會(huì)計(jì)基礎(chǔ)機(jī)考綜合題及答案

1、四. 綜合題 （本題型共55分）1、某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬如下。(本題分?jǐn)?shù)：7)要求：根據(jù)資料和總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的勾稽關(guān)系，將總分類(lèi)和明細(xì)分類(lèi)中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購(gòu)入甲材料1000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款17000元；購(gòu)入乙材料2500公斤，單價(jià)9元，價(jià)款22500元。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）8日，向B企業(yè)購(gòu)入甲材料2000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款34000元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，款未支付。（3）13日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價(jià)17元，價(jià)值23800元；領(lǐng)用乙

2、材料3000公斤，單價(jià)9元，價(jià)值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購(gòu)入乙材料1600公斤，單價(jià)9元，價(jià)款14400元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù)。 總分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日81(略)月初余額貸（1）430004購(gòu)入材料（2）39500貸825008購(gòu)入材料34000貸（3）23歸還前欠貨款60000貸5650031本月合計(jì)（4）6000073500貸56500總分類(lèi)賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目：原材料2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借

3、（5）149004(略)購(gòu)入材料39500借（6）544008購(gòu)入材料（7）34000借8840013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）50800借3760026購(gòu)入材料14400借（9）5200031合計(jì)8790050800借52000原材料明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)科目：甲材料 數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額4001768004（略）購(gòu)入材料100017（10）140017238008購(gòu)入材料20001734000（11）17（12）13領(lǐng)用材料140017238002000173400031合計(jì)30001751000（13）17（14）20001

4、734000一、考題分析：1、考題的主要目的是，賬戶(hù)發(fā)生額與余額的關(guān)系。要求理解賬戶(hù)發(fā)生額與余額的關(guān)系，并掌握其計(jì)算方法。2、賬戶(hù)發(fā)生額與余額的關(guān)系（1）一個(gè)賬戶(hù)往往有余額和發(fā)生額兩類(lèi)指標(biāo)余額：期初余額期末余額發(fā)生額： 增加發(fā)生額 減少發(fā)生額（2）賬戶(hù)發(fā)生額與余額的關(guān)系式：期初余額+本期增加-本期減少=期末余額在借貸記賬法下其公式：期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末借方余額期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末貸方余額3、解此題的思路： 通過(guò)上述“發(fā)生額與余額的關(guān)系式”恒等變形，計(jì)算出所要填寫(xiě)的數(shù)據(jù)。即已知上述關(guān)系式中的三個(gè)指標(biāo)，計(jì)算第四個(gè)指標(biāo)。（1）已知期初余額、

5、本期增加和本期減少求期末余額，按上述公式計(jì)算即可：期初余額+本期增加-本期減少=期末余額（2）已知期初余額、本期增加和期末余額求本期減少，將上述公式變形計(jì)算：期初余額+本期增加- 期末余額=本期減少（3）已知期初余額、本期減少和期末余額求本期增加，將上述公式變形計(jì)算：期末余額+本期減少-期初余額= 本期增加（4）已知本期增加、本期減少和期末余額求期初余額，將上述公式變形計(jì)算：期末余額+本期減少-本期增加= 期初余額二、解題過(guò)程1、“應(yīng)付賬款”總賬的填空： （4）=60000 （3）=82500+34000-0= （2）=73500-34000=39500 （1）=0+82500-39500=4

6、30002.“原材料”總賬戶(hù)的填空 （7）=87900-（14400+39500）=34000 （8）=50800-0=50800 （9）=52000 （6）=88400-34000=54400 （5）=54400-39500=149003. 原材料明細(xì)分類(lèi)賬的填空 （14）=23800 （13）=1400 （12）=34000+23800=57800（11）=2000+1400=3400（10）=23800-6800=170002、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的有關(guān)記錄如下：(本題分?jǐn)?shù)：6)（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日 期 摘 要 金 額12月29日

7、因銷(xiāo)售商品收到98轉(zhuǎn)賬支票一張 15 00012月29日 開(kāi)出78現(xiàn)金支票一張 1 000 12月30日 收到A公司交來(lái)的355轉(zhuǎn)賬支票一張3 80012月30日 開(kāi)出105轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款 17 100*12月31日 開(kāi)出106轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi) 500 月末余額 147 800（2）銀行對(duì)賬單的記錄（假定銀行記錄無(wú)誤）日 期 摘 要 金 額12月29日 支付78現(xiàn)金支票 100012月30日收到98轉(zhuǎn)賬支票 15 00012月30日收到托收的貨款 2500012月30日 支付105轉(zhuǎn)賬支票 11 70012月31日 結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi) 100 月末余額 174 800要求：代華天

8、公司完成下列錯(cuò)賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司 2008 年 12 月31 日 單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)合計(jì)25000加：企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)合計(jì)3800減：銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)合計(jì)100減：企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng)合計(jì)500調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額解釋?zhuān)海?）更正錯(cuò)賬：將17100改為11700，即減少：17100-11700=5400（企業(yè)日記賬多記了5400的存款減少，所以 企業(yè)日記賬的期末余額=+5400=（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)節(jié)后余額=+25000-

9、100= 銀行對(duì)賬單賬調(diào)節(jié)后余額=+3800-500=3、華天公司2008年12月末結(jié)賬前的余額試算表如下。(本題分?jǐn)?shù)：12分) 華天公司結(jié)賬前余額試算表 2008年12月 單位：元賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金500銀行存款85 000應(yīng)收賬款45 500庫(kù)存商品170 000固定資產(chǎn)200 000累計(jì)折舊5 000短期借款20 000應(yīng)付賬款50 000實(shí)收資本200 000盈余公積2 000利潤(rùn)分配8 000本年利潤(rùn)40 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入206 000銷(xiāo)售費(fèi)用10 000管理費(fèi)用20 000合 計(jì)531 000531 000月末，華天公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了結(jié)賬處理：（

10、1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100 000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類(lèi)賬戶(hù)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（4）按25的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。 結(jié)賬后余額試算表 2008年12月 單位：元賬戶(hù)名稱(chēng)借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金500銀行存款（1）85000應(yīng)收賬款（2）45500庫(kù)存商品（3）70000固定資產(chǎn)（4）累計(jì)折舊（5）6000短期借款（6）20 000應(yīng)付賬款（7）50 000應(yīng)交稅費(fèi)（8）28750實(shí)收資本

11、200 000盈余公積（9）2000利潤(rùn)分配（10）94250合 計(jì)（11）（12）解答：此題考試目的是期末收入、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅計(jì)算與核算，本年利潤(rùn)的核算與年末結(jié)轉(zhuǎn)。1.寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 000元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：累計(jì)折舊 1000（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100 000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：庫(kù)存商品 100 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類(lèi)賬戶(hù)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。根據(jù)所給資料中的損益類(lèi)賬戶(hù)余額與上述兩分錄的發(fā)生額計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類(lèi)賬戶(hù)的余額：結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)賬戶(hù)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 206 000 貸：本年利潤(rùn) 206 000結(jié)

12、轉(zhuǎn)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)： 借：本年利潤(rùn) 131 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用20000+1000 21 000（4）按25的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。 利潤(rùn)總額=-=75000 應(yīng)交所得稅=75000*25%=18750 借：所得稅費(fèi)用 18 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 18 750（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。 借：本年利潤(rùn) 18 750 貸：所得稅費(fèi)用 18 750 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)前的余額：=40000+75000-18750=96250借：本年利潤(rùn) 96 250 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 96 250

13、2、做試算平衡表（1）在草稿紙上用“T”形賬戶(hù)過(guò)賬本年利潤(rùn)管理費(fèi)用累計(jì)折舊10002100010001875096250主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售費(fèi)用所得稅費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)10000187501875018750利潤(rùn)分配96250（2）編制試算平衡表賬戶(hù)名稱(chēng)結(jié)賬前余額發(fā)生額結(jié)賬后余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金500500銀行存款8500085000應(yīng)收賬款4550045500庫(kù)存商品70000固定資產(chǎn)累計(jì)折舊500010006000短期借款2000020000應(yīng)付賬款5000050000應(yīng)交稅費(fèi)1875018750實(shí)收資本盈余公積20002000利潤(rùn)分配8

14、0009625094250本年利潤(rùn)400000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0銷(xiāo)售費(fèi)用10000100000管理費(fèi)用200001000210000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本0合 計(jì)531 000531 0004、 華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：(本題分?jǐn)?shù)：10.5) 余額試算平衡表 2008年10月31日會(huì)計(jì)科目期末余額借 方貸 方庫(kù)存現(xiàn)金380銀行存款65 000其他貨幣資金1 220應(yīng)收賬款36 400壞賬準(zhǔn)備500原材料27 400庫(kù)存商品41 500材料成本差異1 900固定資產(chǎn)324 500累計(jì)折舊14 500固定資產(chǎn)清理5 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用39 300應(yīng)付賬款31 400預(yù)收賬款4 200長(zhǎng)期借

15、款118 000實(shí)收資本300 000盈余公積1 500利潤(rùn)分配8 700本年利潤(rùn)50 000合計(jì)535 700535 700補(bǔ)充資料：1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中含將于半年內(nèi)攤銷(xiāo)的金額3 000元。2.長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為50 000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款A(yù)公司 貸方余額5 000 應(yīng)收賬款B公司 借方余額41 4004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款C公司 貸方余額39 500 應(yīng)付賬款D公司 借方余額8 1005.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款E公司 貸方余額 7 200 F公司 借方余額 3 000要求：請(qǐng)根據(jù)上述資

16、料，計(jì)算華天公司2008年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。（1）貨幣資金（2）應(yīng)收賬款（3）預(yù)付款項(xiàng)（4）存貨（5）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) （6）固定資產(chǎn) （7）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（8）資產(chǎn)合計(jì) （9）應(yīng)付賬款（10）預(yù)收款項(xiàng)（11）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（12）長(zhǎng)期借款（13）負(fù)債合計(jì)（14）所有者權(quán)益合計(jì)（15）負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)解答：考核目的：資產(chǎn)負(fù)債表的填制（1）貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金 =380+65000+1220=66600（2）應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備賬戶(hù)余額 =41400+3000500=43900

17、（3）預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額 =8100+0=8100（4）存貨=存貨類(lèi)賬戶(hù)余額材料成本差異賬戶(hù)余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =27400+41500-1900+=67000（5）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=所有流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額相加+1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期資產(chǎn) 貨幣資金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期資產(chǎn) = 66600+43900+8100+67000+3000= （6）固定資產(chǎn)= 固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 =-14500= （7）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=固定資產(chǎn)+固定資產(chǎn)清理+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期資產(chǎn) =1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期資產(chǎn) =31000+5000+(39300-3000)=

18、（8）資產(chǎn)合計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)=+= （9）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額 39500+0=39500（10）預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額 =5000+7200=12200（11）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=所有流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目金額相加+1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 =應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債=39500+12200+50000=（12）長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款-1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 =-50000=68000（13）負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) =+68000=（14）所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本+盈余公積+本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配=+1500+8700+50000= ）元；（15）負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)（1）貨幣資金66600（9）應(yīng)付賬款39500（2）應(yīng)收賬款 44400（10）預(yù)收款項(xiàng)12200（3）預(yù)付款項(xiàng) 8100一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債50000（4）存貨 66500流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 一年內(nèi)