會計(jì)基礎(chǔ)-第九章講義

1、第九章會計(jì)檔案第一節(jié) 會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容一、會計(jì)檔案的概念會計(jì)檔案是會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿和財務(wù)報告等會計(jì)核算的專業(yè)材料， 是記錄和反映單位 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。二、會計(jì)檔案的內(nèi)容1. 會計(jì)憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計(jì)憑證。2. 會計(jì)賬簿類： 包括總賬、 明細(xì)賬、日記賬、 固定資產(chǎn)卡片、 輔助賬簿和其他會計(jì)賬簿。3. 財務(wù)會計(jì)報告類：包括月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計(jì)報表、附表、報表附注 及文字說明、其他財務(wù)報告。4. 其他類： 包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、 銀行對賬單、 其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、 會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。（兩銀

2、三冊）第二節(jié) 會計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要求， 整理立卷、裝訂成冊，編 制會計(jì)檔案保管清冊。根據(jù)會計(jì)檔案管理辦法，各單位當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，會計(jì)年度終了，可暫由本單 位財務(wù)會計(jì)部門保管一年。 期滿之后， 原則上應(yīng)由財務(wù)會計(jì)部門編造清冊， 移交本單位的檔 案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案， 原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。 個別需要拆封重 新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)人員和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第三節(jié) 會計(jì)檔案的保管期限 會計(jì)檔案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。各種會計(jì)檔案

3、的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。永久檔案即長期保管， 不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。會計(jì)檔案管理辦法規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織、預(yù)算單位等會計(jì)檔案的保管期限， 該辦法規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體可以分為：1 需要永久保存的會計(jì)檔案有：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告、財政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報（ 決算）。2 保管期限為 25 年的會計(jì)檔案有： 現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 稅收記賬 （總賬 ）和稅收票 證分類出納賬。3 保管期限為 l5 年

4、的會計(jì)檔案有： 會計(jì)憑證類； 總賬、 明細(xì)賬、 日記賬和輔助賬簿 （ 不 包括現(xiàn)金和銀行存款 ）；會計(jì)移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種會計(jì)憑證；各種完稅憑 證和繳退庫憑證； 財政總預(yù)算撥款憑證及其他會計(jì)憑證； 農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證； 會計(jì)移交清冊。4 保管期限為 l0 年的會計(jì)檔案有： 國家金庫編送的各種報表及繳庫退庫憑證； 各收入機(jī)關(guān)編送的報表；財政總預(yù)算保管行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報、國家金庫年報、基本建設(shè)撥貸款年報；稅收會計(jì)報表 （ 包括票證報表 ） 。5 保管期限為 5年的會計(jì)檔案有：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；財政總預(yù)算會計(jì)月、季度報表；

5、行政單位和事業(yè)單位會計(jì)月、 季度報表。6 保管期限為 3 年的會計(jì)檔案有：月、季度財務(wù)報告；財政總預(yù)算會計(jì)旬報。總結(jié)：會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為 3年、 5年、 10年、 15年、 25年 5類。 會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。 三個永久：年度財務(wù)報告（決算）、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管 25 年。固定資產(chǎn)卡片是在固定資產(chǎn)報廢清理后保管 5 年。 其余憑證、賬簿、報表保管期限是 15 年。第四節(jié) 會計(jì)檔案的查閱和復(fù)制一、檔案的查閱和復(fù)制 各單位應(yīng)建立健全會計(jì)檔案的查閱、復(fù)制登記制度。各單位保存的會計(jì)檔案不

6、得借出。如有特殊需要， 經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。 查閱或者 復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封或抽換。 借出的會計(jì)檔案，會計(jì)檔案管 理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。二、會計(jì)檔案的交接 （1）單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部 門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。（ 2）單位分立單位分立后原單位存續(xù)的應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管， 其他方可查閱、 復(fù)制；單位分立后原單位解散的協(xié)商后的其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查 閱、復(fù)制。單位分立中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存

7、， 并 按規(guī)定辦理交接手續(xù)。（3）單位因?yàn)闃I(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接 業(yè)務(wù)單位可查閱、復(fù)制。對其中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證， 應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接的單位保存， 并 按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。（4）單位合并 單位合并后原單位解散或一方存續(xù)其他方解散的原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合 并后的單位統(tǒng)一保管； 單位合并后原各單位仍存續(xù)的仍應(yīng)由原單位保管。 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案， 應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。（5）單位之間交接會計(jì)檔案的交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)。（ 6）個人交接時交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清

8、冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交 接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 交接完畢后， 交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案交清 冊上簽名或者蓋章。（7）我國境內(nèi)所有單位的會計(jì)檔案不得攜帶出境。第五節(jié) 會計(jì)檔案的銷毀會計(jì)檔案的銷毀程序和辦法1. 由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，共同鑒定和審查，編制會計(jì)檔案銷毀清冊。會計(jì)檔案銷毀清冊是銷毀會計(jì)檔案的記錄和報批文件， 一般應(yīng)包括： 銷毀會計(jì)檔案的名 稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。2. 單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。3. 銷毀會計(jì)檔案時， 應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由同

9、級財政部門、 審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。 財政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由 同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。4. 監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前， 應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的 會計(jì)檔案； 銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章， 并將監(jiān)銷情況報告本單位負(fù)責(zé)人。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)以及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證不得銷毀， 應(yīng)單獨(dú) 抽出，另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。對于單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案， 應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀?！纠}單選題】下列資料中，不屬于會計(jì)憑證類會計(jì)檔案的是（）。A.原

10、始憑證B.匯總憑證C.輔助賬簿 D.記賬憑證） 負(fù)責(zé)整理立卷，25 年的是（ ）。【例題單選題】各單位每年形成的會計(jì)檔案，都應(yīng)由本單位（ 裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。A. 會計(jì)機(jī)構(gòu) B. 檔案部門 C. 人事部門 D. 指定專人【例題單選題】企業(yè)和其他組織的下列會計(jì)檔案中，保管期限為A.銀行存款總賬B.銀行存款日記賬C.匯總憑證D.輔助賬簿【例題單選題】企業(yè)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（）。A.3 年 B.5 年 C.10 年 D.15 年【例題單選題】原始憑證和記賬憑證的保管期限為（）。A.5 年 B.10 年 C.15 年 D.25 年【例題單選題】下列會計(jì)檔案中，不需要

11、永久保存的是（）。A.財政總預(yù)算B.稅收日記賬和總賬C.會計(jì)檔案保管清冊D會計(jì)檔案銷毀清冊【例題單選題】國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由（）派員參加監(jiān)銷。A. 同級財政部門B. 同級財政部門和審計(jì)部門C. 同級審計(jì)部門D. 上級財政部門和審計(jì)部門【例題單選題】會計(jì)檔案的保管期限是從會計(jì)年度終了后的（）算起。A.第一個月B.第一天 C.第二天 D.第二個月第九章會計(jì)檔案強(qiáng)化練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1下列屬于會計(jì)檔案的是 （）。A 財務(wù)預(yù)算B 財務(wù)計(jì)劃c.財務(wù)制度D .財務(wù)報告2按規(guī)定，歸檔的會計(jì)檔案，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制（ ）。A 會計(jì)檔案保管清冊B 會計(jì)檔案移交清冊C.會計(jì)檔案銷毀清冊D .會計(jì)檔案整理清

12、冊3下列屬于永久會計(jì)檔案的是 ()。A .各單位的會計(jì)移交清冊B 稅收單位的稅收會計(jì)報表，包括票證報表 c 稅收會計(jì)單位的稅收年報 (決算)D 各種總賬、明細(xì)賬和日記賬4. 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的保管期限是( )。A. 25 年 B. 10 年C. 15 年 D. 20 年5. 會計(jì)檔案銷毀清冊應(yīng)該 ()。A .保管5年 B .保管10年 C.保管15年D .永久保管6. 當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了，可暫由本單位會計(jì)構(gòu)保管()年。A. 1 B. 2C. 3 D. 57. 其他單位如果因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位負(fù)人批準(zhǔn)，()。A .可以借出B .只可以查閱不能復(fù)制C

13、.不可查閱或復(fù)制D.可以查閱或復(fù)制8. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單應(yīng)當(dāng)保存()。A . 3年B.永久C. 5年D. 15年9定期保管的會計(jì)檔案期限最長為 ()。A 20 年B 15 年 C 25 年 D 10 年10會計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限為 ()。A 永久B 20 年 C 15 年D 10 年11行政事業(yè)單位的總賬、明細(xì)賬的保管期限為 ()。A 20 年B 10 年 C 15 年D 25 年12企業(yè)銷毀保管期滿的會計(jì)檔案時，由( )負(fù)責(zé)。A .本單位的檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派人B .主管部門派人C.同級財政部門派人 D.同級財政和審計(jì)部門派人 13按內(nèi)部牽制原則的要求，會計(jì)機(jī)構(gòu)中保管會

14、計(jì)檔案的人員，不得由()兼任。A .會計(jì)人員B .會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 c.出納人員D .會計(jì)主管人員14會計(jì)檔案保管期限開始計(jì)算日期，為從()起。A .本年會計(jì)年度末B .會計(jì)年度終了的當(dāng)天C.會計(jì)年度終了后的第一天 D .會計(jì)檔案歸檔的當(dāng)天 15原始憑證和記賬憑證的保管期限為 ()。A . 5 年B. 10 年 C. 15 年 D . 25 年16企業(yè)單位和行政單位的固定資產(chǎn)卡片的保管期限為( )。A 固定資產(chǎn)清理報廢時B 固定資產(chǎn)清理報廢后 l 年c.固定資產(chǎn)清理報廢后 2年 D .固定資產(chǎn)清理報廢后 5年17各單位每年形成的會計(jì)檔案，都應(yīng)由本單位()負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清

15、冊。A .財務(wù)會計(jì)部門B .檔案部門 C.人事部門D .指定專人18. 下列會計(jì)檔案中需要保管 15 年的是( )。A.月、季度財務(wù)報告B.明細(xì)賬 C會計(jì)檔案保管清冊D.銀行對賬單19. 財政部門銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由()派員參加監(jiān)銷。A.同級財政部門B.同級財政部門和審計(jì)部門C.同級審計(jì)部門D.上級財政部門和審計(jì)部門20. 各單位每年形成的會計(jì)檔案，都應(yīng)由本單位（）負(fù)責(zé)整理立卷，檔案保管清冊。A.檔案部門B.財務(wù)會計(jì)部門C.人事部門D.指定專人21. 企業(yè)的銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（）。A.5年 B.15年 C.25年 D.永久22. 下列說法正確的是（ ）。A.會計(jì)檔案銷毀

16、清冊需要保管15年B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要保管裝訂成冊，編制會計(jì)5年C固定資產(chǎn)卡片賬應(yīng)保管15年 D.現(xiàn)金日記賬需要保管 15年23. 以下內(nèi)容不屬于會計(jì)檔案的是（）。A.銀行存款日記賬 B.總賬 C購銷合同 D購貨發(fā)票A.5 年 B.15 年 C.25 年25、年度財務(wù)報告（決算）A.5 年 B.15 年 C.25 年26、會計(jì)檔案是國家（A.文書檔案 B.經(jīng)濟(jì)檔案D. 永久保管年限是（ ）D. 永久）的重要組成部分。C.歷史檔案 D其他檔案.24、 原材料明細(xì)帳保管年限是（）27、按規(guī)定，歸檔的會計(jì)檔案，會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制（）A. 會計(jì)檔案保管清冊B. 會計(jì)檔案移交清冊C. 會計(jì)檔案銷毀清

17、冊D. 會計(jì)檔案整理清冊、多項(xiàng)選擇題1 下列會計(jì)檔案應(yīng)保管l5 年的有 （）。A 總賬 B 會計(jì)移交清冊c.原始憑證D 記賬憑證2.需要永久保存的會計(jì)檔案包括（）。A 記賬憑證 B 年度財務(wù)報告（決算）C.會計(jì)檔案保管清冊D 庫存現(xiàn)金日記賬3下列資料中，屬于會計(jì)賬簿類會計(jì)檔案的有（）。A 日記賬 B 明細(xì)賬c.銀行對賬單D .固定資產(chǎn)卡片（） 同時參與，以4對本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，需要拆封重新整理的，應(yīng)由 分清責(zé)任。A 財務(wù)會計(jì)部門B 經(jīng)辦人c本單位檔案機(jī)構(gòu)D.本單位人事部門5保管期限為 25 年的會計(jì)檔案包括 （ ）。A .庫存現(xiàn)金日記賬B .稅收日記賬和總賬C.銀行存款日記賬D 稅

18、收票證分類出納賬6會計(jì)檔案按照其保管期限不同可分為（ ）。A 永久會計(jì)檔案B 臨時會計(jì)檔案c.定期會計(jì)檔案D 分期會計(jì)檔案 7保管期滿，不得銷毀的會計(jì)檔案有（ ）。A 未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B 正在建設(shè)期間的建設(shè)單位的有關(guān)會計(jì)檔案C.超過保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證D 銀行存款余額調(diào)節(jié)表8.保管期限為 3年的會計(jì)檔案有()。A.企業(yè)月度財務(wù)報告 B.企業(yè)季度財務(wù)報告C.行政單位月度報表D.財政總預(yù)算會計(jì)旬報9. 下列有關(guān)會計(jì)檔案查閱的表述中，正確的有( )。A.會計(jì)檔案可以借出B.外部人員查閱會計(jì)檔案需持有單位正式介紹信C.單位內(nèi)部人員查閱會計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)D

19、. 查閱人員可以自行拆散原卷冊10. 下列企業(yè)和其他組織的各項(xiàng)會計(jì)檔案中，按照會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，保管期限 為 15 年的有( )。A. 會計(jì)憑證B .總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿C.會計(jì)移交清冊D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單11. 關(guān)于會計(jì)檔案的銷毀，下列說法正確的有()。A.應(yīng)當(dāng)由本單位財務(wù)會計(jì)部門提出銷毀意見B.應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案銷毀清冊C.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在銷毀清冊上簽署意見D.應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷12. 下列會計(jì)檔案中，需要永久保存的有()。A.匯總憑證B.輔助賬簿C.年度財務(wù)報告D會計(jì)檔案銷毀清冊13. 企業(yè)的下列會計(jì)檔案中，保管期限為15 年的應(yīng)有( )。A.固定

20、資產(chǎn)總賬B.庫存商品明細(xì)賬C.現(xiàn)金日記賬D.長期股權(quán)投資總賬14. 會計(jì)檔案中的定期檔案的保管期限有()。A.5 年 B.10 年 C.15 年 D.20 年15. 下列屬于會計(jì)檔案的內(nèi)容的有()。A.記賬憑證B.明細(xì)分類賬 C會計(jì)報表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表三、判斷題 1財務(wù)會計(jì)部門的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料是會計(jì)檔案的一個重要組成部分。( ) 2財政總預(yù)算、行政單位、企業(yè)單位、事業(yè)單位、稅收會計(jì)單位的會計(jì)檔案保管清冊、 會計(jì)檔案銷毀清冊屬定期會計(jì)檔案。( ) 3出納人員不得從事會計(jì)檔案的歸檔工作，更不能兼管理歸檔的會計(jì)檔案。()4財務(wù)部門和經(jīng)辦人員必須按期將應(yīng)歸檔的會計(jì)檔案全部移交給檔案部門，不得擅自 封包保存。 ()5移交本單位檔案部門的會計(jì)檔案，必須保持原卷的封裝， 任何人不得拆封重新整理。( )6會計(jì)檔案保管清冊的保管年限是25年。 ()7各種賬簿的保管期限均為25 年。 ()8會計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。()9各單位保存的會計(jì)檔案不得借出，特殊情況下經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理有關(guān)手續(xù)， 可以調(diào)閱或復(fù)制。 ()10本單位檔案機(jī)構(gòu)為方便保