企業(yè)稅收講解系列一增值稅 文檔資料

1、企業(yè)稅收講解系列一,增值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,演講人簡(jiǎn)介,楊雪松先生,擔(dān)任云南亞太稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理兼中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢,部主任,擔(dān)任有成律師事務(wù)所發(fā)起人律師,1,2019,年,10,月,律師資格一次合格,2,2000,年,9,月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一次全科合格,3,2019,年,9,月,特許證券審計(jì)資格一次合格,4,2019,年,6,月,注冊(cè)稅務(wù)師一次全科合格,5,2019,年,5,月,會(huì)計(jì)

2、師一次全科合格,6,2019,年,9,月,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則師資認(rèn)證,7,2019,年,10,月,高級(jí)會(huì)計(jì)師考試一次合格,8,2009,年,12,月,ACCA,英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（國(guó)際會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則方向,積極參與中國(guó)企業(yè)改革重組及其在國(guó)際資本市場(chǎng)上進(jìn)行的私募、股票上市和買,殼上市等相關(guān)的項(xiàng)目，累計(jì)為云南九家上市公司和多家大型企業(yè)集團(tuán)提供財(cái)稅,與法律咨詢服務(wù),在財(cái)會(huì)、法律、審計(jì)、資產(chǎn),企業(yè)價(jià)值評(píng)估、企業(yè)融資及兼并收購(gòu)等方面有十,年的工作經(jīng)驗(yàn),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Co

3、pyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,征稅范圍,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條條例第六條第,一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù),費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違,約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng),代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi),運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi),增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十九條,增值稅納稅,義

4、務(wù)發(fā)生時(shí)間,銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得,索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具,發(fā)票的當(dāng)天,向購(gòu)貨方收取的銀行承兌匯票貼息,應(yīng)繳納增值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,價(jià)外費(fèi)用不包括政府性基金或行政性收費(fèi),根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十二條第三款規(guī),定，符合下述以下條件代為收取的政府性基金或,行政性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用,1,由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由,國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其

5、財(cái)政價(jià)格主管部門,批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi),2,收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù),3,所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù),1,增值稅,納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物,或者應(yīng)稅勞務(wù)和和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未,分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞,務(wù)的銷售額,2,營(yíng)業(yè)稅,納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng),當(dāng)分別核算應(yīng)稅

6、行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞,務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物,或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算,的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,混合銷售,一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增,值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為,除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生,產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和,個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨,物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)

7、人的,混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞,務(wù)，不繳納增值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,建安業(yè)務(wù)混合銷售,納稅人發(fā)生銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè),勞務(wù)的行為，應(yīng)分別核算自產(chǎn)貨物的銷售,額和建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額，其自產(chǎn)貨物的銷,售額繳納增值稅，建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不繳,納增值稅,未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其自,產(chǎn)貨物的銷售額,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NE

8、T 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,按照簡(jiǎn)易辦法依照,6,征收率計(jì)算繳納增值稅,財(cái)稅,20099,號(hào),建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料,以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn),的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦,用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng),物的血液或組織制成的生物制品,自來(lái)水,商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 201

9、9-2019 Aspose Pty Ltd,財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政,策規(guī)定的通知財(cái)稅字,1994,026,號(hào),代購(gòu)貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收,增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，無(wú)論會(huì)計(jì)制度,規(guī)定如何核算，均征收增值稅,1,受托方不墊付資金,2,銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng),發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方,3,受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與,委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi),不符合代購(gòu)條件的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng),計(jì)增值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,

10、Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行,為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告,2019,年第,13,號(hào),融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的,行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅,據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn),的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租,賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值,作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租,人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè),財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for

11、 .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,資產(chǎn)重組涉及的增值稅,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬,于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅,國(guó)家稅,務(wù)總局,關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn),題的批復(fù),國(guó)稅函,2019420,號(hào),納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中將所屬資產(chǎn)、負(fù)債及相,關(guān)權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓但仍保留上市公司資格的行為,不屬于國(guó)家稅務(wù)總局,關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不,征收增值稅問(wèn)題的批復(fù),國(guó)稅函,2019420,號(hào),規(guī),定的整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。對(duì)其資產(chǎn)重組過(guò)程,中涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓等行為，應(yīng)照章征收增值,稅,關(guān)于

12、納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批,復(fù)（國(guó)稅函,2009585,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,商場(chǎng)銷售快餐，應(yīng)當(dāng)如何征稅,國(guó)稅函,2019,261,號(hào)國(guó)家,稅務(wù),總局關(guān)于,燒鹵熟制食品征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù),對(duì)飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營(yíng)燒鹵熟制,食品的行為，不論消費(fèi)者是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi),均應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅,而對(duì)專門生產(chǎn)或銷售食品的工廠、商場(chǎng)等,單位銷售燒鹵熟制食品，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,Evaluation only,te

13、d with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,餐飲公司送餐業(yè)務(wù)如何納稅,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飲食業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā),2019,202,號(hào)）規(guī)定,飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于,營(yíng)業(yè)稅“飲食業(yè)”應(yīng)稅行為的同時(shí)銷售貨物給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，其貨物部分的收入均并入,營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于餐飲公司送餐業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題,的批復(fù)（國(guó)稅函,2009,233,號(hào)又一次予以明確,百勝餐飲（廣東）有限公司主要經(jīng)營(yíng)中西餐飲服務(wù),制作餐

14、廳食品及冷熱飲料，其設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī),構(gòu)從事“必勝宅急送”業(yè)務(wù)，提供餐飲食品的送餐服,務(wù)，其營(yíng)業(yè)范圍、食品制作工藝、操作流程及原材料,成本構(gòu)成與傳統(tǒng)餐飲服務(wù)基本相同，因此，對(duì)該公司,取得的餐飲食品送餐收入不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,軟件行業(yè),因轉(zhuǎn)讓著作,所有權(quán),而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè),務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的,所有權(quán),而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的,

15、業(yè)務(wù)，不征收增值稅,國(guó)稅發(fā),1993,154,號(hào),財(cái)稅,2019165,號(hào),納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等,收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增,值稅即征即退政策,對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不,征收增值稅,納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委,托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 A

16、spose Pty Ltd,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)分清設(shè)備和技術(shù),銷售（轉(zhuǎn)讓）額,根據(jù)國(guó)稅函,2019,361,號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局,關(guān)于專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中銷售設(shè)備征收增,值稅問(wèn)題的批復(fù)規(guī)定,對(duì)納稅人采取技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式銷售貨物，其,貨物部分應(yīng)照章征收增值稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收,入部分征收營(yíng)業(yè)稅，如果貨物價(jià)格明顯偏,低，按有關(guān)規(guī)定由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì),稅價(jià)格,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,金銀首飾差額征稅,根據(jù),財(cái)稅,字,2019,74,

17、號(hào),財(cái)政部,國(guó)家,稅務(wù)總局關(guān)于金銀首飾等貨物征收增值稅,問(wèn)題的,通知,規(guī)定,考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況,對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方,實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增,值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,電梯維修保養(yǎng)收入營(yíng)業(yè)稅,根據(jù)國(guó)稅函,2019,390,號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局,關(guān)于電梯保養(yǎng)維修收入征稅問(wèn)題的批復(fù),規(guī)定,電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝,運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn),因此，

18、對(duì)企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的,并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一,并征收增值稅,對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保,養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯,進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,林木銷售與管護(hù),納稅人銷售林木以及銷售林木的同時(shí)提供,林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬于增值稅征收范,圍，應(yīng)征收增值稅,納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng),業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提,供農(nóng)業(yè)

19、機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞,務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅,屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅,國(guó)稅函,2019,212,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物,單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行,為，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng),業(yè)稅，不征收增值稅,國(guó)稅發(fā),2019,17,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client

20、Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,4S,店,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,進(jìn)項(xiàng)稅額,銷項(xiàng)稅額,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知,財(cái)稅,20091

21、13,號(hào),中華人民共和國(guó),增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則,第二十三條第二款所稱,建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所,具體為固定資產(chǎn)分類與代碼,GB/T14885-1994,中代碼前兩位為,02,的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建,造物，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼,GB/T14885-1994,中代碼前,兩位為,03,的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地,上生長(zhǎng)的植物,固定資產(chǎn)分類與代碼,GB/T14885-1994,電子版可在財(cái)政部或國(guó),家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢,以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理,上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為

22、建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其,進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水,采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電,氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施,固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò),12,個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其,他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,形,成,原,因,發(fā),生,時(shí),間,表,現(xiàn),特,征,會(huì),計(jì),處,理,稅,務(wù),處,理,商,業(yè),折,扣,

23、為了促進(jìn)銷售,而給予購(gòu)貨方,折扣,與,銷,售,行,為,同,時(shí),發(fā),生,在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按,照,一定,折扣,率折,扣后,的,價(jià)格,對(duì)外,銷售,并開,具發(fā)票，或采取實(shí)物折,扣,在,發(fā),生,時(shí),將,按,照,一,定,折,扣,率,計(jì),算,的,折,扣,額,直,接,從,銷,售,收,入,中,扣,除,后作銷售,如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注,明,則可按照折扣后的凈額計(jì)算銷售收,入并繳納流轉(zhuǎn)稅稅和所得稅,無(wú)需進(jìn)行,其他帳務(wù)處理,但實(shí)物折扣需按視同銷,售處理,現(xiàn),金,折,扣,為了鼓勵(lì)債務(wù),人在規(guī)定期限,內(nèi)提前付款而,給予購(gòu)貨方折,扣,發(fā),生,于,銷,售,行,為,之,后,付,款時(shí),間越,短折,扣越,大，超過(guò)一定期

24、限則無(wú),折扣，如,2/10,1/20,N/30,折扣率,回扣天,數(shù),作,發(fā),生,期,財(cái),務(wù),費(fèi),用處理，不得減少,銷售收入,允許計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用并稅前扣除,但不得,減少銷售收入而少繳流轉(zhuǎn)稅,銷,售,折,讓,由于貨物本身,存在問(wèn)題（如,質(zhì)量、過(guò)時(shí)或,功能落后等問(wèn),題）而給予購(gòu),貨方折讓,發(fā),生,于,銷,售,行,為,之,后,給,予購(gòu),貨方,在銷,售總,額上一定的減讓，減讓,可,能是,直接,減少,對(duì)方,的購(gòu)貨款，也可能給予,一定的實(shí)物,發(fā),生,時(shí),直,接,沖,減,當(dāng)期銷售收入,憑購(gòu)貨方退回的發(fā)票或按購(gòu)貨方主管,稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的,進(jìn)貨退出及索取折讓,證明單,開具紅字發(fā)票后沖減當(dāng)期銷售,收入,這樣不但可以少交

25、流轉(zhuǎn)稅,而且,也可以合法抵減計(jì)算所得稅的銷售收,入。但用實(shí)物減讓需按視同銷售處理,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,銷,售,回,扣,為,了,吸,引,購(gòu),貨,方，促進(jìn)銷售,而給予購(gòu)貨方或,其當(dāng)事人各種金,錢或物資折扣,優(yōu)惠等利益,可能與銷售,行為同時(shí)發(fā),生，也可能,滯后于銷售,行為,在發(fā)生銷售行為時(shí),或發(fā)生后銷貨方按,照與購(gòu)貨方的約定,而給予購(gòu)貨方一定,金錢或物資等經(jīng)濟(jì),利益，但一般發(fā)生,的回扣均比較混亂,比照銷售折扣,

26、進(jìn)行規(guī)范和會(huì),計(jì)處理，但實(shí),務(wù)中的處理很,不規(guī)范,不可以抵減銷售收入,不得少繳流轉(zhuǎn)稅,和所得稅,銷,售,傭,金,利用有資格從事,中介服務(wù)的中間,人促進(jìn)銷售而給,予中間人報(bào)酬,可能與銷售,行為同時(shí)發(fā),生，也可能,滯后于銷售,行為,事,先,與,中,間,人,約,定，當(dāng)中間人完成,一定銷售業(yè)務(wù)后而,支付給中間人從事,中介服務(wù)的報(bào)酬,計(jì)入銷售費(fèi)用,符合稅法規(guī)定條件的傭金計(jì)入銷售費(fèi),用稅前扣除,一般不得超過(guò)服務(wù)金額的,5,但不得沖減銷售收入而少繳流轉(zhuǎn),稅,銷,售,返,利,為了鼓勵(lì)和促進(jìn),購(gòu)貨方（商家,對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品的,銷售，根據(jù)銷售,情況而給予購(gòu)貨,方（商家）一定,的利潤(rùn)返還,發(fā)生于銷售,行為之后,通常由供

27、貨,商和商家協(xié),商返利結(jié)算,時(shí)間,期限,方式較多，如由供,貨方直接返還商家,資金,向商家投資,贈(zèng)送實(shí)物、給商家,發(fā)放福利品，提供,旅游等,會(huì)計(jì)制度方面,暫,無(wú),明,確,規(guī),定，實(shí)務(wù)中沖,減銷售收入或,作銷售費(fèi)用處,理的均有，比,較混亂,最好比照銷售折扣進(jìn)行處理,可依據(jù)購(gòu),貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的,進(jìn)貨退出,或索取折讓證明單開具紅字專用發(fā),票,這樣購(gòu)貨方不但可以憑開具的紅字,專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售收入而少交流,轉(zhuǎn)稅,而且也可以合法抵減計(jì)算所得稅,的銷售收入,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,

28、Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,商超和消費(fèi)品行業(yè)常見問(wèn)題,一、會(huì)員費(fèi)收入,增】對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅?！矩?cái)稅,2019165,號(hào),所,1,申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要,另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入?！緡?guó)稅函,2019875,號(hào),2,申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服,務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì),員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。【國(guó)稅函,2019875,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .

29、NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,商超和消費(fèi)品行業(yè)常見問(wèn)題,二、“三包”收入,增】經(jīng)銷企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得,三包”收入，應(yīng)按“修理修配”征收增,值稅?！緡?guó)稅函發(fā),2019,288,號(hào),三、無(wú)償贈(zèng)送貨物可否開具專用發(fā)票問(wèn)題,一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果,受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的,要求開具專用發(fā)票?！緡?guó)稅發(fā),1994122,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright

30、 2019-2019 Aspose Pty Ltd,商超和消費(fèi)品行業(yè)常見問(wèn)題,四、平銷返利收入,1,自,2019,年,1,月,1,日起，增值稅一般納稅人,無(wú)論是否有平銷行為，因購(gòu)買貨物而從銷,售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依,所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng),稅金，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅,金中予以沖減。,2019,國(guó)稅發(fā),167,號(hào),2,應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金計(jì)算公式如下,自,2019,年,7,月,1,日起,當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金,當(dāng)期取得的返還資金,1,所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）所購(gòu)貨,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5

31、 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,商超和消費(fèi)品行業(yè)常見問(wèn)題,五、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（自,2019,年,7,月,1,日起執(zhí)行,1,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，且商,業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上,架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng),稅金，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅?！緡?guó)稅發(fā),2019,136,號(hào),2,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比,例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的

32、有,關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅?！緡?guó)稅發(fā),2019,136,號(hào),3,商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票,國(guó)稅發(fā),2019,136,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,貨款流向與發(fā)票單位一致,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必,須與開具抵扣憑證的銷貨單位，提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵,扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣?！緡?guó)稅發(fā),2019,192,號(hào),對(duì)諾基亞

33、各分公司購(gòu)買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票，由總公,司統(tǒng)一支付貨款，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與發(fā)票上注明的購(gòu)貨,單位名稱不一致的，不屬于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理,若干問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā),2019,192,號(hào),第一條第（三）款有關(guān),規(guī)定的情形，允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)稅函,2019,1211,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,混用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目,也

34、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn),稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資,產(chǎn)，不屬于中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例,第十條規(guī)定的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),即除專用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,等固定資產(chǎn)進(jìn)行稅額才不得抵扣，其他混用的固,定資產(chǎn)均可抵扣,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二,十一條,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單,位或者個(gè)人，應(yīng)做視同銷

35、售,中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四,條,增值稅暫行條例第十條,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn),貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十二條,條,例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的,交際應(yīng)酬消費(fèi),外購(gòu)禮品應(yīng)作視同銷售且進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,運(yùn)費(fèi)發(fā)票,取得填寫項(xiàng)目不齊全的運(yùn)輸發(fā)票不提抵扣進(jìn)項(xiàng),稅額

36、,國(guó)稅發(fā),2019,67,號(hào),一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)無(wú)法明確單位運(yùn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)里程時(shí),運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄的填開內(nèi)容中，“運(yùn)價(jià),和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容可不填列,國(guó)稅發(fā),2019,101,號(hào),一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附,有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用,章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,34,運(yùn)輸項(xiàng)目,及金額,其他項(xiàng)目,及金額,備注,發(fā)貨人,承運(yùn)人,收貨人,Evaluation on

37、ly,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,運(yùn)費(fèi)發(fā)票,1,發(fā)生與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如：通勤車費(fèi),墊路運(yùn)費(fèi)、租車運(yùn)費(fèi)、垃圾運(yùn)費(fèi)等,2,購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額,3,取得開具不規(guī)范的運(yùn)輸發(fā)票，申報(bào)抵扣稅款,取得虛開、代開運(yùn)輸發(fā)票，如取得開票方與承運(yùn)方不一致的代開運(yùn)輸發(fā)票,取得虛假或不實(shí)的運(yùn)輸發(fā)票,取得為自己開具的運(yùn)輸發(fā)票,取得國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票,取得運(yùn)費(fèi)價(jià)格、運(yùn)輸里

38、程、運(yùn)輸數(shù)量不合理的運(yùn)輸發(fā)票。將裝卸費(fèi)、保險(xiǎn),費(fèi)開成運(yùn)費(fèi)，開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)量與實(shí)際運(yùn)輸數(shù)量不符,取得項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,如果鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票,托運(yùn)人或收貨人名,稱與其不一致,但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄,注有該納稅人名稱的,手寫無(wú)效,該運(yùn)輸發(fā)票可以,作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,財(cái)稅,2019165,號(hào),中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司,簡(jiǎn)稱中鐵快運(yùn),為客戶提供運(yùn),

39、輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對(duì)增值稅一般,納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物取得的,中國(guó)鐵路小件貨物,快運(yùn)運(yùn)單,列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付,運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按,7,的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,額,國(guó)稅函,2019,鐵路運(yùn)費(fèi),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,進(jìn)口增值稅標(biāo)有兩個(gè)單位名稱如,何抵扣,對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅,專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即,既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單,位名稱的,只準(zhǔn)予其中

40、取得專用繳款書原件的一個(gè)單,位抵扣稅款,國(guó)稅發(fā),2019,第,032,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,新舊對(duì)比,2019,年,12,月,31,日前適用原增值稅暫行條例實(shí)施細(xì),則第二十一條,條例第十條所稱非正常損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程,中正常損耗外的損失，包括,一）自然災(zāi)害損失,二）因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變,質(zhì)等損失；（三,其它非正常損失,2009,年,1,月,1,日起適用新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則,第二

41、十四條,第二十四條,條例第十條第,二,項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損,失,非正常損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,資產(chǎn)評(píng)估減值不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資,產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只,是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量,減少,則不屬于中華人民共和國(guó)增值稅暫行條,例實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的非正常損失，不作,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,國(guó)稅函,201911

42、03,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題,一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅,人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅,額也不予以退稅,財(cái)稅,2019165,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspos

43、e Pty Ltd,個(gè)別貨物增值稅稅率執(zhí)行不一致進(jìn)項(xiàng)稅額抵,扣問(wèn)題,對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國(guó)內(nèi)地區(qū)間,個(gè)別貨物,如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等,增值稅,適用稅率執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得,的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注,明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)同一貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi),環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一致的,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)至共同的上一級(jí)稅,務(wù)機(jī)關(guān)，由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確,財(cái)稅,2019165,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 20

44、19-2019 Aspose Pty Ltd,說(shuō)明：銷售廢舊物資（如廢舊電線）取得的,收入或以拆換下來(lái)的廢舊物資抵減維護(hù)安,裝工程款的，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅,增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三條,條例,第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物,的所有權(quán),銷售廢舊物資也應(yīng)繳納增值稅,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,出版單位印刷物出售和廣告收入的納稅問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā),增值稅問(wèn)題解答,之一,的通知,國(guó)稅發(fā),2019,288,號(hào),規(guī),

45、定,納稅人為制作、印刷廣告所用的購(gòu),進(jìn)貨物不得計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，納,稅人應(yīng)準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨,物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版,物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單,位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按,此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,根據(jù)云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅有關(guān)問(wèn),題解答（六,對(duì)發(fā)生的固定資產(chǎn)（除房屋、建筑物等不動(dòng),產(chǎn)外）

46、修理支出按財(cái)務(wù)制度規(guī)定增加固定,資產(chǎn)原值的或更換的零配件（零配件是指,該固定資產(chǎn)的一部分，分離后不能單獨(dú)使,用）增加固定資產(chǎn)原值的，其修理費(fèi)或更,換零配件的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣；未,增加固定資產(chǎn)原值的，其修理費(fèi)或更換零,配件的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,舊稅法,固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)作,進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,留抵稅款能否遞減查補(bǔ)稅款,增值稅一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的,增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)

47、留抵稅額,可按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納,稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題,的通知（國(guó)稅發(fā),2019,112,號(hào)）的規(guī)定,國(guó)稅函,2019169,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,發(fā)票管理,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,關(guān)于價(jià)格

48、換算出現(xiàn)誤差的處理方,法,如果票面“貨物數(shù)量不含稅單價(jià)銷售,額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑,證,國(guó)稅發(fā),2019,第,166,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,匯總開具專用發(fā)票,一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可,匯總開具專用發(fā)票,匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控,系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清,單（附件,2,，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā),票專用章,國(guó)稅發(fā),2019,1

49、56,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,因,IC,卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào),稅,因,IC,卡、軟盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的，應(yīng),更換,IC,卡、軟盤,因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常,報(bào)稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅,的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主,管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)采開票數(shù)據(jù),國(guó)稅發(fā),2019,156,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5

50、Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,無(wú)償贈(zèng)送貨物可否開具專用發(fā)票,問(wèn)題,一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果,受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的,要求開具專用發(fā)票,國(guó)稅發(fā),1994,122,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和,抵扣聯(lián),如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提,供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅,務(wù)機(jī)關(guān)

51、進(jìn)行認(rèn)證,認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及,銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失,增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單,經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作,為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,國(guó)稅發(fā),2019156,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,失控發(fā)票并非不可以抵扣,國(guó)稅函,2019,607,號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于,失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)要求,各地購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失,控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié),查

52、,屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷,售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過(guò),協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,憑證,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,虛開增值稅專用發(fā)票,具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅,專用發(fā)票”,沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng),稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己,介紹他人開具增值稅專用發(fā)票,有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞,務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自

53、己、介,紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專,用發(fā)票,進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自,己代開增值稅專用發(fā)票,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,虛開增值稅專用發(fā)票,在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從,銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng),出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理,國(guó)稅發(fā),2019134,號(hào),無(wú)論購(gòu)貨方,受票方,與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā),

54、票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處,理,一、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行,實(shí)際交易的銷售方不符的，即,134,號(hào)文件第二條規(guī)定的“購(gòu)貨方從銷,售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況,二、購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省,自治區(qū)、直轄市和計(jì),劃單列市,以外地區(qū)的，即,134,號(hào)文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的,地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況,國(guó)稅發(fā),2000182,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Clie

55、nt Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,善意取得虛開增值稅專用發(fā)票,善意是指，購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購(gòu),貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲,得的,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重,新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng),稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款,納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追,繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十,二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯,納稅款之日起，按日加收滯納稅

56、款萬(wàn)分之五的滯,納金”的規(guī)定,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,善意取得虛開增值稅專用發(fā)票,購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省,自治區(qū)、直轄市,和計(jì)劃單列市,的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量,金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供,的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處,但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅；購(gòu)貨方

57、已經(jīng)抵扣的,進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳,購(gòu)貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的,或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或,者正在依法對(duì)銷售方虛開專用發(fā)票行為進(jìn)行查處證明的，購(gòu)貨方所在地稅務(wù),機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅,如有證據(jù)表明購(gòu)貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到低扣、或者獲得出口退稅前知道該專用,發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人,取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知,國(guó)稅發(fā),2019134,號(hào),和國(guó)家,稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn),題的通知的補(bǔ)充通知,國(guó)稅發(fā),2

58、000182,號(hào),的規(guī)定處理,國(guó)稅發(fā),2000187,號(hào),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,納稅時(shí)間與地點(diǎn),Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,納稅義務(wù)時(shí)間,一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索,取銷售款憑據(jù)的

59、當(dāng)天,二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng),天,三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書,面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò),12,個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日,期的當(dāng)天,五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分,貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿,180,天的當(dāng)天,六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為,貨物移送的當(dāng)天,Evaluation only,ted with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2,Copyright 2019-2019 Aspose Pty Ltd,分支機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅,原則上,總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣,市,的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅,務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,分支機(jī)構(gòu)不需單獨(dú)繳納增值稅的情況,1,總、分支機(jī)構(gòu)在同一縣,市,并統(tǒng)一核算,2,不在同一縣,市,的，統(tǒng)一核算的總、分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物,根據(jù),國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的,通知,國(guó)稅發(fā)