紅字發(fā)票的賬務(wù)處理【共5頁】

1、紅字發(fā)票的賬務(wù)處理-專業(yè)最好文檔，專業(yè)為你服務(wù)，急你所急，供你所需- 文檔下載最佳的地方 紅字增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定1、基本規(guī)定：1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的，應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理： （1） 開票當(dāng)月，購買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在一起，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未收到購買方退還的專用發(fā)票前，銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。（直接作廢就可以） （2）開票次月或以后月份，銷貨方已將記帳聯(lián)作

2、帳務(wù)處理，但購貨方未作帳務(wù)處理，銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證；紅字抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不給購貨方，與收回原抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)附在一起，作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)，下月領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓，但購貨方已作帳務(wù)處理，不能退回原來的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)，處理如下： （1） 銷貨方在取得購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的進(jìn)貨退出及索取折讓證明單后，方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購貨方作為

3、扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購貨方收到紅字發(fā)票后，應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。(2)在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的情況下，銷貨方一律不得作廢已開具的專用發(fā)票。處理方法:購貨方應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然后進(jìn)行退貨處理，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨退出及索取折讓證明單，交銷貨方開具紅字專用發(fā)票，購貨方憑紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知規(guī)定：銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否

4、已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。二、其他說明1、根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則三十四條：開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。2、對(duì)于僅是發(fā)票票面錯(cuò)誤，而不是銷貨退回需要開具紅字發(fā)票的，在上級(jí)局未有明確前，暫比照銷貨退回開紅字發(fā)票的規(guī)定來處理。3、銷貨方開出發(fā)票，且已將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交于購貨方，但在次月初抄稅時(shí)誤點(diǎn)作廢。應(yīng)及時(shí)電話通知購貨方。購貨方如

5、還沒有認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還銷貨方作為開具負(fù)數(shù)發(fā)票的憑證，然后開具藍(lán)字發(fā)票；購貨方如果已經(jīng)認(rèn)證，當(dāng)月也不抵扣，等稽核系統(tǒng)協(xié)查處理時(shí)就不用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和處罰了。發(fā)票開錯(cuò)，分不同情況： 一、當(dāng)月1、發(fā)票未交給客戶，直接作廢。2、發(fā)票已交給客戶，但客戶未認(rèn)證，可以讓客戶退回作廢。二、隔月1、客戶未認(rèn)證，可以客戶出具拒收證明并將發(fā)票退回，由發(fā)票開具方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，此辦法開具的紅字發(fā)票無須交受票方。2、客戶已認(rèn)證，由受票方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的開具紅字發(fā)票通知書交開票方，開票方開具紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票交受票方進(jìn)行認(rèn)證入賬。開錯(cuò)了如果還沒送出或者還沒跨月沒報(bào)稅當(dāng)然可以

6、馬上在系統(tǒng)上作廢重開了。如果送出了別人拒絕收這發(fā)票，就要對(duì)方公司提供一份拒收證明（蓋公章）然后拿到自己的稅務(wù)局申請(qǐng)開具紅字發(fā)票，等拿到批復(fù)后才能在自己的開票系統(tǒng)中開具銷售紅字發(fā)票4、3、1 紅字專用發(fā)票相關(guān)規(guī)定 為了加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定進(jìn)行了修訂，先后下發(fā)了關(guān)于修訂的通知(國稅發(fā)xx156號(hào))及關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知(國稅發(fā)xx18號(hào))兩個(gè)文件。文件規(guī)定，一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票與廢舊物資發(fā)票后，因發(fā)生銷售退回等情況需開具紅字發(fā)票時(shí)，需要執(zhí)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單到稅務(wù)機(jī)關(guān)先開具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，再由銷方企業(yè)在

7、開票系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票。4、3、2 紅字專用發(fā)票開具流程 流程簡介： (1)提交申請(qǐng)單：企業(yè)在開票系統(tǒng)中開具申請(qǐng)單并提交稅務(wù)機(jī)關(guān) 開具通知單：稅務(wù)機(jī)關(guān)審核申請(qǐng)單并在稅務(wù)端開具通知單; 開具紅字發(fā)票:企業(yè)根據(jù)所取得的通知單開具紅字專用發(fā)票; (2)購方申請(qǐng)開具的流程 a、專用發(fā)票已抵扣： 購方獲得的專用發(fā)票認(rèn)證相符且已進(jìn)行了抵扣，之后因發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。專用發(fā)票未抵扣，且未抵扣的原因?yàn)橐韵滤姆N： （1）抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證。（2）認(rèn)證結(jié)果為納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符。（3）認(rèn)證結(jié)果為發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符。（4）購方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證。

8、購方開具并提交申請(qǐng)單購方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具通知單購方提交紙質(zhì)通知單給銷方銷方開具紅字專用發(fā)票 銷方申請(qǐng)開具的流程 以下兩種情況需由銷方申請(qǐng)開具通知單：1、因開票有誤購方拒收專用發(fā)票。此種情況，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。2、 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付給購方。此種情況，銷售方必須在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。銷方開具并提交申請(qǐng)單銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開具通知單銷方獲取紙質(zhì)或電子通知單銷方開具紅字專用發(fā)票 紅字專用發(fā)票開具流程 說明：1、銷方申請(qǐng)開具通知單時(shí)，銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具紅字專用發(fā)票通知單后，可以提供導(dǎo)出的通知單電子文件。2、通知單電子文件是XML格式，其編碼規(guī)則為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼年月序號(hào) 校驗(yàn)位、XML。例如：4103050806000063、xml。注意： 購方申請(qǐng)開具通知單時(shí)，購方稅務(wù)機(jī)關(guān)不提供導(dǎo)出電子通知單