注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題

1、姓名：_ 班級(jí)：_ 學(xué)號(hào)：_-密-封 -線- 注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試題考試時(shí)間：120分鐘 考試總分：100分題號(hào)一二三四五總分分?jǐn)?shù)遵守考場(chǎng)紀(jì)律，維護(hù)知識(shí)尊嚴(yán)，杜絕違紀(jì)行為，確?？荚嚱Y(jié)果公正。一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意） 1下列項(xiàng)目中，符合資產(chǎn)定義的是（）。 a購入的某項(xiàng)專利權(quán) b經(jīng)營租入的設(shè)備 c待處理的財(cái)產(chǎn)損失 d計(jì)劃購買的某項(xiàng)設(shè)備 2某公司短期投資期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法。11月 30日該公司“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備甲股票”賬戶貸方余額為5000元，12月31日“短期投資甲股票”賬戶賬面余額為180000元，市價(jià)183500元。則該公司末的“短期

2、投資跌價(jià)準(zhǔn)備甲股票”賬戶應(yīng)（）元。 a借記 3500 b借記 5000 c貸記 3500 d貸記 5000 3由銀行簽發(fā)并承諾自己在見票時(shí)無條件向收款人或持票人支付確定金額的票據(jù)稱為（）。 a支票 b銀行本票 c銀行匯票 d商業(yè)匯票 4甲公司5月29日售給乙公司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)150000元，適用增值稅稅率為17。乙公司交來一張出票日為6月1日、面值為175500元、票面利率為8、期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為6。則甲公司所得貼現(xiàn)額為（）元。 a1772199 b1762901 c1717901 d1757199 5某公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)

3、算，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5，規(guī)定的付款條件為210、n30，適用的增值稅稅率為 17。代墊運(yùn)雜費(fèi) 10000元（假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ)）。則該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元。 a595000 b585000 c554635 d565750 6某商場(chǎng)2月份期初存貨成本136000元，售價(jià)12月31日甲、乙、丙3種存貨的成本和可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨凈額為（）元。 a92100 b97000 c95000 d99000 8某公司甲商品期初實(shí)際成本85000元，本期購入甲商品實(shí)際成本凈額325000元，本期甲商品實(shí)現(xiàn)銷售收入

4、總額425000元，本期發(fā)生銷售折讓5000元，發(fā)生銷售折扣10000元，甲商品銷售毛利率為30；按毛利率法計(jì)算，甲商品期末存貨實(shí)際成本為（ ）元。 a116000 b123000 c126000 d287000 9某公司購置大型設(shè)備1臺(tái)，原值為2450000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)使用期的第5年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）元。 a224000 b167588 c233333 d190512 10某公司于1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用房，貸款年利率為6，借款期限為2年。工程于1月1日完工并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。該工程領(lǐng)用庫存工程物資75

5、5800元，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機(jī)器1臺(tái)，生產(chǎn)成本4800元，售價(jià)6限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用1且l日以303000元購入甲公司同日發(fā)行的2年期、一次還本付息、年利率為11、面值為300000元的公司債券，作為長(zhǎng)期債券投資。債券折、溢價(jià)采用直線法攤銷，則該公司度該項(xiàng)投資應(yīng)計(jì)的投資收益為（）元。 a31500 b33000 c33330 d34500 14企業(yè)在對(duì)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，所應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的轉(zhuǎn)讓成本為（）。 a該項(xiàng)無形資產(chǎn)的購入成本 b合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格 c該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值 d該項(xiàng)無形資產(chǎn)的評(píng)估值 15某小規(guī)模納

6、稅工業(yè)企業(yè)11月初“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額為 10月 1日發(fā)行票面價(jià)值總額為，按面值發(fā)行（發(fā)行手續(xù)費(fèi)略）。6月30日該公司“應(yīng)付債券”總賬賬戶的貸方余額為（）元。 a4月正日采用補(bǔ)償貿(mào)易方式從國外引進(jìn)1臺(tái)需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備到岸價(jià)為100000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元兌換830元人民幣。引進(jìn)設(shè)備時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅等150000元，交付安裝后發(fā)生安裝成本12月31日交付生產(chǎn)使用，若12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元兌換850元人民幣，則該設(shè)備的入賬價(jià)值為人民幣（）元。 a1180000 b350000 c1030000 d1利潤(rùn) b利潤(rùn)分配 c補(bǔ)貼收入 d應(yīng)彌補(bǔ)虧損 21某有限責(zé)任

7、公司是由甲、乙、丙三方各出資后，留存收益已達(dá)100萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，三方面決定吸收了投資人加入，同意丁投資人以現(xiàn)金出資400萬元，投入后占該公司全部注冊(cè)資本的25。同時(shí)公司的注冊(cè)資本增資至800萬元。則該公司收到了投資人的出資時(shí)，“資本公積”賬戶應(yīng)計(jì)入（）元。 a1500000 b11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅額17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)實(shí)際支付工資1現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）元。 a13經(jīng)營收益期望值為210萬元，計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)離差為1044，該企業(yè)要求的貨幣時(shí)間為8。則該投資方案可取的最低投資期望回收率為

8、（）。 a1118 b1204 c1316 d1214 31某公司1999年發(fā)生債務(wù)利息156000元，債務(wù)利息與1999年相同，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1603560元，所得稅稅率為30。該公司的已獲利息倍數(shù)為（）。 a1568 b1028 c1468 d1386 32，某公司賒銷收入為500萬元，未發(fā)生銷貨退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為1末應(yīng)收賬款為240萬元。該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為（）天。 a173 b86 c1296 d146 33某公司初和年末資產(chǎn)總額均為3238萬元、資產(chǎn)負(fù)債率均為42； 實(shí)現(xiàn)銷售收入凈額500萬元，銷售凈利潤(rùn)率為952。則該公司 度的凈資產(chǎn)收益率為（）。（計(jì)算過程及計(jì)算結(jié)果均保留

9、4位小數(shù)） a253% b324% c286% d414% 34某公司變動(dòng)成本率為60，固定成本為400000元，的目標(biāo)稅前利潤(rùn)確定為1000000元，在其他條件不變的情況下，為了確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，該公司銷售額至少應(yīng)達(dá)到（）元。 a度的留存收益。假設(shè)該企業(yè)度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150萬元，預(yù)計(jì)度銷售收入比增長(zhǎng)10，所得稅稅率為30，設(shè)定的各年股利支付率為40。據(jù)此，預(yù)測(cè)該企業(yè)度的留存收益為（）萬元。 a462 b693 c66 d63 36某公司發(fā)行長(zhǎng)期債券100萬元，債券年利率8，發(fā)生籌資費(fèi)9萬元，所得稅稅率30，該公司所發(fā)行長(zhǎng)期債券的資本成本率為（）。 a615 b879

10、 c824 d714 37某企業(yè)長(zhǎng)期債券、普通股和保留盈余資金分別為500萬元、600萬元和100萬元，資本成本率分別為98、168和152，則該企業(yè)綜合資本成本率為（）。 a1375 b16 c1330 d1393 38某公司3月1日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期到期一次還本并按年付息的債券，面值總額為10000000元，票面利率為8 。如果發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為6，則該債券的發(fā)行價(jià)格總額為（）元。 a10461600 b10可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項(xiàng)目有效期8年并按直線法折舊（不考慮凈殘值）。該投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。 a318 b6 c343 d416 40某投資方案的現(xiàn)值指

11、數(shù)為1，其采用的折現(xiàn)率為85 ，則該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。 a0 b85 c425d15 二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得05分） 41下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和利潤(rùn)減少的項(xiàng)目有（）。 a計(jì)提發(fā)行債券的利息 b計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 c財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈 d無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷 e不帶息商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 43企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，可能要設(shè)置的外幣賬戶有（）。 a資本公積 b主營業(yè)務(wù)收入 c應(yīng)收賬款 d應(yīng)付賬款 e原材料 44股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價(jià)款時(shí)給予客戶現(xiàn)金折扣2（不考

12、慮相關(guān)稅金及附加）。根據(jù)我國會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在確認(rèn)收入和收取價(jià)款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄有（）。 a借：應(yīng)收賬款1000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000 b借：應(yīng)收賬款980000 貸：主營業(yè)務(wù)收入980000 c借：銀行存款980000 貸：應(yīng)收賬款980000 d借：銀行存款980000 財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為12500000元。該公司在1998年及以前年度適用的所得稅稅率為30，1999年起所得稅稅率調(diào)整為33。該公司的所得稅核算采用債務(wù)法，由于時(shí)間性差異生產(chǎn)的遞延稅款預(yù)計(jì)均可以轉(zhuǎn)回。 甲公司度涉及所得稅方面的有關(guān)資料 1長(zhǎng)期股權(quán)投資有兩項(xiàng)：（1）1999年12月對(duì)乙公司的投資占

13、該公司40的股份，度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000000元（乙公司的所得稅稅率為度乙公司未宣告分配利潤(rùn)。（2）1999年12月對(duì)丙公司的投資占該公司10的股份，度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000000元（丙公司的所得稅稅率為33），并在12月份宣告將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的60向股東分配利潤(rùn)。甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，對(duì)丙公司的股權(quán)投資采用成本法核算。 212月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為8000000元，會(huì)計(jì)核算上已按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80000元。按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。 312月31日甲公司存貨賬面實(shí)際成本為8660000元，期末可變現(xiàn)凈值為8600000元，期末存貨

14、按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。 4甲公司1996年12月開始交付使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為960000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算上采用年數(shù)總和法計(jì)提年折舊，而按稅法規(guī)定應(yīng)按直接法計(jì)提年折舊。 5甲公司度取得的投資收益中，包括有100000元的國庫券利息收入，50000元的企業(yè)債券利息收入。 6甲公司經(jīng)核定的全年計(jì)稅工資總額為500000元，而實(shí)際發(fā)放的工資為540000元（不考慮工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)）。 7甲公司度的營業(yè)外支出中，有100000元直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)某單位。 根據(jù)上述資料，回答下列各題。 71甲公司度的應(yīng)繳所得稅和所得稅費(fèi)用分

15、別為（）元。 a3648480和3961600 b3331680和3644800 c3827840和4152840 d3428300和3784500 72如果甲公司度以前，除了1996年12月交付使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其折舊引起時(shí)間性差異外，無其他時(shí)間性差異事項(xiàng)，則甲公司“遞延稅款”賬戶的年初賬面余額為（）元。 a借方 57600 b借方 42240 brc借方 63360 d貸方 787“遞延稅款”賬戶的年末余額為（）元。 a借方42240 b貸方249760 c借方376480 d貸方247840 74甲公司度投資收益產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為（）元。 a356用自有資金投資購

16、買一成套設(shè)備直接投入生產(chǎn)使用（不考慮建設(shè)安裝期），用于增加原有產(chǎn)品的生產(chǎn)量。購買該成套設(shè)備需一次性投資500萬元。經(jīng)測(cè)算，該成套設(shè)備使用壽命為5年，稅法也允許企業(yè)按5年計(jì)提折舊。設(shè)備投入運(yùn)營后每年可新增稅后利潤(rùn)100萬元。假設(shè)該成套設(shè)備按直線法折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5。資本成本為10。 根據(jù)上述資料，回答下列各題（計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)，保留三位小數(shù)；計(jì)算過程如有小數(shù)，保留到第四位）。 75該項(xiàng)成套設(shè)備投資方案投資后第一年和第五年產(chǎn)生的年現(xiàn)金凈流量分別為（）萬元。 a225和250 b195和2。 a2564 b5 c2500 d2532 77該項(xiàng)成套設(shè)備投資方案的凈現(xiàn)值為（ ）萬元。 a333976

17、b258 160 c368453 d254726 78該項(xiàng)成套設(shè)備投資方案的現(xiàn)值指數(shù)為（）。 a1478 b1509 c1516 d1737 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得05分。） （一）甲公司初對(duì)乙公司的投資占該公司具有投票表決權(quán)股份的80，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17，所得稅稅率為33。 1甲公司度的有關(guān)資料 （l）甲公司于本年度7月1日購入由乙公司于同日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的3年期，到期還本、按年付息的債券一批，債券票面利率8，債券總面值500萬元，實(shí)際以銀行存款

18、支付價(jià)款 506萬元。甲公司債券溢價(jià)采用直線法攤銷。 （2）甲公司于1月10日與丙公司簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有乙公司的度的有關(guān)資料 （1）乙公司本年度7月1日經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期、到期還本、按年付息的債券一批，票面利率8，債券總面值1500萬元，發(fā)行價(jià)格為1518萬元（假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用），發(fā)行收入全部收到并存入銀行。該批債券發(fā)行收入專門用于購建一新的生產(chǎn)車間廠房，該廠房完工日期為7月1日。該公司債券溢價(jià)采用直線法攤銷。 （2）乙公司股東權(quán)益各項(xiàng)目的年初數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù)（元） 股本 10000000 資本公積 0 盈余公積 度實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)3000000元。乙公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。適用所得稅

19、率為33。 （4）乙公司計(jì)算應(yīng)繳所得稅時(shí)發(fā)現(xiàn)：本年度取得投資收益100000元全部為債券投資收益，其中國庫券利息收入50000元；經(jīng)稅務(wù)部門核定全年計(jì)稅工資額為實(shí)際發(fā)放的工資為1900000元。 （5）乙公司本年度按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5提取法定公益金。 （6）乙公司12月25日宣告按凈利潤(rùn)的30向股東分配利潤(rùn)。 （7）乙公司12月10日接受外商捐贈(zèng)的新設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值50000元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），已交付生產(chǎn)使用。 3丁公司的有關(guān)資料 丁公司度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800000元。12月25日董事會(huì)宣布分配現(xiàn)金股利，分配的現(xiàn)金股利總額為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的60。該項(xiàng)現(xiàn)金股利的實(shí)際

20、發(fā)放日為1月 10日。 根據(jù)上述有關(guān)資料，回答下列問題。 79甲公司度因購入乙公司債券需編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。 a借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）5000000 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）60000 貸：銀行存款5060000 b借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）5000000 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）60000 貸：銀行存款5060000 c借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（應(yīng)計(jì)利息）400000 貸：投資收益380000 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）度因發(fā)行債券需編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。 a借：銀行存款15180000 貸：應(yīng)付債券債券面值15180000 b借：銀行存款15000000 貸：應(yīng)付債券債券面值15000000 應(yīng)付債券債券溢價(jià)180000 c借：財(cái)務(wù)費(fèi)用570000 應(yīng)付債券債券溢價(jià)30000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息600000 d借：在建工程570000 應(yīng)付債券債券溢價(jià)30000 貸：應(yīng)付利息60000 81甲公司 12月 31日“長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)乙公司股權(quán)投資”賬戶的年末余額與年初余額比較的變動(dòng)凈額為（）元。 a 1134840 b-796870 c-1178870 d-604100 82甲公司度取得的投資收益為（）元。 a1777150 b1815900 c1660900 d1986525 8