新編會(huì)計(jì)學(xué)原理：第八章 賬務(wù)處理程序

1、新編會(huì)計(jì)學(xué)原理,電子教案,第八章,第八章 賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,第一節(jié) 賬務(wù)處理的基本程序,一、什么是賬戶處理程序 賬務(wù)處理程序是指賬簿的組織形式和記賬的步驟。 賬簿的組織是賬簿的種類、格式及其相互之間關(guān)系。 記賬的步驟是指從填制會(huì)計(jì)憑證登記各種賬簿至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的過程和步驟,二、合理組織賬務(wù)處理程序的意義 1. 有利于及時(shí)正確提供核算資料。 2. 有利于分工合作，提高核算效率。 3. 有利于掌握資金運(yùn)用現(xiàn)狀，提高經(jīng)

2、濟(jì)效益,三、基本賬務(wù)處理程序模式 各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雖不盡相同，賬務(wù)處理程序也有所不同，但其基本模式總是不變的，各個(gè)單位可根據(jù)單位實(shí)際情況選擇不同核算程序。 其基本模式如下,四、組織賬務(wù)處理程序的要求 （一）要與本單位業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng) （二）要有利于及時(shí)、準(zhǔn)確、系統(tǒng)、全面提供會(huì)計(jì)資料 （三）要有利于提高會(huì)計(jì)核算效率,五、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名,第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 （一）記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 （二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬（可根據(jù)需要采

3、用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、通用格式）原始憑證、記賬憑證等,二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說明見教材,三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)由于根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，所以反映內(nèi)容詳細(xì)。 缺點(diǎn)工作量大，不便于分工。 適用范圍適用于規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的企業(yè),第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 （一）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬。 （二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的賬簿、憑證設(shè)置基本與記賬憑證核算程序相同，只不過多了匯總記賬憑證，用以匯總分散的記賬憑證，以簡化總分類

4、賬登記工作,二、匯總記賬憑證的編制,匯總記賬憑證及總分類賬格式如表8-1、8-2、8-3、8-4,附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張； （3）下旬，記賬憑證共張,匯總付款憑證,表8-2,附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張； （3）下旬，記賬憑證共張,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,表8-3,附注： （1）上旬，記賬憑證共張； （2）中旬，記賬憑證共張； （3）下旬，記賬憑證共張,表8-4,總 分 類 賬,三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 說明見教材,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)可以反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，簡化總分類賬的登記工作和記賬憑證

5、整理歸類。 缺點(diǎn)增加匯總記賬憑證工作，工作量大。 適用范圍適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的企業(yè),第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 （一）科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總分類賬。 （二）科目匯總表賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 對(duì)憑證和賬簿的要求及記賬程序基本與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，區(qū)別的是根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，而不是匯總記賬憑證,二、科目匯總表的編制 按總分類賬上科目排列定期（一般不超過十天）匯總每一賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，登記總分類賬加以試算平衡，格式見表8-5、8-6,表8-5,科匯第號(hào),200年

6、10月1日至10日,科 目 匯 總 表,表8-6,第26頁,會(huì)計(jì)科目： 銀行存款,總 分 類 賬,22500.00,199500.00,三、科目匯總表程序的賬務(wù)處理步驟 說明見教材,第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序,一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 （一）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 是設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，據(jù)以登記總分類賬。 （二）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 基本與前面三種核算程序相同，所不同的是現(xiàn)金、銀行存款日記賬是多欄式的，另外轉(zhuǎn)賬憑證仍需通過科目匯總表，多欄式日記賬格式如表8-7、8-8、8-9,表8-7,現(xiàn)金收入日記賬,表8-8,現(xiàn)金支出日記

7、賬,總 分 類 賬,表8-9,會(huì)計(jì)科目： 現(xiàn)金,第號(hào),二、多欄式日記賬核算程序的步驟 說明見教材,三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 （一）優(yōu)點(diǎn)手續(xù)簡便，效率較高，能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （二）缺點(diǎn)受日記賬篇幅限制，不能設(shè)置較多的會(huì)計(jì)科目。 （三）適用范圍由于會(huì)計(jì)科目數(shù)量限制，只適用與使用會(huì)計(jì)科目不多的單位，而不適應(yīng)業(yè)務(wù)過于繁雜的單位,第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序,一、日記總賬賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)和核算要求 （一）日記總賬核算程序的特點(diǎn) 基本特點(diǎn)是設(shè)置日記總賬，所有賬務(wù)都在日記總賬中順序、分科目地進(jìn)行登記，日記總賬既是日記賬，又是總分類賬。 （二）日記總賬賬務(wù)處理程序的賬簿憑證設(shè)置 基本與前面幾種核算相同，不同的是增加一本日記總賬，將所有會(huì)計(jì)科目集中在一張賬頁上，日記總賬格式見表8-10,表8-10,日 記 總 賬（簡表,二、日記總賬核算程序的步驟,三、日記總賬賬務(wù)處理程序