稅務(wù)管理案例分析題.ppt

1、a,1,稅務(wù)管理 課堂教學(xué)案例 案例作者：吳國平 作者單位：南京財經(jīng)大學(xué) 財政與稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)系,a,2,教學(xué)目的：通過案例教學(xué)，使學(xué)生能把稅收征管法學(xué)習(xí)與稅務(wù)實踐結(jié)合起來，活學(xué)活用，學(xué)以致用。 教學(xué)重點：稅務(wù)征管業(yè)務(wù)流程管理,a,3,教學(xué)內(nèi)容： 案例1： 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施能如此強(qiáng)制嗎？案例2： 這樣的稅務(wù)執(zhí)法本身合法嗎？ 案例3： 市國稅局稅務(wù)行政處罰及執(zhí)法妥當(dāng)嗎？,a,4,案例1：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施能如此強(qiáng)制嗎？ 2001年7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。9月，被寶康縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未

2、繳納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值400元的一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款，稅務(wù)所將服裝以300元的價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。問題： 1.對王珍的行為應(yīng)如何處理？2請分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？,a,5,答案： 1.對王珍未辦稅務(wù)登記的行為，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請工商機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2.(1)對于扣押后仍不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才能拍賣或變賣貨物抵稅；(2)應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售，而不能自行降價銷售給職工。（3）

3、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取王珍的申辯。,a,6,案例2：這樣的稅務(wù)執(zhí)法本身合法嗎？ 2001年8月，某市開發(fā)區(qū)國稅局（縣級局）管理二處接到舉報，該市F企業(yè)有偷稅行為。遂以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書，派檢查人員李剛到企業(yè)檢查。該企業(yè)拒不提供納稅資料，開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額3萬元，責(zé)令其8月15日之前繳納。8月7日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運出廠外，李剛擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長批準(zhǔn)，扣押了F企業(yè)價值3萬余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元，對其

4、扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。,a,7,問題： 1.開發(fā)區(qū)國稅局的執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里？應(yīng)如何做才正確？ 2銀行是否應(yīng)提供該企業(yè)的賬戶資金情況？為什么？ 3法院是否應(yīng)受理此案？為什么？ 4若法院受理應(yīng)如何判決？ 5對該企業(yè)拒不提供納稅資料的行為應(yīng)如何處理？,a,8,答案： 1.（1）開發(fā)區(qū)國稅局不應(yīng)以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書，沒有執(zhí)法主體資格，應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)；（2）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；（3）稽查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查；（4）采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保；（5）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)

5、拍賣。,a,9,2銀行不應(yīng)提供資金情況，因為沒有經(jīng)局長批準(zhǔn)，沒有持全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明。 3法院應(yīng)受理此案。因為按照稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，稅收保全措施屬于選擇復(fù)議，可直接訴訟。 4法院應(yīng)當(dāng)以執(zhí)行扣押措施不當(dāng)，給納稅人造成損失為由，判決稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。若能夠返還商品，則應(yīng)返還商品，不能夠返還，應(yīng)將拍賣所得4萬元返還企業(yè)。 5對F企業(yè)拒不提供納稅資料的行為，應(yīng)責(zé)令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。,a,10,案例3：市國稅局稅務(wù)行政處罰及執(zhí)法妥當(dāng)嗎？ 2001年8月8日，某市國稅局在日常檢查中，發(fā)現(xiàn)A廠2001年6月隱瞞應(yīng)稅收入，少計繳

6、增值稅22萬元。8月10日，市國稅局向該廠下達(dá)了補(bǔ)繳稅款的處理決定和罰款1倍的處罰決定，責(zé)令于8月20日之前繳納。該廠認(rèn)為處罰過重，提出異議。市國稅局重新做出罰款2倍的決定。到8月20日，該廠只繳納稅款，而拒不繳納罰款，也未申請行政復(fù)議或向法院起訴。市國稅局申請法院強(qiáng)制執(zhí)行罰款。 請分析：市國稅局的執(zhí)法行為是否妥當(dāng)。,a,11,答案：不當(dāng)。理由如下： 1.稅款未加征滯納金; 2. 市國稅局在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯、聽證以及復(fù)議和訴訟的權(quán)利。市國稅局在稅務(wù)行政處罰過程中未履行告知義務(wù)。不遵守法定程序的行政處罰應(yīng)為無效處罰；,a,12,3處罰法規(guī)定，行政機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。 4該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復(fù)議和提起行政訴訟申請法院強(qiáng)制執(zhí)行罰款錯