注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題

1、姓名：_ 班級(jí)：_ 學(xué)號(hào)：_-密-封 -線- 注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)試題考試時(shí)間：120分鐘 考試總分：100分題號(hào)一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場紀(jì)律，維護(hù)知識(shí)尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確?？荚嚱Y(jié)果公正。一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。請(qǐng)將所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。）1有關(guān)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)繳的增值稅，下列說法正確的是（ ）。a納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)超過原值的，按照6的征收率征收增值稅b納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的游艇，售價(jià)超過原值的，按照2的征收率征收增值稅c納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，售價(jià)超過

2、原值的，按照4的征收率減半征收增值稅d納稅人銷售自己使用過的屬于不征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車，售價(jià)未超過原值的，按照4的征收率減半征收增值稅2注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定從事代理活動(dòng)兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（ ）以上。a1年b2年c3年d6個(gè)月3納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的應(yīng)當(dāng)由（ ）。a合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)b合并前的納稅人繼l貸：固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用c借：銀行存款借：累計(jì)折舊貸：補(bǔ)貼收入貸：制造費(fèi)用d借：銀行存款借：累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)成本貸：以

3、前年度損益調(diào)整8注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料后將這兩套商品房以240萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給公民萬某，在房地產(chǎn)交易過程中李某應(yīng)繳納（ ）稅款。a印花稅b契稅c營業(yè)稅d個(gè)人所得稅e土地增值稅8行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（ ）。a依法對(duì)具體行政行為的依據(jù)進(jìn)行處理的b案件的結(jié)果須以另一案件的審查結(jié)果為依據(jù)，而另一案件尚未審結(jié)的c申請(qǐng)人請(qǐng)求被申請(qǐng)人履行法定職責(zé)，被申請(qǐng)人拒絕履行的d申請(qǐng)人身患重病暫由他人代理相關(guān)事項(xiàng)的e因自然災(zāi)害，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的9發(fā)票管理文書包括（ ）。a增值稅抵扣明細(xì)表b企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表c納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單d退

4、稅（抵稅）申請(qǐng)審批確認(rèn)書e復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表10稅務(wù)代理檔案是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的重要?dú)v史資料，屬于當(dāng)期檔案的有（ ）。a代理納稅申報(bào)工作底稿b稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查結(jié)論書c代理納稅審查報(bào)告d稅務(wù)代理協(xié)議書e稅務(wù)咨詢備忘函三、簡答題（共3題，第1、3題各5分，第2題8分。）（一） 甲內(nèi)資企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。注冊(cè)稅務(wù)師在“長期投資其他投資”明細(xì)賬中，發(fā)現(xiàn)上年結(jié)轉(zhuǎn)投資額為投資收益賬戶為0，在“其他應(yīng)付款深圳乙公司”明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)當(dāng)年7月15日貸方發(fā)生額5萬元，后附原始憑證為銀行匯兌結(jié)算憑證和往來結(jié)算憑證，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)定該項(xiàng)其他應(yīng)付款為投資分回利潤（與事實(shí)相符），甲

5、企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款 50 000貸：其他應(yīng)付款 50 000假定甲企業(yè)當(dāng)年和以前年度經(jīng)營均盈利，也無其他涉稅事項(xiàng)，甲企業(yè)所得稅適用稅率為33；深圳乙公司企業(yè)所得稅適用稅率為15，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)如何指導(dǎo)甲企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)，并作相關(guān)賬務(wù)凋整分錄。（二） 某電器有限公司3月10日，在省外某市設(shè)立銷售分公司并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當(dāng)?shù)嘏c相關(guān)單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預(yù)付了一年的租金。6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責(zé)令限期改正通知書，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務(wù)登記，并支付罰款1000元。電器公司認(rèn)為分公司尚未開展業(yè)務(wù)，也未取得收入，

6、而不需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)，更不能接受處罰。7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務(wù)登記并支付罰款5000元，電器公司于是向當(dāng)?shù)豠稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢，詢問該事項(xiàng)為何需要辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)行政處罰依據(jù)是什么、該處罰是否可以免除、是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰行為提起稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)師事務(wù)所是否可以接受稅務(wù)行政復(fù)議的委托。請(qǐng)就上述問題作出回答。（三） 某市機(jī)械廠（系內(nèi)資企業(yè)）現(xiàn)有閑置的一臺(tái)設(shè)備和一幢自建房屋（不考慮“建筑業(yè)”營業(yè)稅）。該臺(tái)設(shè)備賬面原值為盈利，不享受任何稅收優(yōu)惠政策，試比較市機(jī)械廠采用上述兩種不同方式相關(guān)稅種的稅負(fù)差異。（本題不考慮土地增值稅

7、）四、綜合分析題（共3題。第1題l2分，第2題l2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（假定上月無增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，已計(jì)算應(yīng)納增值稅額待1月10 日繳納。）1通過發(fā)行單位銷售“大報(bào)”300000份，每份售價(jià)l元；銷售“小報(bào)”60000份，每份售價(jià)2元，款項(xiàng)全部到賬，報(bào)社根據(jù)有關(guān)協(xié)議，按售價(jià)的25，以現(xiàn)金形式支付給發(fā)行單位經(jīng)銷手續(xù)費(fèi)，財(cái)務(wù)人員以自制憑證作原始憑證，作會(huì)計(jì)分錄借：產(chǎn)品銷售收入 92 9度百強(qiáng)企業(yè)，以通告形式連續(xù)一個(gè)月予以報(bào)道，報(bào)社共收取了百強(qiáng)企業(yè)的贊助費(fèi)人民幣1000000元，按協(xié)議支付給外單位李甲策劃、聯(lián)絡(luò)費(fèi)50000元；因社行政部門員工張乙的關(guān)系，“小報(bào)”為所在地區(qū)a企業(yè)做商品介紹，取得宣

8、傳費(fèi)人民幣60000元，報(bào)社支付給張乙拓展費(fèi)6000元。（張乙工資l645元，已納個(gè)人所得稅59.5元）。報(bào)社相關(guān)賬務(wù)處理借：銀行存款 l 000 000貸：資本公積接受贊助收入 l 000 000借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用聯(lián)絡(luò)費(fèi) 50 000貸：現(xiàn)金 50 000借：銀行存款 60 000貸：產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他 60 000借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用其他 6 000貸：現(xiàn)金 6 000經(jīng)報(bào)社領(lǐng)導(dǎo)研究決定，外單位人員的個(gè)人所得稅由報(bào)社負(fù)擔(dān)，本單位員工的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)。（二）要求：（l）根據(jù)下列資料的先后順序作相關(guān)的賬務(wù)處理；（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的各流轉(zhuǎn)稅及附加，并作相關(guān)計(jì)提、繳納稅金的賬務(wù)處理。（計(jì)算結(jié)果以元為

9、單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：濱海酒廠系某市中型國有企業(yè)，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，3月份生產(chǎn)一種類型的滋補(bǔ)藥酒，當(dāng)期有關(guān)的增值稅抵扣憑證全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下。1從a農(nóng)場收購薯干一批，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為100000元，數(shù)量為100噸，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為2月28日貸方余額為12月份所屬增值稅欠稅款，已報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延緩納稅。（三）要求：（1）根據(jù)下列資料，簡述相關(guān)稅收政策規(guī)定；（2）計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）資料：abc公司系生產(chǎn)性外商投資企

10、業(yè)，于l995年開業(yè)，l999年開始獲利并享受“兩免三減半”政策。該公司會(huì)計(jì)利潤總額100萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元，預(yù)繳地方所得稅3萬元。（企業(yè)所得稅稅率為30，地方所得稅稅率為3）。假定度所得稅已經(jīng)匯算清繳，并按當(dāng)年賬面記錄作正確的納稅調(diào)整；工資、福利費(fèi)的稅前扣除，均按要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。3月份誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料。1審核“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：“應(yīng)付工資”賬戶年初貸方余額400萬元，本期提取工資

11、600萬元，實(shí)際發(fā)放550萬元，年末余額450萬元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”賬戶年初貸方余額100萬元，本期提取職工福利費(fèi)84萬元，實(shí)際支出60萬元，年末貸方余額l24萬元。當(dāng)年無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。2支付境外特許權(quán)使用費(fèi)800萬元。經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)：abc公司與某外國公司簽訂商標(biāo)特許使用協(xié)議，按協(xié)議規(guī)定，以abc公司年銷售額的10支付給外方特許權(quán)使用費(fèi)。本年度因資金緊張，經(jīng)與外方協(xié)商，同意推延至支付，但abc公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在12月份作如下賬務(wù)處理：借記“管理費(fèi)用其他”800萬元，貸記“預(yù)提費(fèi)用”800萬元。3支付裝修費(fèi)用180萬元。經(jīng)進(jìn)一步審核，系公司為改善辦公環(huán)境，本年度對(duì)新購置辦

12、公樓進(jìn)行裝修，12月份裝修完畢，并投入使用，管理費(fèi)用列支裝修費(fèi)用180萬元，年末“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”賬戶均無余額。4“投資收益”賬戶核算內(nèi)容中包括：國庫券轉(zhuǎn)讓收益35萬元；從其境內(nèi)投資的企業(yè)分得利潤度損益調(diào)整”賬戶的借方發(fā)生額：公司于5月接受主管地稅機(jī)關(guān)稽查，因未足額扣繳個(gè)人所得稅而被處稅收罰款25萬元、稅收滯納金l萬元。7公司6月份接受貨幣捐贈(zèng)12月，接受外單位捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，金額45萬元，年末未作任何賬務(wù)處理。86月經(jīng)董事會(huì)決議，從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出50萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工，具體獎(jiǎng)勵(lì)辦法為：對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的2名科研人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值20

13、萬元的國產(chǎn)汽車l輛；對(duì)其他10名有功人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值l萬元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí)，借記“盈余公積”科目50萬元，貸記“銀行存款”科目50萬元。工資、薪金所得適用稅率表表1級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額（含稅）不含稅收入級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)（元）l不超過500元的部分不超過475元的部分502超過500元至2000元的部分超過475元至l825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過l825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至l6375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過l6375元至31375元的部分2513756

14、超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至l00000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過l00000元的部分超過70375元的部分4515375勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表表2級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）l不超過20000元的部分未超過3360元的部分200超過3360元至21000元部分2超過20000元至50000元的部分超過21000元至45900元的部分3020003超過50000元的部分超過45900元的部分407000消費(fèi)稅稅率：糧食白酒定額稅率為每斤（500克）0.50元，比例稅率為25；薯類白酒定額稅率為每斤（500克）0.5元，比例稅率為15；酒及酒精中的其他酒比例稅率為l0。預(yù)提所得稅稅率為l0。涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅適用的稅率均為7，教育費(fèi)附加的征收率均為3。 *參考答案*一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題l分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。請(qǐng)將所選選項(xiàng)的代碼填在括號(hào)內(nèi)。）c2.a3.a4.d5. c