第二章-科目和帳戶課件

1、第二章-科目和帳戶,第二章 會計科目與賬戶,學(xué)習(xí)重點： 一、會計恒等式 二、會計科目的概念及其分類 三、賬戶的概念和結(jié)構(gòu) 四、會計科目與賬戶之間的關(guān)系,第二章-科目和帳戶,（一）什么是會計平衡公式 （二）公式的恒等性 （三）結(jié)論,一、會計平衡公式,第二章-科目和帳戶,（一）什么是會計平衡公式,(會計等式、恒等式)資產(chǎn)、權(quán)益數(shù)量關(guān)系。 提問：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 1、分析： 任何企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，必須擁有或控制一定的經(jīng)濟資源（貨幣、設(shè)備、存貨、房屋等）。企業(yè)取得這些資產(chǎn)的來源有兩方面。 資產(chǎn)（是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的基本條件） 企業(yè)所有者投資所有者權(quán)益凈資產(chǎn)的所有權(quán) 債權(quán)人，借貸投入（信貸）負債要求索

2、償?shù)臋?quán)益（要求權(quán)） 投入多，資產(chǎn)多，反之亦然，有多少資產(chǎn)，就有多入投資，投多少便形成多少資產(chǎn)，沒投入就沒資產(chǎn)，無資產(chǎn)也無所謂投入（權(quán)益）,第二章-科目和帳戶,2、結(jié)論：平衡公式（數(shù)量上） 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（債權(quán)人要求先于所有者） 簡化：資產(chǎn)權(quán)益 例：A企業(yè)，某時刻 資產(chǎn)（100000元）負債（30000元）所有者權(quán)益（70000元） 分布形態(tài)如下： 資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益 銀行存款 2000 負債 應(yīng)收帳款1000 短期借款 1000 存款 1000 應(yīng)付帳款 2000 固定資產(chǎn) 6000 所有者權(quán)益 7000 資產(chǎn)總計 10000 負債總計10000 因為資產(chǎn)權(quán)益 所以一項資金變化，必然隨

3、他等量引出另一項。等式兩邊同向變化,第二章-科目和帳戶,3、平衡公式的擴展 企業(yè)經(jīng)營成果，影響資產(chǎn)的多少和權(quán)益的大小盈利增加。虧損時減少。 盈利形成新資產(chǎn)，所有者權(quán)益增大，恒等式、改寫式 資產(chǎn)（原）資產(chǎn)（新）負債所有者權(quán)益利潤 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用 或：資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入,第二章-科目和帳戶,（二）公式的恒等性,任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不會破壞會計平衡公式 經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，將其引起資產(chǎn)及權(quán)益中各個項目增減變動（資金增減變動）歸納起來，只有四類： 1、資金投入企業(yè)（投資活動） 2、資金退出企業(yè) 3、引起資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化 4、權(quán)益發(fā)生變化,第二章-科目和帳戶,1、資金投入企業(yè)（投資活動）資產(chǎn)、

4、權(quán)益同增金額相等，不破壞平衡關(guān)系 例1、所有者投入一臺新機器，價值80000元 固定資產(chǎn)（） 所有者權(quán)益（）（實收資本） 例2、向銀行借款500元購買材料 資產(chǎn)類 材料（） 權(quán)益類 短期借款（）,第二章-科目和帳戶,2、資金退出企業(yè)資產(chǎn)權(quán)益同減額等，不破壞平衡 例1、銀行存款500元，歸還銀行借款 資產(chǎn)類 銀行存款（） 權(quán)益 短期借款（） 例2、以現(xiàn)金200元，償還所欠帳款 資產(chǎn)（200） 權(quán)益 應(yīng)付帳款（200） 調(diào)出固定資產(chǎn)10000元,第二章-科目和帳戶,3、引起資產(chǎn)形態(tài)的轉(zhuǎn)化資產(chǎn)有增有減，金額相等，不破壞平衡 例1：從銀行提取現(xiàn)金360元 資產(chǎn) 銀行存款 360元 現(xiàn)金 360元 不涉

5、及權(quán)益 例2：銀行存款3000元，購買材料 資產(chǎn)方 銀行存款3000 權(quán)益方?jīng)]變 存貨3000 例3：收回貨款1000元，貨款存入銀行 資產(chǎn)方 應(yīng)收帳款1000 銀行存款1000,第二章-科目和帳戶,4、權(quán)益發(fā)生變化權(quán)益內(nèi)部有增有減，金額等 例：向銀行借款，償還所欠購貨款500元 資產(chǎn)不變 權(quán)益 短期借款500 應(yīng)付帳款500,第二章-科目和帳戶,第二章-科目和帳戶,（三）結(jié)論,1、任何業(yè)務(wù)發(fā)生都要引起資產(chǎn)權(quán)益中至少兩個項目增減變動，數(shù)額相等因此要復(fù)式記帳 2、只涉及一類有關(guān)項目變化，表現(xiàn)為有增有減，且總額不變，涉及二類有關(guān)項目，表現(xiàn)同增同減，總額變化。 3、任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞會計等式的

6、平衡。,第二章-科目和帳戶,二、會計科目的概念及其分類,（一）會計科目的概念 （二）會計科目的設(shè)置原則 （三）會計科目的分類,第二章-科目和帳戶,（一）概念,1、對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算的項目 或?qū)V泛的核算內(nèi)容分成若干項目，每一項起一名，就是科目。 會計上運用“科目”這一專業(yè)術(shù)語，概括項目 例：“現(xiàn)金” “銀行存款” “短期借款” “應(yīng)付賬款” “實收資本” 2、設(shè)置的必要性：業(yè)務(wù)內(nèi)容廣泛，性質(zhì)各異，核算時需要分門別類，否則眉目不清，雜亂無章。 設(shè)科目可提供分類指標和信息，滿足各方面需要，是記帳的前提。,第二章-科目和帳戶,二、設(shè)置會計科目的原則,1、適應(yīng)會計對象的特點 根據(jù)具體內(nèi)容設(shè)

7、置，能完整的反映出會計主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 例：工業(yè) “原材料” “產(chǎn)成品” “生產(chǎn)成本” 商業(yè) “庫存商品” “商品采購” 施工企業(yè) “工程施工” 2、符合管理的要求 要求提供哪些指標、信息、設(shè)什么科目 例：考核效益，設(shè)“本年利潤”， “利潤分配” 行政事業(yè)單位不設(shè)此科目 了解廢品損失 “廢品損失”,第二章-科目和帳戶,3、既要保證統(tǒng)一性，又要保持靈活性 統(tǒng)一性，使核算口徑一致，便于比較、宏觀控制 主要科目由國家統(tǒng)一制定（名稱、核算內(nèi)容），在此前提下可增補、并簡一些科目。 例：（1）低值易耗品、包裝物 少時 并入 “原材料” （2）預(yù)收賬款 少 并入 “應(yīng)收賬款” （3）原材料在產(chǎn)品成本中占比重大

8、的企業(yè)，可將 原材料分為：原料及主要材料 外購半成品 輔助材料 燃料,第二章-科目和帳戶,4、保持相對穩(wěn)定性 不得隨意變換科目，以便于核算，分析，比較 5、名稱簡單明了，通俗易懂，字意相符。,第二章-科目和帳戶,（三）會計科目的級次,1總分類科目 2明細分類科目,第二章-科目和帳戶,第二章-科目和帳戶,1總分類科目,總分類科目，又稱一級會計科目。是對 會計對象進行總括分類的科目。（比較 概括）,第二章-科目和帳戶,2明細分類科目,明細分類科目，又稱明細科目或二級會計科目。是對一級會計科目所屬經(jīng)濟內(nèi)容作較詳細分類的科目。比一級會計科目詳細，但又比細目概括。根據(jù)企業(yè)管理的需要，一些會計科目的二級科

9、目，也可以設(shè)置為一級會計科目。 例如： 鋼材（40000元） 原材料 木材（8000元） （50000元） 其他（2000元） 一級會計科目 二級會計科目,第二章-科目和帳戶,3細目,細目，又稱明細項目。是對會計科目所屬經(jīng)濟內(nèi)容作更詳細分類的科目。 例如： 甲種材料（20000元） 鋼材（40000元） 乙種材料（12000元） 原材料 木材（8000元） 丙種材料（8000元） （50000元） 其他（2000元） 一級會計科目 二級會計科目 細目 （總括反映庫 （分類反映各類 （反映每種庫存材 存材料的金額） 庫存材料的金額） 料的數(shù)量和金額）,第二章-科目和帳戶,第二章-科目和帳戶,按我

10、國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，總分類科目一般由財政部或企業(yè)主管部門統(tǒng)一制定，明細分類科目除會計制度規(guī)定設(shè)置的以外，各單位可根據(jù)實際需要自行設(shè)置。 當然，也不是所有總分類科目都設(shè)置明細分類科目。有的總分類科目就不設(shè)明細分類科目，如“現(xiàn)金”、“銀行存款”等。,第二章-科目和帳戶,二、賬戶,（一）概念 （二）賬戶的結(jié)構(gòu) （三）賬戶的設(shè)置 （四）賬戶的分類,第二章-科目和帳戶,（一）概念,1、定義：（三種說法） （1）帳戶是按照科目設(shè)置，并具有一定格式，用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的形式 （2）用來記錄各個科目反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的格式 （3）根據(jù)科目在賬薄中開設(shè)的戶頭 由 名稱 和 結(jié)構(gòu) 兩部分構(gòu)成 2、帳戶與科目的關(guān)系 聯(lián)

11、系 （1）反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 （2）帳戶據(jù)科目開設(shè)，每一科目均有一帳戶、科目是帳戶的名稱。 由于這種一一對應(yīng)關(guān)系，常把二者等同。 區(qū)別：帳戶有一定格式結(jié)構(gòu)，可記錄、科目只是項目名稱。 是分類的標志，帳戶是記錄的工具 科目、帳戶、賬薄 像戶口本,第二章-科目和帳戶,（二）賬戶的結(jié)構(gòu),為了正確、有序地反映賬戶具體內(nèi)容，賬戶要有一定的結(jié)構(gòu)。賬戶結(jié)構(gòu)是反映其內(nèi)容的組成要素。 增加的變化 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后 引起 資金運動數(shù)量的變化 減少的變化 變化的結(jié)果 這就形成賬戶的基本結(jié)構(gòu)。,第二章-科目和帳戶,帳戶的一般格式： 名稱（會計科目） 日期欄 摘要欄 憑證號數(shù)欄 金額欄,第二章-科目和帳戶,以“丁”字式賬

12、戶為例說明賬戶的結(jié)構(gòu),左方 賬戶名稱 右方 帳戶基本結(jié)構(gòu)：分為左右兩個記帳方向（兩方） 一方記增加，另一方記減少 教學(xué)工作中，簡化為“丁”（或“T”）形結(jié)構(gòu),第二章-科目和帳戶,2、帳戶的一般格式： 名稱（會計科目） 日期欄 摘要欄 憑證號數(shù)欄 金額欄,第二章-科目和帳戶,第二章-科目和帳戶,3、帳戶提供的指標（金額欄記錄的內(nèi)容） 指標： 本期發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 （一個會計期間發(fā)生變化的金額合計） 余額 起初余額 期末余額 四項指標的數(shù)量關(guān)系 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 余額在增方,第二章-科目和帳戶,四項指標在“丁”字帳戶中表示方法,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸

13、方 增加數(shù) 減少數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額,第二章-科目和帳戶,借方 負債權(quán)益類賬戶 貸方 減少數(shù) 增加數(shù) 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額,第二章-科目和帳戶,賬戶期末余額的計算公式：,期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額 聯(lián)系：宋淳宗（1075年），“四柱清冊”即 舊管+實收-開除=實在 資產(chǎn)類賬戶期末余額的計算公式： 期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額 負債權(quán)益類賬戶期末余額的計算公式： 期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,第二章-科目和帳戶,練習(xí)： 銀行存款 初余12000 增30000 20000 減：15000 40000 短期借款 初余30000 增40000 60000 減：35000 50000,第二章-科目和帳戶,（四）賬戶分類,1、按經(jīng)濟內(nèi)容分類（基本分類） 把核算經(jīng)濟內(nèi)容相似的歸為一類 資產(chǎn)類 負債類 所有者權(quán)益類 成本費用類 對應(yīng)科目表中損益類（收入、費用） 收益類（收入成果類） 成本類,第二章-科目和帳戶,