理財規(guī)劃師課件(第五版)--稅收基礎-李春玉.ppt

1、稅收基礎,天 津 市 理 財 業(yè) 協(xié) 會 培訓師 李春玉,理財規(guī)劃師基礎知識第五章,學習目標:,1.理解稅收的概念 2.掌握稅種的分類和相關稅種的主要內容 3.著重掌握與理財有關的稅收政策,天陽理財,重點與難點:,重點: 相關政策的 具體內容,難點: 1.了解與理財有關的所得稅,流轉稅和其它稅種 2.了解各種政策的稅務籌劃空間,天陽理財,第一節(jié) 稅收基礎知識 第一單元 稅收基本概念 第二單元 稅種介紹 第二節(jié) 與個人理財有關的稅收政策 第一單元 金融投資稅收 第二單元 住房投資稅收 第三單元 退休養(yǎng)老計劃 第四單元 其他相關稅收政策,天陽理財,第一節(jié) 稅收基礎知識,一.稅收基本概念 二.稅種介

2、紹 (一)所得稅類(個人,企業(yè)) (二)流轉稅類(營業(yè)稅,增值稅,消費稅) (三)資源,財產稅類(城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅;房產稅) (四)目的,行為稅類(印花稅,城建稅,契稅,車船稅) (五)關稅,天陽理財,第一節(jié) 稅收基礎知識,一、稅收的概念 稅收是國家憑借政治權利，按照法律規(guī)定取得財政收入的一種形式。 二、稅收的主要特征 強制性（依法強征） 無償性（不償還、不付報酬） 固定性（規(guī)定了課稅對象、課稅額度、課稅方法） （2010.11、2012.5出過題）,天陽理財,第一單元 稅收基本概念,一、稅收法律關系的構成 1權利主體： 是指稅收法律中享有權利和承擔義務的當事人。具體包括”征稅主體”和”

3、納稅主體”. （1）一方為征稅機關(征稅主體)。具體為代表國家行使征稅權的國家權利機關，包括： 各級稅務機關; 各級財政機關; 各級海關。,天陽理財,稅收基本概念,稅收法律關系,（2）另一方為履行納稅義務的單位和個人(納稅主體)。包括： 法人（單位和社會團體組織）； 自然人； 在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人； 在華雖然沒有機構場所，但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)或組織。 我國確定納稅主體采取的是“屬地兼屬人”的原則。 在稅收法律關系中，雙方的權利與義務是不對等的，這是稅收法律關系的一個重要特征。,天陽理財,稅收基本概念,稅收法律關系,2權利客體：是指稅收法律關系的權利和義務所共同指向

4、的對象，也就是征稅對象(課稅對象)?；蛘哒f：是國家利用稅收杠桿調整和控制的目標。 3內容：是指權利主體所享有的權利和所應承擔的義務。這是稅收法律關系中最實質的東西，是稅法的靈魂。,天陽理財,稅收基本概念,稅務機關的權利和義務,稅務機關的權利：,稅務機關的義務,稅收執(zhí)法的相對獨立權,稅務管理權,稅務監(jiān)控權,稅收征收權,稅務檢查權,稅務處罰權,行使稅務管理權維護國家利益,維護納稅人的合法利益,正確執(zhí)法的義務,行政復議義務,糾正錯誤和依法賠償?shù)牧x務,應訴的義務,天陽理財,稅收基本概念,納稅義務人的權利和義務,納稅義務人的權利,納稅義務人的義務,延期申報權,延期繳納稅權,多納稅款申請退還權,申請依法減

5、免權,申請復議和訴訟權,委托稅務代理權,依法辦理稅務登記的義務,接受帳簿、憑證管理的義務,納稅申報的義務,按時納稅的義務,配合稅務部門檢查的義務,提供稅務信息的義務,對違法行為的檢舉權,天陽理財,(2012.5出過多選題),稅收基本概念,二、稅收制度的構成要素,(一)納稅義務人(簡稱:納稅人)誰來納稅 一切履行納稅義務的法人、自然人、及其他組織，也稱納稅主體。 (二)征稅對象(又稱:課稅對象)就什么來征稅 (三)稅目(概括稅目、列舉稅目）稅種下的再分類,天陽理財,稅收基本概念,(四)稅率征稅的比例（額度） 1.概念 2.我國現(xiàn)行稅率的形式: (1)比例稅率(4種：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所

6、得稅)：分為統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率(4種：產品、行業(yè)、地區(qū)、幅度) (2)定額稅率（2種：城鎮(zhèn)土地使用率、車船稅） (3)累進稅率: 全額累進稅率 超額累進稅率 （2010.5、2010.11、2011.11、2012.5出過題）,天陽理財,二、稅收制度的構成要素,稅收基本概念,(五）納稅環(huán)節(jié)產生納稅義務的環(huán)節(jié) 流轉稅在生產和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。 (六)納稅期限納稅的時間限定 如營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。 (七)納稅地點什么地點納稅,天陽理財,二、稅收制度的構成要素,稅收基本概念,(八)減稅免稅能讓人少繳稅的條款 1.免征額：又稱“費用

7、扣除額”、“生技費用”。是指課稅對象中免于征稅的金額。 2.起征點：對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。 3.稅收抵免：是指個人所得稅中的允許納稅人用一些費用開支或已交納的其他稅款直接沖減其應納稅額的減免稅措施。 （2011.11、2012.5出過題）,天陽理財,二、稅收制度的構成要素,稅收基本概念,三、稅收征收管理范圍劃分： 稅款在政府機關內的分配,1.由“國稅”系統(tǒng)負責征收管理的有：P203 2.由“地稅”系統(tǒng)負責征收管理的有：P203 3.中央與地方共享稅：增值稅（中央75%，地方25%）、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（中央60%，地方40% ）、個人所得稅（中央60%，地方40% ）、資源稅、印花稅。

8、P203,天陽理財,稅收基本概念,第二單元 稅種介紹,一、所得稅類 二、流轉稅類 三、資源、財產稅類 四、目的、行為稅類,天陽理財,稅種介紹,英國最早在1799年創(chuàng)立個人所得稅，英、法戰(zhàn)爭（拿破侖戰(zhàn)爭）期間，該稅于戰(zhàn)爭結束后廢止（1802年）。 英國于1842年對所得稅進行了立法，到1909年開征了超額稅，成為現(xiàn)代個人所得稅制的開端。 美國現(xiàn)行所得稅制源于1913年10月頒布的所得稅法。 我國1980年9月10日頒布第一部個人所得稅法，中華人民共和國個人所得稅法。 1994年1月1日開始實行新的個人所得稅法。,一、所得稅類 （一）個人所得稅（知識擴展）,天陽理財,稅種介紹,目前世界上個人所得稅

9、的模式有三種: 1.分類所得稅：是對同一納稅人不同類別的所得，按不同的稅率分別征稅。(英國，中國） 2.綜合所得稅：是將納稅人在一定期間內的各種所得綜合起來，減去各項法定減免和扣除項目的數(shù)額，就其余額按累進稅率征收。（美，加，比，意，德，法） 3.混合所得稅：是先對納稅人各項所得分類，從來源征稅，然后再綜合納稅人全年各種所得額，如達到一定標準，再按累進稅率計稅。（韓，日） (2010.11出過題) 我國個人所得稅實行分類所得稅制。,個人所得稅的稅制模式,天陽理財,稅種介紹,個人所得稅的納稅人,按照國際慣例，我國在個人所得稅納稅人的界定上采用了住所和居留時間兩個標準，將納稅人區(qū)分為： 1.居民納

10、稅人：凡在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，就是我國居民納稅人。（含一年內一次離境30日內，多次離境不超過90日） 2.非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，只要在我國境內取得了所得，就是非居民納稅人。 居民承擔無限納稅義務，即必須就其來源于中國境內、外的全部所得納稅。非居民納稅人承擔有限納稅義務，即只須就其來源于我國境內的所得繳納個人所得稅。 （2010.5、2012.5出過題）,天陽理財,稅種介紹,（一）個人所得稅,1.個人所得稅的征稅范圍（P205） 個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項應稅所得，我國現(xiàn)行稅法中列舉了11項應稅所得

11、。 （1）工資、薪金所得 （2）個體工商戶的生產、經(jīng)營所得 （3）對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,天陽理財,稅種介紹,（4）勞務報酬所得 （5）稿酬所得 （6）特許權使用費所得 （7）利息、股息、紅利所得 （8）財產租賃所得 （9）財產轉讓所得 （10）偶然所得 （11）其他所得,天陽理財,（一）個人所得稅,稅種介紹,2.個人所得稅計稅依據(jù)和稅率,個人所得稅計稅依據(jù)為應納稅所得額。 應納稅所得額=個人收入所得-費用扣除 (1)費用扣除標準 工資薪金所得 2008年3月1日起，納稅人實際取得的工資、薪金所得，應適用每月2000元的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。 2011年9月1日以后：每月

12、扣除3500元。 工資、薪金應納稅所得額=每月收入-扣除費用 工資、薪金所得應納稅額 =應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) =（每月收入-扣除費用）適用稅率-速算扣除數(shù) 稅率為超額累進稅率,天陽理財,稅種介紹,個人所得稅的稅率表一-工資、薪金所得適用稅率,（注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除費用2000元或3500元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。）,天陽理財,稅種介紹,個體工商戶的生產、經(jīng)營所得 A.查帳征收 財稅201162號:個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。應納稅所得額=全年收入總額-成本

13、、費用以及損失 應納稅額=（全年收入總額-成本、費用以及損失）適用稅率-速算扣除數(shù) 稅率為五級超額累進稅率 B.核定征收 定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。,天陽理財,稅種介紹,舊：個人所得稅稅率表（個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）,（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。）,天陽理財,稅種介紹,稅種介紹,新：個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 （表5-3）,天陽理財,稅種介紹,對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 稅率（同上） 應納稅

14、所得額=納稅年度收入總額-必要費用 應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) =（納稅年度收入總額-必要費用）適用稅率-速算扣除數(shù) 必要費用：上交費用、每月費用（視同工資、薪金）為每月3500元,天陽理財,稅種介紹,勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得 稅率20%，稿酬減征30%。 每次收入不超過4000元的 應納稅所得額=（每次收入-800） 應納稅額=（每次收入-800）20% 每次收入在4000元以上的 應納稅所得額=每次收入（1-20%） 應納稅額=每次收入（1-20%）20%,天陽理財,稅種介紹,勞務報酬所得 一次收入畸高（每次收入4000元以上） 應納稅所得額=

15、每次收入（1-20%） 應納稅額 =應納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù) （2-5萬元為30%，5萬元以上為40%，見下表） 級數(shù) 一次應納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 1 不超過20000元的 20 0 2 超過20000元至50000元的部分 30 2000 3 超過50000元的部分 40 7000,天陽理財,稅種介紹,稿酬所得（減征30%）：稅率20%,每次收入不超過4000元的 應納稅所得額=（每次收入-800） 應納稅額=（每次收入-800）20% （1-30%） 每次收入在4000元以上 應納稅所得額=每次收入（1-20%） 應納稅額=每次收入（1-20%） 20% （1-30%）

16、例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元。 個人應納所得稅額=8000 （1-20%）20%70% =6400 14%=896元,天陽理財,稅種介紹,財產轉讓所得：稅率20% 應納稅所得額= （收入總額-財產原值-合理費用） 應納稅額=（收入總額-財產原值-合理費用） 20% 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得： 稅率20% 應納稅所得額= 每次收入額 應納稅額=每次收入額20%,天陽理財,稅種介紹,偶然所得：稅率20% 應納稅額=每次收入額20% 如果公益性、救濟性損贈的不超過30%，可扣除。 例：某人參加華都商場有獎銷售，中獎共計36000元，領獎時拿出7200元現(xiàn)金通過民政局捐贈給

17、希望工程，計算該人可實得現(xiàn)金多少元。 1、7200/36000=20% 2、應納個人所得稅額=（36000-7200）20%=5760 3、實得金額=36000-7200-（36000-7200）20%=23040,天陽理財,稅種介紹,（2）附加費用適用范圍和標準 扣除：4800元（P206） 中華人民共和國國務院令第600號規(guī)定：附加減除費用標準為1300元。 （一）在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員； （二）應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家； （三）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人； （四）財政部確定的其他人

18、員。 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照本條規(guī)定執(zhí)行。,天陽理財,稅種介紹,（3）每次收入確定。P207 勞務報酬所得：以一次或一個月的收入為一次； 稿酬所得：以每次出版或發(fā)表取得的收入為一次； 特許權使用費所得：以一次轉讓的收入為一次； 財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次； 利息、股息、紅利所得：以取得的收入為一次： 偶然所得：以每次收入為一次： 其他所得：以每次收入為一次。,天陽理財,稅種介紹,（4）其它規(guī)定。（P208） 個人公益救濟性捐贈：限額扣除30%； 除偶然所得和經(jīng)財政部門確定的其他所得,用于資助非關聯(lián)科研機構和高校的研發(fā)經(jīng)費，可以在下月或下次或當年計征個人所得稅時，從應納稅

19、所得額中扣除，不足抵扣的部分，不得結轉； 個人取得的應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。 （2012.11出過題）,天陽理財,稅種介紹,全額扣除 截至目前，共有27項個人捐贈并不受30%扣除額的限制，可以全額扣除。 分別是：紅十字事業(yè)，農村義務教育，公益性青少年活動場所，福利性、非營利性的老年服務機構，中華健康快車基金會，孫冶方經(jīng)濟科學基金會，中華慈善總會，中國法律援助基金會，中華見義勇為基金會，宋慶齡基金會，中國福利會，中國殘疾人福利基金會，中國扶貧基金會，中國煤礦塵肺病治療基金會，中華環(huán)境保護基金會，中國教育發(fā)展基金會，上海世博局，中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會，中國華文教育基金會，中國綠化基金

20、會，中國生物多樣性保護基金會，中國光彩事業(yè)基金會，中國婦女發(fā)展基金會，中國關心下一代健康教育基金會，中國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹,個人所得稅享受稅前扣除特別要注意的事項：,首先，捐贈必須是公益、救濟性質的。 其次，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%且取得正式票據(jù)的部分可以據(jù)實扣除或全額扣除。 此外，通過的社會團體、國家機關必須是中國境內的。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。 以上扣除標準，納稅人實際捐贈額小于捐贈扣除限額的，按實際發(fā)生的捐贈額扣除；實際捐贈額大

21、于或等于捐贈扣除限額時，按捐贈扣除限額扣除，超過部分不得扣除。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹,3.應納稅額的計算。（P208） 個人所得稅的應稅所得額是分項計算的，應納稅額也分項計算。不同項目的所得，分別采用不同的計算方法。 適用超額累進稅率的稅額計算項目 適用比例稅率的稅額計算項目 （見例5-7、5-8、5-9、5-10、5-11、5-12、5-13、5-14、5-15）,天陽理財,稅種介紹,4.應納稅額計算的特殊規(guī)定（P211） （1）個人兼職所得：勞務報酬所得 退休人員再任職所得：工資薪金所得 （2）全年一次性獎金 (2010.5、2012.11出過題),天陽理財,稅種介紹,A、納稅

22、人當月工資性收入大于或等于個人所得稅費用扣除額。 納稅人當月工資性收入按稅法規(guī)定減除費用扣除額后計稅。 取得的全年一次性獎金除以12個月，找出商數(shù)對應的稅率和速算扣除數(shù)，再用全年一次性獎金全額按上述找到的稅率和速算扣除數(shù)來計算出稅額。 應納稅額=當月取得全年一次性獎金適用稅率-速算扣除數(shù),天陽理財,稅種介紹,例如，某單位個人2012年3月份取得當月工資獎金4,500元,全年獎金12,000元。 當月工資薪金應納稅額： （4,5003,500）3%30元； 全年獎金的計算： 首先用全年獎12,000121000元，1000對應的稅率和速算扣除數(shù)是3%和0， 全年獎金應納稅額12,0003%036

23、0元。,天陽理財,稅種介紹,B、納稅人當月工資性收入低于個人所得稅費用除額。 由于納稅人當月工資性收入低于費用扣除數(shù)額，就可以用全年一次性獎金減除“當月工資性收入與費用扣除額的差額”后的余額，再按照前面的辦法計算。 【例5-15】羅某2012年每月基本收入3000元,12月年終獎金10000元,問:羅某年終獎金的應納稅額是多少? 解:羅某當月工資薪金所得與費用扣除額的差額=3500-3000=500(元) 羅某12月年終獎金應繳納的個人所得稅計算如下 (10000-500)/12=791.67(元) 查表知,791.67元適用的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0.則年終獎金應納稅額為:(10000-5

24、000)*3%=285(元),天陽理財,稅種介紹,（3）員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權行權時：按“工資、薪金所得”計稅 （4）企業(yè)為員工支付免稅之外的保險金：按“工資、薪金所得”納稅。 （5）對個人實行的營銷獎勵，按“工資、薪金所得”納稅；對其他人員的獎勵，按“勞務報酬所得”納稅。,天陽理財,稅種介紹,（6）保險營銷員傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。1998年 “展業(yè)成本”的比例定為10%-15%，2002年國稅總局將其提高至25%。2006年再次大幅提高到40%，不征個人所得稅；勞務報酬扣除實際繳納的營業(yè)稅及附加后征稅。 （7）作者拍賣文字手稿原件或復印件所得，按“特許權使用費”納

25、稅；拍賣其他財產按 “財產轉讓所得”計稅。,天陽理財,稅種介紹,5.個人所得稅的重要優(yōu)惠政策（免、減、暫免）P212,免征項目： (1)省、部委和軍以上單位、外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。 (2)國債、國家發(fā)行的金融債券利息。 (3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼（政府特殊津貼）。發(fā)給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個人所得稅。 (4)福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款、軍人的轉業(yè)費、復員費。,天陽理財,稅種介紹,個人所得稅優(yōu)惠政策,（5）按國家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補

26、助費。 （6）各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。 （7）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金或者類似性質組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關核準，免征個人所得稅。 （8）企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅

27、。,天陽理財,稅種介紹,（9）股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅。 （10）對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。 （11）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。,天陽理財,個人所得稅優(yōu)惠政策,稅種介紹,可以減征個人所得稅 （1）殘疾、孤托人員和烈屬的所得 （2）因嚴重自然災害造成重大損失的 （3）其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的,天陽理財,個人所得稅優(yōu)惠政策（2）,稅種介紹,暫免征收個人所得稅 （1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

28、（2）外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。 （3）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分?？梢韵硎苊庹鱾€人所得稅優(yōu)惠的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費用。,天陽理財,個人所得稅優(yōu)惠政策（3）,稅種介紹,（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。 （5）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。 （6）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。 （7）個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。 （8）對按國務院關于高級專家離休退休若

29、干問題的暫行規(guī)定和國務院辦公廳關于杰出高級專家暫緩離休審批問題的通知精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。,天陽理財,稅種介紹,（9）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅： 1）.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家。 2）.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家。 3）.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。 4）.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家。 5）.根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項

30、目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。 6）.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作2年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的。 7）.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。,天陽理財,稅種介紹,境內無住所，居住一年以上的納稅人 對在中國境內無住所，但在境內居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；超過5年的個人，從第6年起，應當就其來源于中國境內外的全部所得繳納個人所得稅。 境內無住所，居住不超過90日的納稅人 在中國境內無住所

31、，但是在一個納稅年度中在中國境內居住不超過90日的納稅人，其來源于中國境內所得，由其境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場所負擔的部分,免予繳納個人所得稅。 （2011.11出過題）,天陽理財,個人所得稅優(yōu)惠政策（4）、（5）,稅種介紹,6.境外已納稅款的扣除。（P214）,納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。 對這條規(guī)定需要解釋的是： （一）稅法所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應當繳納并且實際已經(jīng)繳

32、納的稅額。 （二）稅法所說的依照本法規(guī)定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同應稅項目，依照我國稅法規(guī)定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額；同一國家或者地區(qū)內不同應稅項目，依照我國稅法計算的應納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。,天陽理財,稅種介紹,境外所得稅款抵免限額（來源于某國家或者地區(qū)的應稅所得該項目應稅所得按我國稅法規(guī)定應扣除的標準費用）適用稅率 納稅義務人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本

33、納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。,天陽理財,稅種介紹,7.個人所得稅自行申報。（P214）,（1）自行申報的五情形: 1）年所得12萬元以上的； 2）從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3）從中國境外取得所得的； 4）取得應稅所得，沒有扣繳義務人的； 5）國務院規(guī)定的其他情形。 (2010.11、2012.5出過多選題),天陽理財,稅種介紹,（2）計入“年所得”的項目 1）工資、薪金所得，按照未減除費用（每月3500元）及附加減除費用的收入額計算。 2）個體工商戶的生產、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算

34、。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算； 實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。,天陽理財,7.個人所得稅自行申報,稅種介紹,（2）計入“年所得”的項目 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算。即：按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。 4）勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。,天陽理財,7.個人所得稅自行

35、申報。,稅種介紹,（2）計入“年所得”的項目 5）財產租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。 6）財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。 7）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。,天陽理財,7.個人所得稅自行申報,稅種介紹,（3）申報方式 多種方式：網(wǎng)上申報、郵寄申報、直接申報、委托申報等。 （4）申報時間 從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人 ，在納稅年度結束后3個月內，應當向主管稅務機關辦理納稅申報。 (2011.11

36、出過題),天陽理財,7.個人所得稅自行申報,稅種介紹,（二）企業(yè)所得稅(08.1.1實施),1.納稅義務人：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 境內、取得收入的企業(yè)、組織 我國實質上實行的法人所得稅制,天陽理財,稅種介紹-企業(yè)所得稅,2.征稅范圍,注冊地與實際管理機構所在地相結合。 1.居民企業(yè)：境內、境外全部所得繳稅 2.非居民企業(yè)： （1）有場所:境內、與場所有關的境外所得繳稅（法3條） （2）無場所或所得與場所無關:境內所得繳稅（預提所得稅）,天陽理財,稅種介紹-企業(yè)所得稅,3.稅率,外資企業(yè)與內資企業(yè)繳納統(tǒng)

37、一的25%的所得稅。 小微企業(yè)：20%； 高新技術企業(yè)：15% （2011.11、2012.5出過題）,天陽理財,稅種介紹-企業(yè)所得稅,4. 應納稅額,企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依所得稅法“關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定”減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。 (2012.11出過題),天陽理財,稅種介紹-企業(yè)所得稅,應納稅所得額 =收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除（成本、費用、稅金、

38、損失）-彌補以前年度虧損 其中：各項扣除基本屬于規(guī)定條件的扣除項目，如企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。,天陽理財,4. 應納稅額（公式表示）,稅種介紹-企業(yè)所得稅,不征稅收入 稅法第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹-企業(yè)所得稅,免稅收入,-國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院 財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（條例第八十二條） -符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)

39、取得的投資收益。 （條例第八十三條） 企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（條例第八十三條） -符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。（條例第八十五條） 非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹-企業(yè)所得稅,公益性捐贈支出 (條例第53條) 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。 -年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家

40、統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。 -公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。(條例第51條) -公益性社會團體，是指同時符合條例第五十二條規(guī)定條件的基金會、慈善組織等社會團體 。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹-企業(yè)所得稅,（1）國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠； （2）企業(yè)的下列收入為免稅收入： 1）國債利息收入； 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益； 3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益

41、； 4）符合條件的非營利組織的收入。,天陽理財,5. 稅收優(yōu)惠,稅種介紹-企業(yè)所得稅,（3）企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： 1）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得； 2）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得； 3）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； 4）符合條件的技術轉讓所得；,天陽理財,5. 稅收優(yōu)惠,稅種介紹-企業(yè)所得稅,（4）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2. 其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不

42、超過1000萬元。 ） 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 （5）民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。,天陽理財,5. 稅收優(yōu)惠,稅種介紹-企業(yè)所得稅,（6）企事業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除 1）.開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 2.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其它就業(yè)人員所支付的工資。,天陽理財,5. 稅收優(yōu)惠,稅種介紹-企業(yè)所得稅,二、流轉稅類,（一）營業(yè)稅P218(2012.11出過題)

43、1.納稅義務人（2010.5出過題） 2.扣繳義務人 3.稅目 4.稅率(2011.11、2012.5出過題) 5.計稅依據(jù) 6.應納稅額的計算 7.起征點 8.稅收優(yōu)惠（2012.5、2012.11出過題） 9.納稅義務發(fā)生時間 10.納稅地點,天陽理財,稅種介紹-營業(yè)稅,（二）增值稅 P211,1.納稅義務人 稅率：稅率（17%、13%）、征收率 2.征稅范圍：一般規(guī)定、特殊項目、特殊行為(2012.5出過題) 3.一般規(guī)模納稅人與小規(guī)模納稅人（新規(guī)定） (2012.11出過題) 4.應納稅額的計算 5.稅收優(yōu)惠 (2012.11出過題) 6.起征點 7.納稅期限免征額 8.營業(yè)稅轉增值稅

44、試點政策,天陽理財,稅種介紹-增值稅,增值稅概念(2012.5出過題) 增值稅是對我國境內從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人,取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉稅。以增值額為計算依據(jù). 理論增值額 增值項目 工資+獎金+利潤+利息+租金+其他（ V+M ） 法定增值額,增值稅？,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,1、納稅義務人 凡是在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、以及進口貨物的單位和個人均為增值稅的納稅義務人。 其中單位包括：國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位。,天陽理財,（二）

45、增值稅,稅種介紹-增值稅,2、征稅范圍 （1）一般規(guī)定 1).銷售貨物。 2).進口貨物。 3).提供應稅勞務。 （2）特殊項目 貨物期貨、銀行銷售金銀的業(yè)務、典當業(yè)務的死當物品銷售業(yè)務、寄售業(yè)代委托人銷售的業(yè)務、集郵商品的生產及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的集郵商品。 (2012.5出過題),天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,2、征稅范圍 （3）特殊行為 視同銷售貨物 1).將貨物交付其他單位或者個人代銷； 2).銷售代銷貨物； 3).設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外； 4).將自產或者委托加工的貨物用

46、于非增值稅應稅項目；,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,視同銷售貨物 5).將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； 6).將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； 7).將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者； 8).將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,混合銷售行為 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。 從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅

47、勞務，不征收增值稅。 兼營行為 納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,增值稅的稅率及征收率,（一）稅率 基本稅率17% 低稅率13% 零稅率 出口貨物，稅率為零（國務院另有規(guī)定的除外） 兼營不同稅率情況下稅率的適用：分別核算，不能分別核算從高適用稅率 （二）征收率 小規(guī)模征收率 3%（征收率的調整 由國務院決定） 簡易辦法征收率4%、6% （不得抵扣進項）,82,05:41

48、,天陽理財,稅種介紹-增值稅,增值稅征收率,自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調整，由國務院決定。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹-增值稅,4、應納稅額的計算 （1）一般規(guī)模納稅人 應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 銷項稅額=銷售額*稅率 （2）小規(guī)模納稅人 應納稅額=銷售額*征收率,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,4、應納稅額的計算 【例5-17】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，2006年5月有關生產經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元。（2）銷售乙

49、產品給某企業(yè)，開具普通發(fā)票，取得不含稅銷售額25萬元。（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款60萬元、進項稅10.2萬元。求：該企業(yè)在2006年5月應繳納的增值稅稅額。 解:計算銷項稅額: (1)銷售甲產品的銷項稅額:80*17%=13.6(萬元) (2) 銷售乙產品的銷項稅額:25*17%=4.25(萬元) 計算進項稅額: (3)進項稅額為10.2萬元。 本月應納增值稅=（1）+（2）-（3）=7.65（萬元）,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,5.相關稅收優(yōu)惠p223 （1）納稅人銷售自己使用過的屬于應征銷售稅的機動車、摩托車、游艇，售價起過原值的，按照4%的征收率減半征收

50、增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。 （2）個人（不包括個體經(jīng)營者）銷售自己使用過的汽車、摩托車、游艇以外的貨物免稅。,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,6.起征點 銷售額未達到起征點的,免征增值稅.該項起征點的規(guī)定只適用于個人。 2011.11.1起，銷售貨物的增值稅的起征點幅度調整為月銷售額5000-20000元(前為月銷售額2000-5000元)； 銷售應稅勞務的，起征點的幅度調整為月銷售額5000-20000元(前為月銷售額1500-3000元)； 按次納稅的，提高為每次(日)銷售額300-500元(前為每次(日)銷售額150-200元)。 7.納稅期限。1、3、5、10、1

51、5日、1個月或者1個季度。,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值稅,8.營業(yè)稅轉增值稅試點政策 2012年1月1日，上海作為首個試點地區(qū)啟動“營改增”改革。 從2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津等10個城市；新增設11%和6%兩檔低稅率。 從2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內推開，適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點。擇機將鐵路運輸和郵電通信等行業(yè)納入“營改增”試點。力爭“十二五”期間全面完成“營改增”改革。,天陽理財,（二）增值稅,稅種介紹-增值

52、稅,（三）消費稅,1.納稅義務人 2.納稅環(huán)節(jié) 3.征稅范圍 4.稅率 (2010.11出過題) 5.計稅依據(jù) 6.應納稅額的計算 7.納稅義務發(fā)生時間 8.納稅地點的有關規(guī)定 9.納稅期限,天陽理財,稅種介紹-消費稅,三、資源、財產類,（一）資源稅類 1、城鎮(zhèn)土地使用稅 （1）納稅義務人 （2）征稅范圍 （3）計稅依據(jù) （4）稅率 (2011.11出過題) （5）應納稅額的計算 （6）稅收優(yōu)惠 (2012.5出過題) （7）納稅義務發(fā)生時間 （8）納稅地點,天陽理財,稅種介紹-資源財產稅,（一）資源稅類 2、資源稅 （1）納稅義務人 （2）征稅對象 (2012.5出過題) （3）計稅依據(jù) （

53、4）應納稅額的計算 （5）納稅義務發(fā)生時間 （6）納稅地點,天陽理財,稅種介紹-資源財產稅,（二）財產稅類-房產稅,（1）納稅義務人 （2）征稅對象 （3）征稅范圍 （4）計稅依據(jù) （5）稅率 (2012.5出過題) （6）應納稅額的計算 （7）稅收優(yōu)惠 (2012.5、2012.11出過題) （8）納稅義務發(fā)生時間 （9）納稅期限 （10）納稅地點,天陽理財,稅種介紹-資源財產稅,四、目的、行為稅類,（一）印花稅 1、納稅義務人 2、征稅范圍(2012.5出過題) 3、稅目 4、稅率(2010.5、2011.11出過題) 5、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 6、應納稅額的計算 7、稅收優(yōu)惠 8、納稅地點

54、,天陽理財,稅種介紹-目的行為稅,其他稅種,（二）城市維護建設稅與教育費附加P235 稅率部分(2012.11出過題) （三）契稅P236 稅率部分(2012.5出過題) 稅收優(yōu)惠部分(2012.5、2012.11出過題) （四）車船稅P237 減免稅優(yōu)惠部分(2012.11出過題),天陽理財,稅種介紹-目的和為稅,五、進出口關稅,關稅是對進出關境或國境的貨物、物品征收的一種稅。關境,又稱稅境或海關境域。 1.關稅的分類(2012.11出過題) (1)進口稅 (2)出口稅 (3)過境稅 2.征稅對象 3.納稅義務人(2012.5、2012.11出過題) 4.關稅的稅目 5.關稅的稅率,天陽理財

55、,稅種介紹-關稅,通常情況下：關境國境 特殊情況下： 關境國境 （國境內設有免征關稅的自由港、自由貿易區(qū)等） 關境國境 （幾個國家締結關稅同盟，在成員國內部取消關稅，對外實施共同的關稅政策） 中國入世降稅承諾完成 截至2010年1月1日，關稅從15.3%降至9.8%,入世以來，中國關稅結構不斷優(yōu)化，稅率結構趨于合理，建立了兩頭小、中間大的稅率分布格局，進口稅率由0至65不等。關稅基本實現(xiàn)了從“高稅率、窄稅基”向“低稅率、寬稅基”的轉變，形成了資源性產品、零部件、制成品關稅稅率由低至高的合理結構。,天陽理財,（知識擴展）,稅種介紹-關稅,第二節(jié) 與個人理財有關的 稅收政策,第一單元 金融投資稅收

56、 第二單元 住房投資稅收 第三單元 退休養(yǎng)老計劃 第四單元 其他相關稅收政策,天陽理財,第一單元 金融投資,金融投資是將貨幣轉化為股票、債券、銀行存款等金融資產的投資形式。 一、個人所得稅 個人金融投資所得依20%納稅，無費用扣除。 1.股息、紅利為派發(fā)股票形式的以股票票面金額為收入額，繳納個人所得稅。 2.個人儲蓄存款利息稅已取消。（199911012007081520081009） 3.個人股票賬戶利息收入納稅。,天陽理財,金融投資,一、個人所得稅 4.財稅2005102號:個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50計入個人應納稅所得額計征個人所得稅；對持有B股或海外股(包括H股)

57、的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內企業(yè)所取得的股息(紅利）所得，暫免征收個人所得稅 ； 從2013年1月1日起，股息紅利所得按持股時間長短實行差別化個人所得稅政策。1個月以內的為20%，1個月至1年的為10%，1 年以上的為5%。 5對個人買賣有價證券(含國債，但不含股票)的所得要按財產轉讓所得征收個人所得稅。,天陽理財,金融投資,一、個人所得稅 6對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅； 7對國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅； 8.個人取得的教育存款利息所得免予征收個人所得稅; 9.對個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅; 10.對個人投資者取得的申購和贖回基金單

58、位取得的價差收入，也暫不征個人所得稅；,天陽理財,金融投資,一、個人所得稅 11個人炒賣外匯取得的所得，目前在實踐中暫不對其課征個人所得稅； 12個人購買儲蓄性的壽險利息所得，目前在實踐中也沒有對其征稅； 13股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。,天陽理財,金融投資,一、個人所得稅 14自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅； 15股權轉讓合同履行完畢，股權已作變更登記，且

59、所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉讓人取得的收入應當繳納個所得稅；,天陽理財,金融投資,一、個人所得稅 16相關金融產品稅收政策： （1）國債：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅； （2）基金：個人投資者購買基金獲得的收益及紅利，不扣繳個人所得稅； （3）信托產品：目前我國對信托產品本身收益暫無征稅規(guī)定；但信托資產轉移時按照“產權轉移”征收營業(yè)稅、印花稅、契稅等； （4）人民幣理財產品、外匯理財產品在稅法中沒有明確的說法；但實際操作中，有些稅務部門會按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅； （5）保險理財產品、分紅型保險、投連險等收益型保險所得，稅法均沒有明確的規(guī)定；但是對“保險賠款”，稅法明確規(guī)定可以免稅。,天陽理財,金融投資,二、印花稅： 是國家對單位和個人在經(jīng)濟交往中書立、使用、領受應稅經(jīng)濟憑證