安然事件分析

1、安然事件,案例分析,組長(zhǎng)：劉薇,組員：彭夢(mèng)婷,徐水琴,徐逸心,鄧夢(mèng)悅,周雯微,周康儀,劉開(kāi),事件概況,?,?,?,發(fā)生時(shí)間：,2001,年,發(fā)生地點(diǎn)：美國(guó)休斯頓,涉及公司：安然公司（,Enron,Corporation),安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所,歷史回眸,?,?,?,1985,年，作為美國(guó)商業(yè)巨頭安然公司成立,2000,年,12,月,1,日，安然最高執(zhí)行官開(kāi)始秘密拋售公司股票,2001,年,1,月,16,日，安然公布其第三季度虧損高達(dá),6.18,億美,元,2001,年,10,月,22,日，美國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其展開(kāi)非正式調(diào)查,2001,年,12,月,12,日，調(diào)查安然公司破產(chǎn)的真相,2002,年,1,

2、月,23,日，安然公司董事長(zhǎng)肯尼斯萊宣布辭職,2002,年,1,月,25,日，前安然公司副董事長(zhǎng)克利夫巴克斯特,自殺,身亡,?,?,?,?,真相只有一個(gè),?,在政府監(jiān)管部門、媒體和市場(chǎng)的強(qiáng)大壓力下，,2001,年,11,月,8,日，安然向美國(guó)證監(jiān)會(huì)遞交文件，承認(rèn)做了假帳；,2001,年,11,月下旬，安然公司在強(qiáng)大的輿論壓力下承認(rèn)自,1997,年,以來(lái)通過(guò)非法手段虛報(bào)利潤(rùn)達(dá),5.86,億美元，在與關(guān)聯(lián)公司,的內(nèi)部交易中不斷隱藏債務(wù)和損失，管理層從中非法獲益。,?,管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理，,對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任。而安達(dá)信的管理層舞弊，,利用職位之便，直接或者間接

3、操控會(huì)計(jì)記錄，提供虛假的,財(cái)務(wù)信息，違反法律法規(guī)。由于審計(jì)的固有限制，注冊(cè)會(huì),計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能,期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為，致使漏洞越來(lái)越大,安然公司股票走勢(shì),安然公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所,安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所,審計(jì),安然公司,安達(dá)信公司作為全球最大的五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，在安然成立之,時(shí)就開(kāi)始負(fù)責(zé)其外部審計(jì)工作。在,20,世紀(jì),90,年代中期，安達(dá)信還與安,然簽署了一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，包攬安然的內(nèi)部審計(jì)工作。接著，由安達(dá)信,的前合伙人主持安然公司財(cái)務(wù)部門的工作，安然公司的許多高級(jí)管理,人員也有不少是來(lái)自安達(dá)信。從此，安達(dá)信與安然公司結(jié)成牢不可破,的關(guān)系。,安達(dá)信的違

4、規(guī)行為,?,?,?,美國(guó)公眾和媒體指責(zé)、懷疑安達(dá)信在安然事件中的不當(dāng)做,法主要有：,（,1,）安達(dá)信明知安然公司存在財(cái)務(wù)作假的情況而沒(méi)有予,以披露。安然公司長(zhǎng)時(shí)間虛構(gòu)盈利（從,1997,年到,2001,年虛,構(gòu)利潤(rùn),違反誠(chéng)信原則,5.86,億美元），以及隱藏?cái)?shù)億美元的債務(wù)，作為十,多年來(lái)一直為安然公司提供審計(jì)和咨詢服務(wù)、在會(huì)計(jì)行業(yè),聲譽(yù)卓著的安達(dá)信不可能不知道內(nèi)情。,（,2,）,安達(dá)信承接的安然公司的業(yè)務(wù)存在利益沖突。安然,為了降低成本，安達(dá)信為了增加收入，安達(dá)信不僅接管了,存在自身利益威脅,安然多家公司的會(huì)計(jì)工作，包括在,1994,年至,1998,年受聘為,安然內(nèi)部審計(jì)師，并全面負(fù)責(zé)安然的咨

5、詢工作，同時(shí)，安,達(dá)信又承擔(dān)安然的審計(jì)工作，如,2001,年，安然向安達(dá)信支,付的費(fèi)用達(dá),5200,萬(wàn)美元，其中,2500,萬(wàn)是審計(jì)費(fèi)用，,2700,萬(wàn),是顧問(wèn)費(fèi)用，這種做法被指存在利益沖突。,安達(dá)信的違規(guī)行為,?,(3),安然公司財(cái)務(wù)主管人員與安達(dá)信存在利害關(guān)系。安然,公司數(shù)名掌管財(cái)務(wù)的高層來(lái)自安達(dá)信，如安然的會(huì)計(jì)主任,加入公司前為安達(dá)信高級(jí)經(jīng)理。安然的財(cái)務(wù)總監(jiān)大學(xué)畢業(yè),后曾在安達(dá)信任審計(jì)經(jīng)理。,?,銷毀文件，妨礙司法調(diào)查。安達(dá)信的一名合伙人在得知美,國(guó)證監(jiān)會(huì)將對(duì)安然公司展開(kāi)調(diào)查后，下令銷毀為數(shù)不少有,關(guān)安然的文件和電子郵件，這種行為被指有違職業(yè)操守，,并涉嫌妨礙司法調(diào)查。,會(huì)計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

6、,?,會(huì)計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是,保證業(yè)務(wù)質(zhì)量的基本，安,達(dá)信公司在違反了職業(yè)道,德的同時(shí)安達(dá)信公司被指,控“妨礙司法”犯罪，原,因是安達(dá)信公司故意銷毀,大量的有關(guān)安然公司的文,件。在會(huì)計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該對(duì),業(yè)務(wù)工作底稿至少保存,10,年。在事務(wù)所制定監(jiān)控政,策時(shí)，明確表明了對(duì)質(zhì)量,控制制度的記錄應(yīng)當(dāng)保管,足夠的期限。,財(cái)務(wù)報(bào)表,?,管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào),表負(fù)有直接責(zé)任。安達(dá)信,的管理層舞弊，利用職位,之便，直接或者間接操控,會(huì)計(jì)記錄，提供虛假的財(cái),務(wù)信息，違反法律法規(guī)。,由于審計(jì)的固有限制，注,冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被,審計(jì)單位違反法律法規(guī)行,為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所,有的違反法律法規(guī)行為，,致使漏洞越來(lái)越大。,從安然事件中能學(xué)到哪些教訓(xùn)呢？,?,1,、堅(jiān)持并不斷完善我國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則。我國(guó)的原則既,要有原則性的規(guī)定，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的,職業(yè)判斷；也要有可操作性強(qiáng)的規(guī)則程序，便于會(huì)計(jì)人員,以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)。,2,、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將審計(jì)與非審計(jì)業(yè)務(wù)分開(kāi)。應(yīng)制定相,應(yīng)的法規(guī)對(duì)事務(wù)所加以限制，凡是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師，,