2010秋中級財務會計(二)期末復習

1、中級財務會計（二）期末復習中級財務會計（二）課程課程考核包括形成性考核和期末終結性考試，其中形成性考核成績占課程合成成績的30%，期末終結性考試成績占課程合成成績的70%。期末考試仍采用閉卷筆試的方式，題目類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項業(yè)務題（30分）、計算及綜合題（25分）。單選題和多選題可參閱中級財務會計導學和期末復習指導小冊子，簡答題主要涉及以下幾個方面：1債務重組的概念及其意義2預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息3商品銷售收入的確認4舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎5企業(yè)凈利潤的分配6舉例說明會計估計7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物通常投資

2、日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等單項業(yè)務題主要涉及以下幾個方面： 1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。借：銷售費用/營業(yè)外支出貸：銀行存款2對外進行長期股權投資轉出產(chǎn)品；在建工程領用外購原材料。視同銷售借：在建工程貸：原材料應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）3銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權退貨但無法估計退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結算；已銷售的產(chǎn)品因質量不合格被全部退回；在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。借：應收帳款 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：發(fā)出商

3、品 貸：庫存商品借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務收入貸：銀行存款應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 紅字借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本 視同銷售借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借：長期應收款 合同售價貸：主營業(yè)務收入 現(xiàn)銷售價應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 合同售價*17%未實現(xiàn)融資收益4出售廠房應交營業(yè)稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款 借：應交稅費應交增值稅 貸：應交稅費未交增

4、值稅 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費應交城建稅5分配職工薪酬；辭退員工予以補償。借：、貸：應付職工薪酬借：管理費用貸：應付職工薪酬6預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應付債券利息。借：財務費用貸：應付利息借：銀行存款貸：應付債券面值借貸差額記入“應付債券利息調整”7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。借：制造費用貸：累計折舊8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結。借：應收賬款貸：預計負債9年終決算結轉本年發(fā)生的虧損； 借：利潤分配未分配利潤 貸：本年利潤用盈余公積彌補虧損； 借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧將

5、本年實現(xiàn)的凈利潤結轉至“未分配利潤”明細賬戶；借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。借：利潤分配提起法定盈余公積 向投資者分配利潤 貸：盈余公積 應付股利10回購本公司發(fā)行在外的普通股股票。借:庫存股貸：銀行存款11年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。借：、貸：累計折舊 少計金額 12以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務； 借：應付帳款 貸：銀行存款 營業(yè)外收入用非專利技術抵付前欠貨款。借：應付帳款 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入 13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內付款取得現(xiàn)金折扣收入。 總價法 正常的購入賬 借

6、：原材料 應交稅費應交增值稅 （進項稅額） 貸：應付帳款 借：應付帳款 貸：銀行存款 增值稅+價款*（1-折扣率） 財務費用計算題主要涉及以下幾個方面：1折價發(fā)行債券一批，面值20000000，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券按18292000發(fā)行，采用實際利率法6%分攤。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。2000萬+最后一期的利息2000萬*2%發(fā)行：借：銀行存款 18292000 應付債券利息調整 1708000 貸：應付債券面值 20

7、00萬借：財務費用 18292000*3%貸：應付利息 2000萬*2%應付債券利息調整 折價的攤銷 2已知有關賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負債表中有關項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。期末復習指導第四題第9小題3已知所得稅稅率25%和預收貨款金額a、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值b、公允價值變動收益c/損失c、固定資產(chǎn)原價d以及會計核算的累計折舊額e和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額f，要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務的計稅基礎、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）。項目計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫

8、時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債預收貨款0aa*25%交易性金融資產(chǎn)b-c/b+cccC*25%C*25%固定資產(chǎn)d-f(d-ed-f)f-e(d-ed-f)e-f(e-f)*25%(f-e)*25%4已知公司年度有關資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤a；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入b和稅款滯納金支出c；存貨減值準備d。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10、20的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的40向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額a

9、-b+c+d；全年應交所得稅額(a-b d*25%+c+d)*25%；年末的遞延所得稅資產(chǎn)d*25%或負債；年末提取的盈余公積；年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤。凈利潤=a-所得稅費用(a-b+c+d)*25%- d*25%作業(yè)三習題二綜合題主要涉及以下幾個方面： 1銷售商品有現(xiàn)金折扣，購貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。教材P262例12-3 21月2日從銀行借入三年期借款用于工程建設，利息于各年末支付。其他有關資料如下： 工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙

10、公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10月1日支付工程進度款。 至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 3A公司以自用設備抵債，已知設備原價、累計折舊、公允價值，要求：（1）計算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（2）計算B公司的債權重組損失；（3）編制A公司用設備抵債、結轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。作業(yè)二習題一 4已知公司1-12月