中級財務會計模擬實訓實習報告

1、為了適應高等職業(yè)教育的需要，我們以會計法 稅法企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度中級財務會計等為依據(jù)，在總結財務會計實訓教學成功經(jīng)驗的基礎上， 以企業(yè)真實情況為基礎， 以典型經(jīng)濟業(yè)務為主線， 設計了企業(yè)在一個會計核算期間所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務。包括：總賬和明細賬的設置， 各種原始憑證的填制， 對各種經(jīng)濟業(yè)務的會計確認和計量，記賬憑證的填制和審核， 各種賬簿的登記，成本核算， ，財產(chǎn)清查，財務報表的編制以及如何編制財務報告等內容。通過直觀和仿真實訓， 使學生在課堂上所學的知識得到鞏固和消化，加深對企業(yè)財務會計的綜合處理能力， 特別是有助于學生了解和掌握有關財經(jīng)法規(guī)和成為管理制度。 培養(yǎng)學生實事求是的科學態(tài)度

2、和一絲不茍的工作作風，增強學生綜合分析能力和實際操作技能， 為學生畢業(yè)后盡快勝任財務會計工作奠定扎實基礎。一、實習目的及時間安排（一） 實習目的通過直觀和仿真實訓， 使我們在課堂上所學的知識得到鞏固和消化， 加深對企業(yè)財務會計核算規(guī)程和方法的理解。 提高在手工操作和計算機操作條件下會計業(yè)務的綜合處理能力， 特別有助于了解和掌握有關財經(jīng)法規(guī)和財務管理制度。 培養(yǎng)我們實事求是的科學態(tài)度和一絲不茍的工作作風。 增強我們的綜合分析能力和實際操作技能，為了我們畢業(yè)以后能夠盡快勝任財務會計工作奠定扎實的基礎（二）時間安排總體安排時間為三周，總小時約為53 個半個小時1. 建賬環(huán)節(jié)時間：所用時間為五個半小時

3、2. 業(yè)務處理會計憑證編制時間：三十個小時3. 記賬結賬對賬環(huán)節(jié)時間：十二小時4. 會計報告編制環(huán)節(jié)時間：六個小時二、實習內容實習的基本內容，是以財務會計綜合模擬實訓教程為幾本素材，以企業(yè)會計制度為依據(jù)，以中級財務會計教材內容為基礎，使用統(tǒng)一的會計憑證，賬頁及會計報表， 按照會計工作流程的順序完成全部的會計核算內容。即建賬，填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬簿，成本核算，財產(chǎn)清查，結賬直至編制財務報表，對企業(yè)的財務信息進行分析。其主要內容如下：.（一）賬簿的啟用1、在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構負責人、會計主管人

4、員姓名，并加蓋名章和單位公章2 、在賬頁上將年初數(shù) . 或上期期末數(shù)，填寫入賬（二）識別，審核，整理原始憑證1、審核原始憑證的合法性和真實性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關規(guī)定的要求， 有否違反財經(jīng)制度的現(xiàn)象； 原始憑證中所列的經(jīng)濟業(yè)務事項是否真實，有無弄虛作假情況。 如在審核原始憑證中發(fā)現(xiàn)有多計或少計收入、 費用，擅自擴大開支范圍、提高開支標準，巧立名目、虛報冒領、濫發(fā)獎金、津貼等違反財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律的情況， 不僅不能作為合法真實的原始憑證， 而且要按規(guī)定進行處理。2審核原始憑證的合理性。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合厲行節(jié)約、反對浪費、有利于提高經(jīng)濟效益的原則， 有否違反該原則的現(xiàn)象

5、。 如經(jīng)審核原始憑證后確定有突擊使用預算結余購買不需要的物品， 有對陳舊過時設備進行大修理等違反上述原則的情況，不能作為合理的原始憑證。3審核原始憑證的完整性。審核原始憑證是否具備基本內容，有否應填未填或填寫不清楚的現(xiàn)象。如經(jīng)審核原始憑證后確定有未填寫接受憑證單位名稱，無填證單位或制證人員簽章， 業(yè)務內容與附件不符等情況， 不能作為內容完整的原始憑證。4審核原始憑證的正確性。審核原始憑證在計算方面是否存在失誤。如經(jīng)審核憑證后確定有業(yè)務內容摘要與數(shù)量、金額不相對應， 業(yè)務所涉及的數(shù)量與單價的乘積與金額不符， 金額合計錯誤等情況， 不能作為正確的原始憑證。對于審核后的原始憑證， 如發(fā)現(xiàn)有不符合上述

6、要求， 有錯誤或不完整之處， 應當按照有關規(guī)定進行處理； 如符合有關規(guī)定， 就一定根據(jù)審核無誤的原始憑證來編制記賬憑證。5. 經(jīng)審核完的原始憑證進行分類整理 . 便于編制憑證（三）編制記賬憑證編制記賬憑證時， 要根據(jù)審核無誤的原始憑證， 將發(fā)生的業(yè)務以會計分錄的形式填制到記賬憑證上（四）登記明細賬根據(jù)審核無誤的原始憑證， 和記賬憑證， 將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制到對應的明.細賬的對應欄中（五）編制科目匯總表1. 將匯總期內各項經(jīng)濟業(yè)務所涉及的會計科目填制在會計科目欄，為了便于登記總分類帳，會計科目的排列順序與總分類帳上的順序一致；2. 根據(jù)匯總期內的全部記帳憑證，按會計科目分別加總借方發(fā)生客和貸方發(fā)

7、生額，并將其填列在相應會計科目的“借方金額”和“貸方金額”欄；3. 將匯總完畢的所有會計科目的貸方發(fā)生額和借方發(fā)生額匯總，進行發(fā)生額的試算平衡。（六）登記總分類賬總分類賬戶與明細分類賬戶的密切關系， 決定了總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶應該進行平行登記。登記賬簿可是一件很需要耐心和細心的工作，稍有疏忽都將會使賬目出錯。庫存現(xiàn)金和銀行存款的明細賬又稱日記賬， 必須日清月結， 按每一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的金額逐筆登記并結出余額。 其他明細賬也均再相應借貸方向上登記所涉及經(jīng)濟業(yè)務的金額，并結出余額。此外，日期、憑證號、摘要等也要認真填寫，便于查賬對賬。在登記總賬上，我們以十天為單位， 編制記帳憑證匯總

8、表。 開設“丁”字賬戶是一種可取的方法， 將記帳憑證一一登記在相應的“丁”字賬戶上最后加總，并填制記帳憑證匯總表，進行總賬的登記工作。在登記賬簿時， 要根據(jù)記賬憑證逐筆登記相應的賬戶， 并在全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬的基礎上， 結出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。 此外，還有注意登記賬簿必須使用蘭黑墨水書寫， 沖賬時可使用紅色墨水， 但字跡要清楚，不得跳行、空頁，對發(fā)生的記賬錯誤，采用錯賬更正法予以更正，不得隨意涂改，挖補等。其次明細賬要根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆序時予以登記； 第三總賬根據(jù)“記賬憑證匯總表”，我們做了 3 天的登記，登記完畢要與其所屬的明細帳戶核對相符。（七）總賬與庫存現(xiàn)金、銀行存款

9、即有關明細賬的核對將庫存現(xiàn)金的賬面數(shù)與實存數(shù)相符， 然后將很行對賬單與銀行存款的總賬賬面金額核對相等（八）結賬和對賬做到月底的業(yè)務時我們要進行結賬和對賬，并進行試算平衡。結賬是指按照規(guī)定把一定時期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務登記入賬，并將各種賬簿結算清楚， 以便進.一步根據(jù)賬簿記錄編制會計報表。 結賬有結賬的方法， 在月結，季結數(shù)字上下兩端均劃單紅線，年結則下端需劃兩雙紅線。 摘要欄注明“本月合計”，“本季合計”，“本年合計”。在實習期間是按月結帳。尤其注意的是結賬是指對本期發(fā)生額的結賬，起初的余額不加入結賬數(shù)額中。對賬，是指核對賬目，有賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。在實習期間并沒有如此循規(guī)蹈

10、矩，對賬早被分散到各個環(huán)節(jié)，都是在對完賬后在進行下一步， 在編號報表后，只是進行了賬表核對。（九）編制會計報告根據(jù)憑證科目匯總表的數(shù)字進行填寫資產(chǎn)負債表， 資產(chǎn)負債表的左方屬于資產(chǎn)類，分年初數(shù)和 期末數(shù)兩欄，年初數(shù)不變（本年的年初數(shù)就是 上年的年末數(shù)），期末數(shù)：用上月期末數(shù) +本月科目匯總表的借方數(shù) - 科目匯總表的貸方數(shù)， 計算出填到相應的科目欄，注明：貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款。存 貨包括：原材料、庫存商品、低質易耗品。資產(chǎn)負債表的右方屬于負債和所有權益， 分為年初數(shù)和期末數(shù)兩欄， 年初數(shù)與左欄相同，期末數(shù)：用上月期末數(shù) +本月科目匯總表的貸方 - 本月 科目匯總表的借方，計算出填到相應

11、的科目欄，注明：所有者權益 =實收資本 +資本公積 +未分配利潤（十）憑證、賬簿的裝訂和保管會計年度終了后的第一天起， 將憑證類，賬簿類等有關的記載資料， 移交給單位保管部門進行保管。三、實習體會實習是理論于實踐相結合的一個過程， 是將理論知識充分運用到實際中的一個重要手段，在對我們提高對會計實務的了解上有了新的系統(tǒng)的認識， 并在實習中把所學的中級財務會計的相關知識進行了一次系統(tǒng)的復習和補充。 對于本次實習，我將作如下總結：（一）在專業(yè)知識方面簡單的中級財務會計實習對我們來說已經(jīng)是第二次進行手工賬制作， 但是在實務操作過程中還是遇到了很多問題，也擴充了我們的會計實務操作方面的知識。1.記賬憑證

12、是根據(jù)每一張原始憑證填制， 或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 在編號問題上， 如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上的記賬憑證，需要采用分數(shù)編號法編號。在涉及現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務時，記賬憑.證需要有出納人員的簽章及在出納編號上填寫出納編號， 兩個問題是我們在實習中非常值得去注意的事項。2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。 在這兩種日記賬的登記中， 我們要根據(jù)復核無誤的記賬憑證記賬、原始憑證，所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一賬頁記完后，必須

13、按規(guī)定轉頁。 總賬也稱總分類賬。 是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來登記全部經(jīng)業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。3.制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用、材料采購、生產(chǎn)成本等采用多欄式帳頁的賬戶， 在登記時要注意在借方明細上的填寫， 尤其是當發(fā)生額進行貸方轉出時注意用紅字在借方明細欄內填寫相關轉出額。 最后結賬時需要更具實際發(fā)生額去計算填列。4.庫存商品、原材料這兩個賬戶的設置時我們采用的是數(shù)量金額式帳頁，在填列、結轉時要注意公司會計制度所采用的成本結轉方法， 不能盲目的采用加權平均的方法來計算單位成本。 在實習中為降低難度我們采用的是加權平均的計算方法，所以沒有出現(xiàn)太多的錯誤，

14、但是這是一個值得去注意的問題。5.增值稅的明細賬的設置采用的是專用帳頁， 但是在填列時仍然限于實際業(yè)務的錯左難度及實習耗用的問題， 我們沒能完全按找規(guī)定來進行登記。 其他賬戶的明細賬和總賬的填列相對以上幾個賬戶相對較簡單， 其中需要注意的事項相對較少，在此就不一一列舉出來了。6.資產(chǎn)負債表表示企業(yè)在一定日期的財務狀況的主要會計報表。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構， 報表分為左右兩方， 左方例示資產(chǎn)各項目， 右方例示負債和所有者權益各項目。在填制過程中， “年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表 “期末余額” 欄內的所列數(shù)字填制。 具體數(shù)字實習軟件材料中均有給出?！捌谀┯囝~”欄可以根據(jù)

15、材料中所給出的總賬科目和明細賬科目分析計算得出。7.利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1 月 1 日至 12 月 31 日經(jīng)營成果的利潤表， 由于它反映的是某一期間的情況， 所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。編制利潤表的過程中， “本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。 “上期金額”在實習軟件中已給出。（二）在實習的個人感受方面1.短短的兩周實習，我們是邊實習還要邊抽空出來復習備考，不免時間上有些緊張，但是實習的任務我們還是保質保量的完成了。2.會計本來就是煩瑣的工作，對一個人仔細程度和耐心的要求都很高，不能急于求成，也不能心煩氣躁， 更不能三心二

16、意，稍不留神一筆下去就是一筆錯賬。.在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。在登銀行存款日記賬時， 我由于一筆之差全頁皆錯，只能進行紅字更正， 帳頁唄劃得慘不忍睹。實習快結束時編制報表， 鑒于前面的教訓， 我是心平靜氣的在草稿上編了又算，算完又查才最后編資產(chǎn)負債表和利潤表的。3.實習已經(jīng)結束，現(xiàn)在想想相對于我們第一次的基礎會計實習，這次的實習我們也算是比較嫻熟了， 可以說是一個小小的老會計了。 賬簿的觀賞性明顯較之以前有了很大的提高，

17、不再有劃得滿滿幾頁的紅線，書寫規(guī)范程度也有所改善。在實習中由于我們的實習材料里的原始憑證是每一筆業(yè)務往來的所有相關原始憑證，這就要求我們去分析那一張是用來記賬的原始憑證， 這個是我們在以前的學習中所沒有接觸到的， 通過這次的實習我們能夠很快的分析出來那一張是記賬的，那一張是用來給客戶的，那一張又是用來給銀行的等相關原始憑證的用途。在實習中憂郁一開始對這個問題沒有得到足夠的去重視， 我們常常把所有的都貼在記賬憑證后面， 每遇到把收到的給銀行的相關票據(jù)拿來做賬時， 同學之間會開玩笑說：“你這樣做賬了， 這公司老板要哭死的！ ”玩笑之間也是同學間的相互提醒，督促大家注意原始憑證的記賬聯(lián)次選擇。4.看到一本完工的賬，不再是往日的成就感帶來的興奮，而是對未來職業(yè)的憧憬，相信自己在通過這次的實習， 能夠充分的認識會計工作， 熟悉以后我們最有可能從事的工作崗位。5.以上就是我對本次實習的一點點心得體會，對于本次的實習目的我想應該是達到了，因為通過這兩周的實習我們學到了許多會計實務知識， 對以往學過的知識也進行了一次系統(tǒng)的回顧和補充。四、幾點建議（一）從硬件方面說 。學校現(xiàn)在教學設施不能夠很好的配合實訓