審計(jì)-第06章-審計(jì)工作底稿

1、審計(jì)（2019）第六章審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1.以下有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿B.每張工作底稿都能直接為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供證據(jù)C.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則提供證據(jù)2.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的是（）。A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.為證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)C.便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查

2、D.作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是（）。A.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題B.了解審計(jì)過程C.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作4.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的因素不包括（）。A.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性B.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.編制審計(jì)工作底稿

3、使用的文字5.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是（）。A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C.無論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍6.以下關(guān)于識(shí)別特征的說法中，不正確的是（）。A.識(shí)別特征是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志B.識(shí)別特征因測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同C.對(duì)識(shí)別特征的記錄，可以反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況D.審計(jì)程序的性質(zhì)不

4、會(huì)影響到識(shí)別特征7.對(duì)于某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征最主要的特點(diǎn)是（）。A.多樣性B.廣泛性C.唯一性D.完整性8.在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人9.下列關(guān)于識(shí)別特征的選取中，不正確的是（）。A.對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征B.對(duì)于觀察程序，可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征C.如對(duì)被審計(jì)單位生成的訂

5、購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以訂購單的日期和其唯一編號(hào)作為測(cè)試訂購單的識(shí)別特征D.如對(duì)被審計(jì)單位的發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可以以發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識(shí)別特征10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，下列相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注這些不一致B.記錄針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行必要的審計(jì)程序以恰當(dāng)解決這些不一致C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留導(dǎo)致這些不一致情況的不正確的審計(jì)工作底稿，以反映審計(jì)過程D.如果項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項(xiàng)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄該事項(xiàng)

6、的解決情況11.在完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容是（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及其復(fù)核的日期B.測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征C.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍12.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)中，不正確的是（）。A.在歸檔期間廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何

7、性質(zhì)的審計(jì)工作底稿13.下列各項(xiàng)中，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)的是（）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D.在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前已對(duì)被審計(jì)單位的訴訟、索賠事項(xiàng)作出最終判決結(jié)果14.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是（）。A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)工作完成情況核對(duì)表C.集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示D.有關(guān)控制測(cè)試工作底稿15.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果

8、完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)16.下列關(guān)于對(duì)審計(jì)工作底稿的歸整和保存的表述中，正確的是（）。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以不保存審計(jì)工作底稿D.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿的歸檔期限作出限制17.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)表出

9、具審計(jì)報(bào)告的日期為207年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為207年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是（）。A.207年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.207年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。206年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在206年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.207年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司206年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D.207年5月20日，乙公司收回一筆205年已

10、經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元二、多項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的載體C.審計(jì)工作底稿是出具審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程2.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用B.提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等D.能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行

11、審計(jì)工作提供證據(jù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿除了主要目的外，還可以實(shí)現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對(duì)未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解（）。A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果B.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷D.獲取的審計(jì)證

12、據(jù)5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔時(shí)，不需要單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿6.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，下列各?xiàng)中，屬于實(shí)現(xiàn)目的的有（）。A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及

13、復(fù)核的時(shí)間和人員B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，其目的有（）。A.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿D.禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員以外的人接觸審計(jì)工作底稿8.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。A.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃B.重復(fù)的文件記錄C.分析表和問題備忘錄D.被審

14、計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件9.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。A.詢證函回函B.管理建議書C.與被審計(jì)單位律師的溝通文件D.項(xiàng)目組內(nèi)部的會(huì)議記錄10.審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容有（）。A.已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿B.反映不全面或初步思考的記錄C.存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本D.被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件11.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿包含的要素可能有（）。A.審計(jì)工作底稿的標(biāo)題B.審計(jì)過程記錄C.審計(jì)結(jié)論D.編制者姓名及編制日期12.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意的幾個(gè)重點(diǎn)方面包括（）。A.具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征B.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷C.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其

15、說明D.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施B.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)14.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中正確的有（）。A.應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況B.

16、記錄如何解決不一致的情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)保留不正確的審計(jì)工作底稿C.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息D.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須保留這些初步的判斷意見15.在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括（）。A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由B.修改或增加審計(jì)工作底稿的人員C.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員16.如果207年4月20日完成X公司206年度財(cái)務(wù)報(bào)表的

17、審計(jì)工作，并出具審計(jì)報(bào)告，則下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為207年4月21日至207年6月19日B.在審計(jì)工作底稿的歸檔期間，不得刪除任何審計(jì)工作底稿C.審計(jì)工作底稿應(yīng)從207年4月20日起至少保存10年D.審計(jì)工作底稿應(yīng)從207年6月19日起至少保存10年三、簡答題1.甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)工作的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)工作底稿相關(guān)事項(xiàng)的處理或觀點(diǎn)如下：（1）甲公司認(rèn)為A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤表很準(zhǔn)確，將其作為調(diào)整賬面的依據(jù)。（2）為了便于復(fù)核

18、，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將以電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔。同時(shí)為了遵循保密原則，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了電子形式的審計(jì)工作底稿。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為問題備忘錄和核對(duì)表只是審計(jì)過程中一些匯總和分析手段，并不能構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因而不屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某事項(xiàng)涉及重大事項(xiàng)和重大職業(yè)判斷，為避免誤解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)性，未將其納入審計(jì)工作底稿。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)在審計(jì)工作底稿的每一頁上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否

19、正確。如不正確，請(qǐng)簡要說明理由。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：（1）在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì)工作底稿的初稿。（2）甲公司的風(fēng)險(xiǎn)投資部經(jīng)理H雖然沒有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但是了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為H屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士。（3）為了明確責(zé)任，審計(jì)工作底稿的編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明日期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)工作底稿數(shù)量特別大、性質(zhì)多，編制者和復(fù)核者可以僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。（4）如果針對(duì)甲公司在2018年度承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審

20、計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)也承接了甲公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，如果兩項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，審計(jì)工作底稿應(yīng)于較晚的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為業(yè)務(wù)約定書是雙方簽訂的，故未將其納入審計(jì)工作底稿。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過程中識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新評(píng)估并修改了重要性，并將記錄計(jì)劃階段評(píng)估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評(píng)估的重要性的工作底稿。（2）對(duì)于詢問被審計(jì)單位特定人員的審計(jì)程序，A注冊(cè)

21、會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)工作底稿時(shí)，以被詢問人的姓名作為識(shí)別特征。（3）審計(jì)報(bào)告日期為2019年4月18日。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2019年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作。（4）在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是替換了審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】B【解析】審計(jì)工作底稿

22、在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)C）。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢査時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作（選項(xiàng)D）。有些工作底稿并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)提供直接證據(jù)，如與審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)B不正確）。2. 【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D不屬于編制審計(jì)工作底稿的目的。3. 【答案】D【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事

23、務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（l）審計(jì)過程（選項(xiàng)B）；（2）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境（選項(xiàng)C）；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4. 【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)C）；（3）識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；（5）識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B）；（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性（選項(xiàng)

24、A）；（7）審計(jì)方法和使用的工具。5. 【答案】C【解析】通常來說，對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多；對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿，通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多（選項(xiàng)A）。不同的審計(jì)程序會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)，由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)編制不同的審計(jì)工作底稿，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿（包括詢證函及回函、有關(guān)不符事項(xiàng)的分析等）和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿（包括盤點(diǎn)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的測(cè)試記錄等）在內(nèi)容、格式及范圍方面是不同的（選項(xiàng)B）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)

25、行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，因此，審計(jì)證據(jù)的重要程度也會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍（選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確）。6.【答案】D【解析】識(shí)別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同，所以審計(jì)程序的性質(zhì)會(huì)影響到識(shí)別特征，選項(xiàng)D不正確。7. 【答案】C【解析】對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性，所以選項(xiàng)C正確。8. 【答案】B【解析】銷售發(fā)票的編號(hào)通常具有唯一性，選項(xiàng)B正確。9. 【答案】D【解析】發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購貨方不具唯一性，發(fā)運(yùn)憑證由同一

26、部門編制，通常連續(xù)編號(hào)，所以應(yīng)將發(fā)運(yùn)單的編號(hào)作為識(shí)別特征。10. 【答案】C【解析】對(duì)如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11. 【答案】A【解析】為了明確責(zé)任，在各自完成與特定工作底稿相關(guān)的任務(wù)之后，編制者和復(fù)核者都應(yīng)在工作底稿上簽名并注明編制日期和復(fù)核日期。在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：（1）測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征（選項(xiàng)B）；（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期（選項(xiàng)C）；（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍（選項(xiàng)D）。并不是所有的審計(jì)項(xiàng)目都需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，只有在需要

27、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的情況下，才需要注明項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員及復(fù)核的日期，選項(xiàng)A不正確。12. 【答案】C【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)B）；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)D）。歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底

28、稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序（選項(xiàng)C不正確）。13. 【答案】D【解析】如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）。在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。14. 【答案】B【解析】審計(jì)完成階段工作底稿包括：（1）審計(jì)工作完成情

29、況核對(duì)表（選項(xiàng)B）；（2）管理層聲明書原件；（3）重大事項(xiàng)概要；（4）錯(cuò)報(bào)匯總表；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表；（6）有關(guān)列報(bào)的工作底稿（如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等）；（7）財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要；（8）總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要。選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿；選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。15. 【答案】A【解析】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。16. 【答案】D【解析】審計(jì)工作底稿歸檔后，如果有需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的

30、情形，那么應(yīng)當(dāng)修改或增加審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是一項(xiàng)事務(wù)性工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。17. 【答案】C【解析】選項(xiàng)AD，屬于在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；選項(xiàng)B，雖然該訴訟案件發(fā)生在206年，但乙公司已對(duì)其作出充分披露，且由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，因此無需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。二、多項(xiàng)選擇題1. 【

31、答案】ACD【解析】審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2.【答案】ABCD【解析】審計(jì)工作底稿在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用（選項(xiàng)A）。它提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)（選項(xiàng)B）。審計(jì)工作底稿也可用于質(zhì)量控制復(fù)核、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況以及第三方的檢查等（選項(xiàng)C）。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢査時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作（選項(xiàng)D）。3. 【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿的其他目的

32、除了以上四點(diǎn)外，還包括便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。4. 【答案】ABCD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)B）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A、D）；（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷（選項(xiàng)C）。5. 【答案】AB【解析】以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)

33、形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在實(shí)務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，同時(shí)，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6. 【答案】ABCD7. 【答案】ABC【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施的適當(dāng)控制應(yīng)可以允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8. 【答案】ACD【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括重復(fù)的文件記錄，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。9. 【答案】ABCD10. 【答案】ABC【解

34、析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿（選項(xiàng)A）或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項(xiàng)B）、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本（選項(xiàng)C），以及重復(fù)的文件記錄等。被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計(jì)工作底稿的一部分。11. 【答案】ABCD【解析】除上述四個(gè)選項(xiàng)外，審計(jì)工作底稿的要素還可能包括審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明，索引號(hào)及編號(hào)，復(fù)核者姓名及復(fù)核日期，其他應(yīng)說明事項(xiàng)。12. 【答案】ABD【解析】審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明屬于審計(jì)工作底稿的要素，并不屬于記錄審計(jì)過程時(shí)應(yīng)當(dāng)特別注意的重點(diǎn)方面，選項(xiàng)C不正確。13. 【答案】ABCD【解析】重大事項(xiàng)通常包括：（l）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)（選項(xiàng)B）；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施（選項(xiàng)A）；（3）導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形（選項(xiàng)C）；（4）導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)