《現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)》PPT課件.ppt

1、1,項目二 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理,歡迎大家繼續(xù)學(xué)習(xí),2,現(xiàn)金是流動性和支付性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)，每個單位的現(xiàn)金管理則是出納工作的重中之重。 出納人員的首要任務(wù)就是根據(jù)國家現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部的現(xiàn)金控制制度，嚴(yán)格管理好本單位現(xiàn)金，正確處理好現(xiàn)金的收付存業(yè)務(wù)。,項目二 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理,3,一、國家有關(guān)管理的基本規(guī)定 二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容 三、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理 四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理 五、現(xiàn)金的保管和清查,項目二 現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理,介紹5個問題：,4,剪口普通發(fā)票,5,6,現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)是指各單位在其生產(chǎn)經(jīng)營過程和非生產(chǎn)性經(jīng)營過程中向外支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。 它包括各單位向外購買貨物、接受勞務(wù)而支付現(xiàn)金的業(yè)

2、務(wù)，發(fā)放工資業(yè)務(wù)，費(fèi)用報銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)金存入銀行以及向有關(guān)部門支付備用金等。 出納人員在進(jìn)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)時，主要依據(jù)是發(fā)票、非經(jīng)營性收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)、工資發(fā)放表、借款單、現(xiàn)金繳款單等原始憑證。,四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理,7,現(xiàn)金管理暫行條例第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （1）職工工資、津貼 （2）個人勞務(wù)報酬 （3）國家頒發(fā)的各種獎金 （4各種勞保、福利費(fèi)用等 （5）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 （7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出,四、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理,8,第十一條 開戶單位現(xiàn)金收支

3、應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 需要坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。,坐 支,9,1、外來付款原始憑證 2、自制原始憑證工資表 3、自制原始憑證報銷單 4、自制原始憑證借款單 5、自制原始憑證領(lǐng)款單 6、自制原始憑證現(xiàn)金繳款單 7、自制原始憑證差旅費(fèi)報銷單,（一）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的原始憑證,10,1、外來付款原始憑證,11,1、外來付款原始憑證,12,2、自制原始憑證（1）

4、工資表,13,2、自制原始憑證（1）工資表,14,2、自制原始憑證（2）報銷單,15,2、自制原始憑證（2）報銷單,16,2、自制原始憑證（3）借款單,17,2、自制原始憑證（4）領(lǐng)款單,18,2、自制原始憑證（4）領(lǐng)款單,19,2、自制原始憑證（5）現(xiàn)金繳款單,20,2、自制原始憑證（5）現(xiàn)金繳款單,21,2、自制原始憑證（5）現(xiàn)金繳款單,22,2、自制原始憑證（6）差旅費(fèi)報銷單,23,2、自制原始憑證（6）差旅費(fèi)報銷單,24,1現(xiàn)金送存銀行的程序 2出納人員直接支付現(xiàn)金的程序,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,25,1現(xiàn)金送存銀行的程序 （1）清點(diǎn)票幣。 （2）填寫“現(xiàn)金繳款單” （3）交款項和

5、“現(xiàn)金繳款單”一同送開戶銀行收款窗口收款。 （4）銀行收款核對后，在“現(xiàn)金繳款單”第一聯(lián)（回單）蓋章退出納人員。 （5）出納人員根據(jù)“現(xiàn)金繳款單”登記現(xiàn)金日記賬，或交會計人員編制現(xiàn)金付款憑證，再據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,26,2出納人員直接支付現(xiàn)金的程序 （1）受理現(xiàn)金支付憑證。這些憑證包括報銷單據(jù)、借款單、領(lǐng)款收據(jù)、工資表、外單位或個人的收款收據(jù)或發(fā)票等。 （2）審核付款憑據(jù)。出納人員在取得現(xiàn)金支付依據(jù)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審核；對于出納人員直接經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金匯款等，還需要填制有關(guān)原始憑證并補(bǔ)齊手續(xù)。 （3）支付現(xiàn)金并當(dāng)著收款人面進(jìn)行復(fù)點(diǎn)，要求收款人當(dāng)面確認(rèn)。 （4）付

6、款完畢，出納人員應(yīng)當(dāng)在審核無誤的原始單證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。 （5）出納人員根據(jù)付款單證登記現(xiàn)金日記賬，或交由會計編制現(xiàn)金付款憑證，再據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,27,3.典型現(xiàn)金支出業(yè)務(wù) 現(xiàn)金借款程序 一般費(fèi)用的報銷程序 單位職工差旅費(fèi)報銷程序,二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,28,3.典型現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)現(xiàn)金借款程序 單位的各部門或員工需要借用現(xiàn)金， 首先要由經(jīng)辦人填寫“借款單”，說明借款的金額、用途和歸還期限并由該部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章； 然后交由主辦會計審核；再送財務(wù)部負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)簽字； 最后由出納人員按照批準(zhǔn)后的“借款單”借出現(xiàn)金款項，

7、并將“借款單”及時傳遞到會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理（作其他應(yīng)收款）。 如果借款單位或借款人沒有按期歸還借款，單位必須迅速追回款項，并視具體情況進(jìn)行處理。,二、單位內(nèi)部現(xiàn)金控制的基本內(nèi)容,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,29,3.典型現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)一般費(fèi)用的報銷程序。 （1）各部門或下屬單位的經(jīng)辦人填寫各項費(fèi)用報銷單，并由該部門或單位負(fù)責(zé)人簽字和蓋章。 （2）由會計人員對報銷單所附的各項原始憑證的真實性、完整性和合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核后簽字蓋章。 （3）按授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限對報銷單進(jìn)行批準(zhǔn)控制，一般情況下都必須由單位的兩位負(fù)責(zé)人聯(lián)簽批準(zhǔn)。 （4）出納人員根據(jù)上述審核批準(zhǔn)后的報銷單報銷，支付現(xiàn)金或收回多余現(xiàn)金并開出

8、收據(jù)。 （5）單位各部門和下屬單位報銷金額在一定數(shù)額（各個單位自行規(guī)定）以上時，應(yīng)當(dāng)提前天向單位出納人員預(yù)約，否則不予以報銷。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,30,3.典型現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)單位職工差旅費(fèi)報銷程序。 一般情況下，職工出差歸來，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)報銷差旅費(fèi)，逾期報銷必須說明理由并由單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。 首先，由出差職工填寫差旅費(fèi)報銷單，并附上批準(zhǔn)出差的文件和出差的各種有效會計憑證； 然后，由會計主管對報銷單所附的各項原始憑證的真實性、完整性和合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核后簽字蓋章； 再次，由財務(wù)部負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽字、蓋章。 最后，出納人員根據(jù)上述審核無誤的報銷單進(jìn)行報銷，收回差旅費(fèi)借支款，支

9、付現(xiàn)金或收回多余現(xiàn)金。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,31,下面以光華公司2012年1月份發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)為例，說明現(xiàn)金業(yè)務(wù)的實際操作過程。 光華公司2012年初現(xiàn)金余額為15 000元，銀行核定的庫存限額為20 000元。 開賬，結(jié)轉(zhuǎn)期初余額。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,32,下面以光華公司2012年1月份發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)為例，說明現(xiàn)金業(yè)務(wù)的實際操作過程。 （1）4日，王其借支差旅費(fèi)2000元，填制了借款單，并報請領(lǐng)導(dǎo)簽了字。 （2）4日，銷售部章華持手續(xù)齊備的領(lǐng)款單，領(lǐng)取備用金1000元。 （3）4日，銷售A產(chǎn)品，收到5筆現(xiàn)金，開出增值稅專用發(fā)票5份，價款共計4 000元，稅款共計68

10、0元。 （4）4日，職工陳棟歸還借款800元。 （5）4日，將銷售款項4680元存入銀行，帶回現(xiàn)金繳款單第一聯(lián)。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,33,（6）8日，出納簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，到銀行提取現(xiàn)金5 000元。 （7）8日，單位用現(xiàn)金購買辦公用品1900元。 （8）8日，職工桑名報銷醫(yī)藥費(fèi)100元。 （9）8日，收到王枚的賠償款120元，開出內(nèi)部收據(jù)一張。 （10）15日，王其出差歸來，報銷差旅費(fèi)1800元，并退回多余款項。 （11）15日，收回乙公司前欠貨款900元，開出普通發(fā)票一張。 （12）15日，支付第一季度報刊費(fèi)600元。,（二）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)處理程序,34,（13）15日，退回預(yù)收甲公司的包裝物押金800元。 （14）30日，車間購買考勤表等辦公用品，款項500用現(xiàn)金支付，取得普通發(fā)票。 （15）30日，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批的工資表，上午，開出金額為100 000