財務管理制度 .doc

1、財務管理制度財務管理制度一、各類票據(jù)發(fā)票憑證管理制度1、票據(jù)管理制度：(1)本制度所稱票據(jù)，是指匯票、本票和支票。(2)票據(jù)管理必須嚴格遵守國家頒布的票據(jù)法。(3)票據(jù)活動行為必須符合法律、行政法規(guī)。(4)票據(jù)的領用必須由領用人提出持票申請，經(jīng)主管領導或分管領導審核批準后，財務人員方可實施票據(jù)制作。(5)票據(jù)必須依據(jù)經(jīng)濟活動的有效憑證、合同等相關法定憑據(jù)、文本及領導審批意見制作。(6)票據(jù)使用或持票人外出購物和公務活動，出票人原則上不開具全空白票據(jù)，因業(yè)務急需或情況特殊確需持有空白票據(jù)的，出票人制作票據(jù)時應對用途、金額進行嚴格控制。(7)領用票據(jù)的同一持票人，原則上每次最高限制申領票據(jù)兩張，持

2、票人應按申請用途及期限及時使用和歸還，注銷票據(jù)存根。(8)出票人撥付票據(jù)時應對持票人的票據(jù)實施嚴格的核對與編號登記制度，并在規(guī)定的期限內負責催辦，管理工作。(9)出票人制作票據(jù)時應盤清存量資金的實有存量，嚴禁開具超額空頭票據(jù)。(10)出票人因把關不嚴或其他原因，制作超額空頭票據(jù)對企業(yè)造成的損失責任與損失，則由出票人自理。(11)出票人對票據(jù)上的記載必須符合票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)視為無效。(12)出票的交付、使用必須嚴格按照票據(jù)法的規(guī)定進行查審，嚴禁制作和收取金額中文大寫和數(shù)碼小寫二者不一致的無效票據(jù)。(13)持票人對持有的票據(jù)負有保管責任，因失誤或其他原因

3、票據(jù)遺失應及時報告票據(jù)出票人注銷或掛失。因票據(jù)遺失對企業(yè)造成后果與損失的由持票人負責賠償責任。(14)票據(jù)與印章嚴禁同一財會人員保管，票據(jù)必須經(jīng)出票人制作由另一出票人審核加蓋印章后方可領用、使用。2、發(fā)票、收據(jù)的管理制度：(1)本公司現(xiàn)有內外流通使用的發(fā)票、收據(jù)四種：a.本公司采用商品房銷售專用發(fā)票，用于商品房銷售結算業(yè)務；b.稅務機關監(jiān)制的文成縣服務業(yè)企業(yè)正本收據(jù)；c.財政機關監(jiān)制的文成縣行政、事業(yè)單位正本收據(jù)；d.普通性收據(jù)。(2)本公司發(fā)票、收據(jù)的申購、申請、制作由公司財務部對口稅務、財政辦理專項申辦、領用手續(xù)。(3)發(fā)票、收據(jù)的適用范圍：商品房銷售專用發(fā)票適用范圍為本公司對外經(jīng)營業(yè)務的

4、一切營銷收入（包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、其他收入）。(4)文成縣服務業(yè)企業(yè)的正本收據(jù)適用范圍為：公司內部非經(jīng)營性的經(jīng)濟往來、公司內外收取的暫收款、押金、定金、代收代付款、預收款等。(5)普通性收據(jù)適用范圍為：本公司內部的應收、在付款項劃撥等經(jīng)濟往來型業(yè)務和公司內部非經(jīng)營性的費用收入等。(6)發(fā)票、收據(jù)的管理應遵守入庫、登記、歸口專人負責的保管制度。(7)發(fā)票、收據(jù)的領用、發(fā)放，應嚴格遵守限額、登記、回收注銷、復核等專項管理制度。(8)發(fā)票、收據(jù)的制作必須嚴格遵守操作規(guī)范和正確區(qū)分類別。嚴禁開具陰陽發(fā)票和收據(jù)；嚴禁利用發(fā)票、收據(jù)制作從事違法亂紀活動。(9)因工作原因造成的無效發(fā)票、收據(jù)應在發(fā)票、

5、收據(jù)的票面上簽發(fā)和加蓋作廢簽證及印章。簽證的作廢發(fā)票、收據(jù)應保持完整無損頁。(10)發(fā)票、收據(jù)使用只限于本公司內外經(jīng)營活動，嚴禁進行轉讓、轉借和代為他人開具本公司的發(fā)票、收據(jù)或利用本公司發(fā)票、收據(jù)從事?lián)p害本公司利益的各類活動。(11)發(fā)票、收據(jù)使用必須現(xiàn)用現(xiàn)加蓋印章。嚴禁印簽、發(fā)票、收據(jù)同處放置保管。(12)發(fā)票、收據(jù)因保管不慎造成遺失和失竊，保管人應及時向上級主管部門和公司領導報告，上級主管部門接報后，應及時向稅務、財政部門進行掛失注銷登記。因發(fā)票、收據(jù)遺失對本公司造成的后果由責任者承擔。3、各類憑證和原始憑證的管理制度：(1)必須完整地反映經(jīng)濟運作的真實情況。記帳憑證的制作必須做到支付憑證

6、、原始憑證、報支手續(xù)審理、核算符合完整、正確、規(guī)范合法的原則。(2)會計憑證科目的選用必須符合企業(yè)會計準則，同一經(jīng)濟運作的會計憑證科目的處理前后各期口徑一致、方法一致、選科一致、核算一致、相互也可比。(3)原始憑證的審核必須嚴格遵守票據(jù)法，發(fā)票、收據(jù)管理制度，確保原始憑證的準確性、合法性、規(guī)范性、完整性。(4)原始憑證是會計核算的基礎檔案，原始憑證的保管必須做到定點存放，按月裝訂，防止散失。(5)原始憑證涉及本公司經(jīng)營活動的商務機密，財會人員嚴禁跨越本份職責私自翻閱屬他人保管的原始憑證。嚴禁摘抄、復制原始憑證，嚴禁向非本份的責能人員和其他無關人員泄漏有關原始憑證機密，嚴禁原始憑證外攜存放。(6

7、)財會人員必須嚴格執(zhí)行原始憑證的查閱管理制度，凡未經(jīng)主管或公司領導許可，任何非專職的公司內外人員都不得擅自調用、查閱、復制、復印、摘錄或從事涉及本公司商務機密的活動。(7)原始憑證和相關財會檔案的注銷必須符合國家規(guī)定的法律程序、年限、規(guī)定及審核手續(xù)。二、流動資產(chǎn)管理制度1、現(xiàn)金管理制度(1)現(xiàn)金管理必須嚴格遵守國務院頒布的現(xiàn)金管理條例。(2)現(xiàn)金（含備用金、周轉金）必須嚴格遵守限額存放的現(xiàn)金管理紀律。(3)限額現(xiàn)金的申請，應根據(jù)公司日?，F(xiàn)金的周轉量測算。經(jīng)財務主管部門和公司經(jīng)理審核簽證后，由財會專門人員向銀行申請辦妥現(xiàn)金庫存額度；。(4)現(xiàn)金使用范圍應嚴格遵守限額、控制的原則。(5)本公司現(xiàn)金

8、使用的范圍：a職工工資、各種津貼、獎金：b.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；c.結算點以下（2000元以內含2000元）的零星費用支出；d.出差人員必須隨身攜帶的差旅費；e.各種勞務報酬；f.專業(yè)人員申請領用的各類業(yè)務備用金、周轉金；g.各類業(yè)務需要、限額以內的暫支款；h.因特殊原因需要臨時性或一次性現(xiàn)金支付的各類業(yè)務開支。(6)現(xiàn)金收付制度：a.不準挪用現(xiàn)金、不準私用公款、不準白條抵庫、不準借用帳戶套用現(xiàn)金；b.不準坐支現(xiàn)金、不準私自設立帳外現(xiàn)金金庫；c.現(xiàn)金日庫存超限時，必須當日送存銀行；d.不準超限支現(xiàn)金；e.收付現(xiàn)金時，必須認真核對現(xiàn)金的收付款憑證和原始憑證是否相符，

9、發(fā)現(xiàn)涂改、偽造、不符及手續(xù)不全的單據(jù)、憑證，應拒絕辦理收付業(yè)務，必要時應報告公司領導予以追究；f.嚴格審查現(xiàn)金收付原始憑證是否符合報銷規(guī)定，審批報銷程序和審批手續(xù)是否正確、齊全；g.正確記錄現(xiàn)金收付業(yè)務、現(xiàn)金庫存必須做到日盤日結和帳款相符；h.收點現(xiàn)金時在嚴格實施清點復核幣額數(shù)量的同時鑒別票面的真?zhèn)?，杜絕企業(yè)的無謂損失。(7)現(xiàn)金保管制度：a.現(xiàn)金存放，必須使用保險柜，現(xiàn)金保管人員短時間離開工作崗位時應鎖閉現(xiàn)金存放保險柜；b.因特殊原因現(xiàn)金存放超限時，財務部應安排專人值班以防不測；c.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金提送安全防范紀律，凡提送萬元以上的現(xiàn)金，必須由專人提送，數(shù)額巨大的現(xiàn)金由汽車接送；d.認真落實安全

10、責任制，每日下班出納人員應將庫存有價證券、現(xiàn)金、票據(jù)放入保險柜內。經(jīng)安全檢查各道防盜鎖、報警器等防范措施或防范系統(tǒng)必須確認有效；e.現(xiàn)金有價證券、票券等嚴禁存放在辦公桌內過夜，對保管不妥造成的意外事故，一切后果由責任人員承擔；f.公司的各類幣種的現(xiàn)金收入，應嚴格實施限額保管制度，超額部分應按日及時解繳開戶銀行儲存，嚴禁外帶采取非保措施存放；g.公司的外幣現(xiàn)金收入，應按外匯管理規(guī)定處理，嚴禁私自截留套兌；h.財務部負責人每月應組織人員對庫存現(xiàn)金進行現(xiàn)庫核對，及時糾辦和處理各類違紀事宜；i.財務室的安全防范措施必須達標，門、窗以及收銀箱等防盜設施應經(jīng)常檢修,確保各類防盜裝置完好及使用可靠。杜絕各類

11、撬竊事故的發(fā)生。2、有價證券管理辦法：(1)財務部總負責有價證券的管理，建立有價證券資金專用帳，按實際發(fā)生額登記入帳。(2)有價證券的購買、出售、交易、清算、核算、兌換由財務按期實施。(3)有價證券的本息收入嚴禁列入帳外收益核算，嚴禁挪用和私分。3、銀行管理制度：(1)凡結算起點在100元以上（含100元）的業(yè)務往來可申請銀行票據(jù)結算。(2)銀行票據(jù)的申領報批手續(xù)參照票據(jù)管理辦法執(zhí)行。(3)銀行票據(jù)的申領限額參照票據(jù)管理辦法執(zhí)行。(4)銀行票據(jù)由出納人員統(tǒng)一制作，出票前必須按申批內容寫清收款單位、日期、金額或限額，出票時應交財務復核，加蓋公章和法人印簽，經(jīng)登記后方可出票。(5)票據(jù)的申領人應遵

12、守下列各項規(guī)定：a.必須在請領單上寫明收款單位、用途、金額或限額及簽發(fā)日期；b.票據(jù)應按請領用途使用，嚴禁挪作他用；c.領取票據(jù)的金額、戶名必須與請領單相一致；d.嚴禁將本公司的票據(jù)私自借給外單位使用；e.持票人在業(yè)務往來結算時嚴禁運用票據(jù)套兌現(xiàn)金；f.持票人運用票據(jù)結算業(yè)務時，公司收票人應對收入票據(jù)進行復核，對用印簽、帳號不清、涂改、書寫不規(guī)范、用途不一致、空頭支票等原因造成的退票，由收票人督促相關經(jīng)辦人員與出票單位清理結算。(6)出票人應嚴格按照票據(jù)管理辦法，督促持票人的票據(jù)使用歸庫與結算工作。(7)公司出納人員應每周定期巡回開戶銀行，回收內外轉帳票據(jù)，及時進行票據(jù)清理與結算。(8)及時登

13、記銀行存款日記帳，掌握銀行存款動態(tài)，經(jīng)常與銀行對帳單核對，保證公司銀行存款日記帳與總帳、銀行帳一致。(9)出票人嚴禁簽發(fā)空頭票據(jù)。4、債權、債務管理：(1)債權、債務管理范疇以應收、應付、預付、其他應收、待攤費用、存貨、壞帳為主要內容。(2)債權、債務應設立總帳與明細帳務，總帳與明細帳務的余額應保持帳帳相符。(3)債權、債務帳務應由專人負責，債權、債務的清算應本著及時、催辦、督導的原則，按月實施清理結算，減少資金積壓，提高貨幣流通、加快資金周轉率。(4)應收、應付、預付費用，必須依據(jù)不同業(yè)務性質的合同和正常經(jīng)營性業(yè)務往來。對應的明細帳務，實施帳務清算時必須做到對應可比，無差錯。(5)呆滯應收費

14、用應督導相關人員在時限內，依據(jù)法律程序經(jīng)常實施保全性的催辦、清算工作，杜絕企業(yè)壞帳損失。(6)其他應收、應付、待攤費用應按不同的業(yè)務活動性質及周期，采用定性、限時的清帳方式予以及時結算清帳，杜絕帳務呆滯積壓和相互人為拖欠。(7)壞帳準備應按規(guī)定提取，無設置壞帳準備科目的壞帳處理應按企業(yè)財務通則和領導簽發(fā)意見實施規(guī)范清帳。(8)存貨應按所儲備的物資種類設立明細帳務，總帳和明細帳的帳帳余額應該一致，存貨的盤盈、盤虧、毀損、計價應符合企業(yè)財務通則。三、會計報表和會計帳簿管理1、會計報表管理制度：(1)報表類別為月度報表、季度報表和年度報表。(2)不同類別的報表應按公司統(tǒng)一結算期限按時完成報表制作。(

15、3)公司內部各類報表核算截止期和報表出具期限規(guī)定如下：a.各類管理費、基金核算截止期為每月月底，報表上報期限為次月5日止；b.會計月度報表核算截止期為每月月底，報表上報期限為次月5日止；c.會計年度報表核算截止期為每年年底，報表上報期限為次年首月15日止；d.公司季度報表核算截止期為每季未，報表出報期限為次月10日止；e.公司年度匯總會計年度報表核算截止期為每年年底，報表出報期限為次年首月月底止；f.公司各類管理費、基金匯總報表核算期為每月月底，出報期限為次月5日止。2、帳簿管理制度：(1)銀行、現(xiàn)金記帳一律采用訂本式計帳簿（計算機記帳除外）。帳簿使用必須符合財會制度，不準撕頁或缺頁。(2)帳

16、簿應按照規(guī)定設置相關總帳、明細帳、日記帳。(3)帳簿數(shù)據(jù)填寫嚴禁使用圓珠筆、鉛筆，數(shù)據(jù)書寫應規(guī)范、真實、整潔，數(shù)據(jù)更正應加蓋更正人員印鑒章，嚴禁會計各類帳簿數(shù)據(jù)有涂改篡改、假造會計記錄的現(xiàn)象。(4)會計帳簿記載的數(shù)據(jù)，應按帳務核算結報要求按月實施結算攔帳，相關的各欄余額應做到帳表、帳帳相符。(5)電腦記帳軟件必須是財政局鑒定、認可的通用或專業(yè)軟件，經(jīng)年度財政局電算驗收合格，領取電算資質證明后方可實施甩帳。(6)實施電算簿記記載帳務數(shù)據(jù)的應對電算簿記數(shù)據(jù)采用備文保護，確保電算簿記萬無一失。(7)會計帳簿應按年截帳清算余額，次年新帳應在次年首月重新開例和結轉余額。(8)新帳簿的啟用必須按以下原則規(guī)

17、范：a.按帳簿啟用表填寫企業(yè)和帳簿名稱；b.按帳簿啟用填寫帳簿頁數(shù)并由檢查人加蓋檢查人印章；c.按帳簿啟用表填寫啟用日期；d.按帳簿啟用表填寫經(jīng)管人員姓名和加蓋經(jīng)管人員印章；e.在備注欄貼印花稅票證。(9)帳簿交接應按自然月截帳結算：交接雙方在核對移交余額后分別由經(jīng)管人員對帳簿余額加蓋印章，同時交接雙方按帳簿交接表欄的要求填寫交接記錄。四、會計核算管理制度1、嚴格按照本企業(yè)的行業(yè)性質設置會計科目和執(zhí)行規(guī)定的會計制度。2、嚴禁虛增銷售收入和虛增費用數(shù)或隱瞞收入虛減利潤。3、嚴禁不按規(guī)定隨意提取預提費用和將本期損益的費用不按規(guī)定任意計入待攤費用或遞延資產(chǎn)。4、嚴禁不按規(guī)定將無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)支出一

18、次計入本期損益。5、嚴格按照固定資產(chǎn)折舊比率提取折舊，嚴禁不按規(guī)定任意多提、少提、不提或將固定資產(chǎn)的利息計入本期損益和遞延資產(chǎn)。6、匯兌損益的確認必須符合現(xiàn)行制度規(guī)定，嚴禁將應計入固定資產(chǎn)的匯兌損益計入本期虧損或應計本期損益的匯兌損益計入固定資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。7、嚴禁將技術開發(fā)費列作無形資產(chǎn)，或將其他不屬于無形資產(chǎn)的經(jīng)濟費列入無形資產(chǎn)。8、嚴禁將無形資產(chǎn)的轉讓收入掛帳或轉作小金庫。9、會計成本核算應嚴格按照產(chǎn)業(yè)性質、產(chǎn)業(yè)劃分、合同標的、業(yè)管會要及經(jīng)營開發(fā)性質、類別和公司內部核算的要求，進行單列分項的專門成本計算方法，嚴禁混項、跨類和任意改變成本核算方式。10、其他應收應付款核算內容必須嚴格按照有

19、關制度規(guī)定執(zhí)行。11、呆滯積壓報廢等資產(chǎn)必須嚴格按照財會制度規(guī)定處理。12、本公司利潤的分配必須符合財務制度規(guī)定。13、嚴禁將公益金轉入費用性支出。14、壞帳處理必須嚴格按照財會制度規(guī)定處理，嚴禁隨意改變壞帳損失的計算方法。15、低值易耗品、開辦費必須嚴格按照財會制度規(guī)定的方法攤派，嚴禁隨意改變與處理。16、公司各種對外投資必須具有相應的憑證和證明，用股權作為投資的股權投資額不能超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50。17、公司各種對外投資必須嚴格按照實際支付的價款或評估確認及合同協(xié)議約定的價值計價。18、評估確認的價值與投資資產(chǎn)帳面凈值的差異應按規(guī)定列作遞延投資損益核算。19、嚴禁將對外投資的資金作為應收款

20、或將應收款作為投資。20、投資分利必須符合國家規(guī)定和企業(yè)章程合同規(guī)定，嚴禁將不屬于投資者利潤的資金以分利名義轉到帳外。21、嚴禁將利潤劃入應付款或轉入小金庫。22、嚴禁將購入的有價證券計入費用支出或將有價證券的本息列作帳外收益。23、嚴禁將有價證券的本息收入擅自私分或貪污挪用。24、嚴格按照規(guī)定對企業(yè)資產(chǎn)進行評估調帳，嚴禁擅自沖減資本金或抽逃資本。25、嚴格按照制度規(guī)定的會計年度進行核算，嚴禁不按規(guī)定長期占用應分和應上交給投資者的利潤。26、嚴格按照財會規(guī)定分期提取各項基金及福利費用，確保成本計價勻攤成本。27、工程項目核算應嚴格按照規(guī)定實行單列分項核算，嚴禁混淆完工項目和在建項目的成本或隨意

21、改變核算方式。28、工程項目的核算應嚴格按照形象進度實施資金總量和造價比例核算及控制。29、工程材料的成本差異嚴禁任意改變分配方法。30、工程材料的成本差異應按照規(guī)定按月結轉與分配，嚴格禁止任意多結少轉或不轉。31、存貨應嚴格按照規(guī)定方法計價，嚴禁任意改變核算和計價方式。五、稅務制度管理1、嚴格按照國家稅務制度實施與本企業(yè)相關的稅種管理及行使本企業(yè)的納稅人權利與義務。2、嚴格按照規(guī)定時限按月完成各類稅種的完稅工作。3、熟悉本企業(yè)適用的各類稅種、稅率，嚴格實施個調稅、營業(yè)稅、車船使用稅、企業(yè)所得稅等稅金的計算、扣繳、申報、減免等工作。嚴禁弄虛作假、隱瞞經(jīng)營收入、擅自偷稅、漏稅、逃稅及逾期完稅。4

22、、正確量用不同經(jīng)營項目的稅種、稅率，精確計算稅款杜絕差錯，減少損失。5、嚴格貫徹稅制規(guī)定，及時對各類會計帳簿、合同、契約協(xié)議等實施印花稅票的貼兌工作，嚴禁拖延和擅自確立稅額標準或故意少額兌貼、不貼和漏貼。六、低值易耗、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)管理制度1、低值易耗品管理制度：(1)除經(jīng)常消耗性辦公用品外，凡單位金額在2000元以下的辦公用具、辦公用品、勞防用品、家具、工具、儀器、運輸工具、電子用品、雜項物品、耐用品等生產(chǎn)和非生產(chǎn)物資均應納入低值易耗品的管理范疇。(2)凡列入低值易耗品、固定資產(chǎn)范疇的物資，嚴禁劃入其他費用和開辦費用核算。(3)低值易耗品的核算按五、五攤銷法實施；低值易耗品使用期間發(fā)生的

23、費用統(tǒng)一列入管理費用和納入本期損益核算。(4)財務部應根據(jù)低值易耗品購入報支審核原始憑證建立物資專用帳冊，并做到動態(tài)注記及時，帳冊類別劃分正確和能進行數(shù)量和金額核算。(5)每年年末應與行政人事部進行帳帳、帳物核對，并做到財會物資總帳與行政管理部門物資總帳、帳帳、帳物、余額一致。(6)低值易耗品的盤盈、盤虧、報損、報廢實行分級管理，逐級報批有關費用處理，并應按財會核算要求嚴格處理。2、固定資產(chǎn)管理制度：(1)凡單位金額在2000元以上（含2000元）和使用年限超過一年以上的不動產(chǎn)、運輸工具、機器、器械、工具、用具、儀器、設備以及各類電器用具和高檔耐用品，耐用物均應納入固定資產(chǎn)管理范疇。(2)財務

24、部應根據(jù)固定資產(chǎn)購入審批的原始憑證建立固定資產(chǎn)專用帳冊，并依據(jù)財會核算要求，按生產(chǎn)和非生產(chǎn)兩類不同性質，分別設立固定資產(chǎn)總帳和明細帳。(3)固定資產(chǎn)的管理以財務核算為主體，應按固定資產(chǎn)不同性質，督促行政人事部建立相關的固定資產(chǎn)的物資保管帳冊或臺帳。(4)財務部對固定資產(chǎn)的核銷手續(xù)應嚴格貫徹收發(fā)、領退、管制度，凡手續(xù)不全的，財務部應拒絕辦理核銷。(5)固定資產(chǎn)的收發(fā)、消耗、領退、大修，應建立健全的原始記錄，并同步分別在財務部門、使用管理部門進行帳冊、帳卡注記，及時反映固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動動態(tài)。(6)固定資產(chǎn)的轉移、調撥、報廢手續(xù)嚴格按照分級管理逐級報批的原則實施審批，財務部應依據(jù)終審意見及時辦理會

25、計核算和清帳手續(xù)。(7)固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）年內發(fā)生的各項修理費應列入不同性質的本期損益核算。(8)不動產(chǎn)的單位修理項目應列入不同性質的本期損益核算，全項目大修費應列入待攤費用，按周期攤入本期摘益核算。(9)財務部和其他各部門應按年度進行，實施固定資產(chǎn)清查核對制度，并嚴格做到帳帳、帳卡、帳物、數(shù)量、金額五相符。(10)固定資產(chǎn)添置或新增應由各部門報行政人事部，由行政人事部根據(jù)需要和可能報總經(jīng)理批準同意后，方可按計劃實施。(11)固定資產(chǎn)的調撥或出售，由行政人事部和使用部門共同填制固定資產(chǎn)調撥單，在報請總經(jīng)理批準后方可辦理調撥和出售手續(xù)。(12)固定資產(chǎn)的報廢，應由使用部門向行政人事部出具報廢申請

26、報告，按流程審核后送總經(jīng)理批準同意后方可實施報廢處置，同時應及時做好固定資產(chǎn)報廢的帳務注記與核算清帳工作。3、固定資產(chǎn)的核算：(1)固定資產(chǎn)的計價：a.購入的固定資產(chǎn)，按照其買價加上支付的運輸費、保險費、倉儲費、安裝調試費和稅金等計原值；b.自行建造的固定資產(chǎn)，按照其建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；c.投資者投放的固定資產(chǎn)，按照其評估確認或合同、協(xié)議約定的重估價計價；d.融資租入的固定資產(chǎn)，按照其租賃或合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調度費等計原值；e.盤盈的固定資產(chǎn)，按照其同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價；f.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照其發(fā)票、帳單所列金額加上由公司負擔的運輸費、保險費、安

27、裝調試費等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類設備的市價計價；g.在原有固定資產(chǎn)基礎上進行改建的，按照其原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價；h.公司購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅，耕地占用稅等，計入固定資產(chǎn)價值。(2)固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法計算折舊。(3)各類固定資產(chǎn)的使用年限為：a.房屋 20年；b.簡易房屋 5年；c.汽車 5年；d.自行車 3年；e.電腦系統(tǒng)、通訊器具 5年；f.家用電器、空調設備、音響彩電等電器用具 5年；g.家具、辦公用具、文件柜櫥 5年；h.各類生產(chǎn)、文教設備器具 5年。(4)平均年限法固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計

28、算公式：a.年折舊率（-預計凈殘值率）折舊年限（凈殘值率為10）b.月折舊率年折舊率12c.月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率(4)固定資產(chǎn)折舊按月計提，凡月份內開始使用的固定資產(chǎn)，從使用月份的次月開始計提折舊，月份內減少或停用的固定資產(chǎn)，從停用減少的次月開始停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不補提折舊。(5)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的損益差價應分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出核算。4、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理制度：(1)凡經(jīng)本企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等均屬本企業(yè)的無形資產(chǎn)。(2)無形

29、資產(chǎn)必須由會計事務所審計確認。(3)無形資產(chǎn)作為資產(chǎn)投入必須提供會計事務所確認的證書，經(jīng)董事會審議通過后方可作資本金投資。(4)本公司無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照規(guī)定分20年分期攤銷，沒有規(guī)定期限的，按照預計使用期限或者不小于十年的期限分期攤銷。(5)凡不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出均應列入本公司遞延資產(chǎn)核算。(6)遞延資產(chǎn)自投產(chǎn)營業(yè)之日起，本公司規(guī)定分5年分期攤銷，沒有規(guī)定的按照不短于5年的期限攤銷。七、成本和費用管理制度1、公司為生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務等發(fā)生的各項直接支出，包括直接工資、材料、進價以及其他直接支出，可直接計入生產(chǎn)經(jīng)

30、營成本。2、公司為生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務等發(fā)生的各項間接費用，分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。3、公司發(fā)生的銷售（貨）費用，包括銷售產(chǎn)（商）品或者提供勞務過程發(fā)生的由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、差旅費、廣告費，以及專設銷售機構人員工資、其他經(jīng)費，應直接計入當期損益。4、公司生產(chǎn)、銷售發(fā)生的管理費用，包括由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失、上交上級管理費以及其他管理費用應直接計入當期損益。5、公司在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售過程中發(fā)

31、生的財務費用，包括利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費等應計入當期損益。6、公司為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出、對外投資的支出、被沒收的財物、各項罰款、贊助、捐贈支出以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出，嚴禁列入企業(yè)成本費用支出。八、營業(yè)收入、利潤及其他分配管理制度1、公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中因提供勞務等取得的收入應作為營業(yè)收入。2、公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生銷售退回、銷售折讓、銷售折扣所發(fā)生的費用，應從當期營業(yè)收入中沖減。3、公司的利潤總額應包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。4、公司營業(yè)收入扣除成本、費用和各種流轉稅及附加稅后的凈額應計入當期營業(yè)利潤。5、公司投資收益扣除投資損失后的凈額計入當期投資凈收益。6、公司營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額應計入當期營業(yè)外收支凈額。7、公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內所得稅前利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補。8、公司的利潤按照國家規(guī)定做相應的調整后，應依法繳納所得稅。9、繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：a.沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款；b.彌補公司以