注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試《稅法（Ⅰ）》試題及答案（四）

1、姓名：_ 班級：_ 學(xué)號：_-密-封 -線- 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試稅法（）試題及答案（四）考試時間：120分鐘 考試總分：100分題號一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場紀(jì)律，維護(hù)知識尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確?？荚嚱Y(jié)果公正。四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分）一甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；（2

2、）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購銷金額16月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）向農(nóng)民購買煙葉一批，買價(jià)102180元，其中繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅24180元，開具專用收購憑證，已驗(yàn)收入庫； （2）購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l10000元，稅額18700元：供價(jià)方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國有運(yùn)輸部門開具）注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫； （3）b種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。發(fā)出煙葉成本5月收取的包裝a牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未

3、收回，押金不予退還； （9）將a牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)（含稅）每箱14917.5元，門市部已售出2箱。 已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率45，50元以下的，稅率30，煙絲稅率30。 根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題： 85.委托加工b種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) b牌卷煙，當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為（ ）元。 a.9000b.9200c.9630d.13230 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 依據(jù)：教材。 考核目的：用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予按當(dāng)

4、期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。 計(jì)算過程：準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅（120321141）100309000（元） 86.當(dāng)月作為福利發(fā)給職工的a種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（ ）。 a.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額 b.按市場售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額 c.按實(shí)際采購成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 d.按市場售價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 標(biāo)準(zhǔn)答案：a、b、d 依據(jù)：教材。 考核目的：將外購的貨物用于職工福利，不屬于增值稅的視同銷售，不用計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時，購進(jìn)貨物時已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該按購進(jìn)價(jià)格即實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。 87.通過非獨(dú)立核算門市部銷售的a牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。 a.11550b.11775c.13725.7

5、5d.40425 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 依據(jù)：教材 考核目的：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。 計(jì)算過程：應(yīng)納消費(fèi)稅14917.5（l17）245215011775（元） 88.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。 a.29903.3b.25858c.26837.9d.29897.9 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 依據(jù)：教材 考核目的：納稅人從農(nóng)民手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準(zhǔn)予抵扣；將外購的貨物作為福利職工，其

6、已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出；購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口設(shè)備，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。 計(jì)算過程：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1021801318700（7500500）7419.9180001729903.3（元） 89.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。 a.71850.5b.71984.89c.73227.5d.86725.5 標(biāo)準(zhǔn)答案：a 依據(jù)：教材 考核目的：銷售a牌和b牌卷煙按不含稅銷售額計(jì)算增值稅，逾期不退還的押金并入銷售額計(jì)稅，非獨(dú)立核算門市部銷售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計(jì)稅。 計(jì)算過程：計(jì)稅銷售額=1250020950015（5440.514917.52）（l17）422650（元） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額4226501771850.5（元） 90.除白云煙廠代收的消費(fèi)稅外，當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。 a.174142.5b.165367.5c.176318.25d.174367.5 標(biāo)準(zhǔn)答案：b 依據(jù)：教材 考核目的：納稅人銷售a牌卷煙，銷售價(jià)格為50元/條，消費(fèi)稅比例稅率為45%；銷售b牌卷煙，銷售價(jià)格為38元/條，消費(fèi)稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅b種煙絲連續(xù)生產(chǎn)b牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。 計(jì)算過程：從量稅：150（20152） 5