中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度講解三

1、中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度講解（三）第四章收入管理一、中小學(xué)校收入的概念及其含義制度第二十條規(guī)定：收入是指中小學(xué)校為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)依法取得 的非償還性資金，為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)取得、依法取得、通過(guò)多種形式、多種渠 道取得、是非償還性資金。收入：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、 其他收入。二、中小學(xué)校收入的分類和內(nèi)容1財(cái)政補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。新制度的變化：界定和強(qiáng)調(diào)了財(cái)政補(bǔ)助收入的“同級(jí)”這一口徑，將財(cái)政補(bǔ)助收 入定義為中小學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款，將非同級(jí)財(cái)政部門(mén)取得的財(cái) 政撥款剔除。原制度：財(cái)政補(bǔ)助收入，即中小

2、學(xué)校從財(cái)政部門(mén)取得的各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括教育 事業(yè)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育附加費(fèi)、公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、住房改革經(jīng)費(fèi)等。上述財(cái)政 補(bǔ)助收入，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家預(yù)算支出分類和不同的管理規(guī)定，進(jìn)行管理和安排使用。2事業(yè)收入，即中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取得的收入。其中：按 照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給 學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。新制度的變化：將事業(yè)收入界定為“中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)依法取 得的收入”，摒棄“預(yù)算外收入”的概念。對(duì)教育事業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)作了明確規(guī)定， “按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金

3、，不計(jì)入教育事業(yè)收入；從財(cái) 政專戶核撥給學(xué)校的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶的資金，計(jì)入教育事業(yè)收入”原制度：按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政納入預(yù)算的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算 外資金，要及時(shí)足額上繳，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng) 核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。3上級(jí)補(bǔ)助收入，即中小學(xué)校從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4 附屬單位上繳收入，即中小學(xué)校附屬的獨(dú)立核算單位按照規(guī)定上繳學(xué)校的收入。5 經(jīng)營(yíng)收入，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外，開(kāi)展非獨(dú)立 核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。6其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、禾

4、U息收入、 捐贈(zèng)收入等。三、中小學(xué)校收入管理的要求新增內(nèi)容：制度第二十二條規(guī)定：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù) 算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。中小學(xué)校嚴(yán)禁設(shè)立“小金庫(kù)”，嚴(yán)禁賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁公款 私存。制度第二十三條規(guī)定：中小學(xué)校組織收入應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)；各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格 執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)。對(duì) 按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定 及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。8月4呂.中關(guān)村三小的學(xué)生在北京與謹(jǐn)林升廣廣場(chǎng)事竟與運(yùn)帯來(lái)的歐樂(lè)*第二天* 池們的前狡長(zhǎng)王翠窗在渇淀法瞬接受審判*葫華社記君徐聚軍攝

5、第五章 支出管理一、中小學(xué)校支出的概念制度第二十三條：支出是指中小學(xué)校為開(kāi)展教育教學(xué)及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng) 資金耗費(fèi)和損失。支出：事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出、其他支出。二、中小學(xué)校支出的分類1.事業(yè)支出，即中小學(xué)校開(kāi)展教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵钢行W(xué)校為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成教育教學(xué)和其他日常工作任務(wù) 而發(fā)生的人員支出和公用支出。項(xiàng)目支出是指中小學(xué)校為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外 所發(fā)生的支出。新制度變化：原制度中將支出分為事業(yè)支出、建設(shè)性支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附 屬單位補(bǔ)助支出。事業(yè)支出的內(nèi)容包括基本工資、補(bǔ)助工資、其他

6、工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、 助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。根據(jù)政府收支分類改革的要求，制度進(jìn)行了簡(jiǎn)化處理，將事業(yè)支出只是分為 基本支出和項(xiàng)目支出，并規(guī)定了各自的開(kāi)支范圍。2 經(jīng)營(yíng)支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校在教育教學(xué)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核 算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。3對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出，即非義務(wù)教育階段學(xué)校用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附 屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。4上繳上級(jí)支出，即中小學(xué)校按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支 出。5其他支出，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出。包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。中小學(xué)?？梢越Y(jié)合實(shí)際，在上述支出分類

7、的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按照教育教學(xué)功能細(xì) 化支出分類。新制度變化：去掉了原制度中的建設(shè)性支出，即中小學(xué)校用于建筑設(shè)施方面的支出，包括 用專項(xiàng)資金和社會(huì)捐贈(zèng)等新建、改擴(kuò)建建筑設(shè)施發(fā)生的支出。原制度中的“經(jīng)營(yíng)支出”和“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”主體都是“中小學(xué)?！?， 新制度將主體準(zhǔn)確界定為“非義務(wù)教育階段學(xué)校”。三、中小學(xué)校支出管理的主要內(nèi)容新制度對(duì)中小企業(yè)支出管理的規(guī)定詳盡，并且增加了國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、 支出績(jī)效和票據(jù)管理等規(guī)定的內(nèi)容。隨著公共財(cái)政管理體制改革的不斷深入，財(cái)政管理的重心已由收入管理轉(zhuǎn)向支出 管理，而支出管理的會(huì)計(jì)核算目標(biāo)是要努力提高支出績(jī)效。（一）突出中小學(xué)校支出的計(jì)劃性制度第二十六條

8、：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)支出全部納入學(xué)校預(yù)算，建立健全支 出管理制度。（二）突出中小學(xué)校支出的合法性合規(guī)性制度第二十七條：中小學(xué)校的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定 的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情 況規(guī)定，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。學(xué)校規(guī)定違反法律制度和國(guó)家政策的，主管部 門(mén)和財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。制度第二十七條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理，基本支出、項(xiàng)目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用。新增內(nèi)容（三）非義務(wù)教育階段學(xué)校的經(jīng)營(yíng)支出（主體變化）制度第二十八條：非義務(wù)教育階段學(xué)校開(kāi)展非獨(dú)立

9、核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以不 影響正常教育教學(xué)活動(dòng)為前提。一一原則在開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例合理分?jǐn)?。一一費(fèi)用歸集經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入配比。一一收支配比（四）突出中小學(xué)校專項(xiàng)資金的?？顚Ｓ弥贫鹊诙艞l：中小學(xué)校從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用途 的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ谩为?dú)核算，并按照規(guī)定向財(cái)政部門(mén)或者主管部門(mén)報(bào)送專 項(xiàng)資金使用情況；項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)報(bào)送專項(xiàng)資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，接受財(cái)政部門(mén) 或者主管部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)的檢查、驗(yàn)收。（五）強(qiáng)調(diào)支出的真實(shí)性制度第三十條：中小學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照

10、實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報(bào)， 不得以計(jì)劃數(shù)和預(yù)算數(shù)代替。（六）必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度等有關(guān)規(guī)定制度第三一條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府采購(gòu)制度 等有關(guān)規(guī)定。國(guó)庫(kù)集中 收付制度（七）中小學(xué)校必須加強(qiáng)支出績(jī)效管理制度第三十二條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出管理，不得虛列虛報(bào)；應(yīng)當(dāng)進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用的有效性。中小學(xué)校須加強(qiáng)支出的績(jī)效管理。中小學(xué)校作為提供公共服務(wù)主要載體，其提供 公共服務(wù)的質(zhì)量和效益如何，既關(guān)系到支出的效益，又關(guān)系到能否滿足人民群眾對(duì)公 共服務(wù)的需要。（八）中小學(xué)校必須加強(qiáng)票據(jù)管理制度第三十三條：中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來(lái)源合法、 內(nèi)容真實(shí)、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。票據(jù)是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)詳細(xì)信息的原始憑證。虛假票據(jù)的背后就是虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 它會(huì)造成社會(huì)誠(chéng)信缺乏，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的秩序混亂，在影響國(guó)家收入的同時(shí)，更是會(huì)導(dǎo)致 套取、挪用、貪污和浪費(fèi)國(guó)家資金等違規(guī)違法行為的發(fā)生。因此，加強(qiáng)票據(jù)管理勢(shì)在必行，是加強(qiáng)支出管理的重要手段。中小學(xué)校必須依法 加強(qiáng)票據(jù)管理，確保會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)