工程完工進(jìn)度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元D以存貨歸還報告年度形成的負(fù)債200萬元單選題16、企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為12萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的凈收益為()萬元。A32B30C20D10單選題17、甲公司2011年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2011年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2011年12月15日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品(系新產(chǎn)品)100件，單位售價13萬元(不含增值稅)；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丙公司收到B產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為7萬元。甲公司于2011年12月20日發(fā)出B產(chǎn)品。至2011年12月31日止，上述A、B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件，B產(chǎn)品未發(fā)生退貨；至A、B產(chǎn)品退貨期滿止，2011年出售的A產(chǎn)品實際退貨60件，B產(chǎn)品發(fā)生退貨20件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調(diào)整報告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司因銷售A、B產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響是()萬元。A940B800C640D600單選題18、甲公司2008年3月發(fā)現(xiàn)2007年7月一項已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司2007年財務(wù)報告尚未批準(zhǔn)報出，該調(diào)整事項正確的處理方法是()。A登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2007年度報表相關(guān)項目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2008年3月報表年初余額和上期金額B登記2008年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2007年報表相關(guān)項目的年初余額和上期金額C作為2008年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理D登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整和相關(guān)項目，調(diào)整2009年報表年初余額和上期金額單選題19、企業(yè)對以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)該貸記（）科目。A營業(yè)外收入B管理費用C其他業(yè)務(wù)收入D投資收益單選題20、某上市公司207年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為208年4月10。公司在208年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出207年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付、207年度財務(wù)報告審計費40萬元多選題21、關(guān)于房地產(chǎn)投資的風(fēng)險，()的說法是正確的。A風(fēng)險意味著對于可能的情況無法估計其可能性大小B風(fēng)險為投資的實際收益與預(yù)期收益的偏差C實際收益低于預(yù)期收益時，投資面臨風(fēng)險損失D風(fēng)險可以用各種可能收益與均值偏離的程度來描述E風(fēng)險可以定義為未來獲得預(yù)期收益的可能性大小單選題22、(五)A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)A公司于2006年1月1日起開始對一臺管理用機器設(shè)備按直線法計提折舊，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009年1月1日起，A公司決定對原估計的使用年限改為5年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。(2)A公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計的折舊額相同。下列交易或事項中，不屬于會計政策變更的是()。A所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法B固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變C建造合同收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法D發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法單選題23、會計核算軟件的核心模塊是()。A賬務(wù)處理模塊B財務(wù)分析模塊C銷售核算模塊D固定資產(chǎn)核算模塊單選題24、某上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付2007年度財務(wù)會計報告審計費40萬元單選題25、某企業(yè)2011年1月1日購買的某項土地使用權(quán)作為“投資性房地產(chǎn)”科目核算，支付價款3000萬元，預(yù)計使用年限為40年，2011年期末該項土地使用權(quán)的公允價值為：3500萬元，該企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。該企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“投資性房地產(chǎn)”的項目金額為()萬元。A3000B3500C2900D2925單選題26、下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會計處理方法有()。A自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積B將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目C將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目D資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價值計量的，則公允價值變動計入其他資本公積單選題27、甲于2007年7月1日開始對一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴建，改擴建前該廠房的原價為2000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資400萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，原材料的進(jìn)項稅額為34萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2007年12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的廠房采用雙倍余額法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，甲決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租賃期為2年，每年末收取租金，每年租金為400萬元，起租日為2009年12月31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法，折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。稅法規(guī)定，租金收入應(yīng)按5%標(biāo)準(zhǔn)收取營業(yè)稅。則2010年因出租此廠房產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)利潤為（）萬元。A.25.34875B.35.46875C.20.21875D.35.28775單選題28、如果某公司的固定資產(chǎn)使用率()，就意味著投資和借款需求很快將會上升，具體由()決定。A小于20%或30%，行業(yè)技術(shù)變化比率B小于20%或30%，設(shè)備使用年限C大于60%或70%，行業(yè)技術(shù)變化比率D大于60%或70%，設(shè)備使用年限單選題29、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，3月11日購買了一批原材料，購買價款為10000元，增值稅1700元，入庫前發(fā)生挑選整理費500元。該批原材料的入賬價值為()元。A10500B11700C12200D10000單選題30、2008年度“財政收入”和“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)施工房屋面積”都比云南多的地區(qū)有()。A2個B3個C4個D5個-1-答案：A解析 固定資產(chǎn)改建后入賬價值=固定資產(chǎn)賬面價值+改建支出-被替換部分的賬面價值=(200-50)+80-35=195(萬元)2-答案：C解析 (30003-30005)15%2120(萬元)。3-答案：C解析 固定資產(chǎn)盤虧凈損失、向災(zāi)區(qū)捐贈的固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出；由于收發(fā)計量導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失計入管理費用。4-答案：A解析 企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方式扣除：其中以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。5-答案：A暫無解析6-答案：A考點 資產(chǎn)要素的確認(rèn) 解析 資產(chǎn)按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中或者資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等。因此，A選項符合題意。7-答案：C解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用，但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計的，應(yīng)合理核算可能發(fā)生的費用和損失。8-答案：A解析 該筆業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)借記“管理費用”，貸記“待攤費用固定資產(chǎn)修理支出”。9-答案：C解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用，但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計的，應(yīng)合理核算可能發(fā)生的費用和損失。10-答案：C解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用，但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計的，應(yīng)合理核算可能發(fā)生的費用和損失。11-答案：B解析 應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費”項目金額=170+48.75+37.5+25.5=281.75(萬元)12-答案：C解析 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費用，但如果有合理的基礎(chǔ)可以估計的，應(yīng)合理核算可能發(fā)生的費用和損失。13-答案：C解析 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。14-答案：B企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。因此向非金融企業(yè)借款用于廠房建設(shè)發(fā)生的借款利息，可以在稅前扣除的金額=3005%212=2.5(萬元)。2011年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的財務(wù)費用=200-15+2.5=187.5(萬元)。15-答案：C解析 選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應(yīng)增加報告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進(jìn)行會計處理。16-答案：A解析 計入其他業(yè)務(wù)收入的金額為100萬元，計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為58萬元和公允價值變動損益借方金額10萬元，所以處置凈收益為100-58-10=32(萬元)。出售時的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 借：其他業(yè)務(wù)成本 58 公允價值變動損益 10 資本公積其他資本公積 12 貸：投資性房地產(chǎn)成本 70 公允價值變動 1017-答案：D因A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間退貨50件高于原估計退貨40件(20020%)，40件沖減預(yù)計負(fù)債，10件沖減報告年度營業(yè)收八和營業(yè)成本，B產(chǎn)品2011年不應(yīng)確認(rèn)收