《基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》講解

1、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度講 解,主要內(nèi)容,緒論 制度講解分會(huì)計(jì)要素講解 重點(diǎn)業(yè)務(wù)國庫集中支付制 收支兩條線管理 支出及預(yù)算管理 新舊銜接科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換,一、國務(wù)院關(guān)于醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（20092011年） 二、針對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實(shí)行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨(dú)制定了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度。 三、基層推行藥品零差率，對(duì)補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財(cái)政集中支付,第一部分 緒 論,四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。 五、會(huì)計(jì)科目：設(shè)置了“零余額帳戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一級(jí)明細(xì)；

2、設(shè)置了“應(yīng)交款項(xiàng)”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠償問題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等等,第一部分 緒 論,六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。 七、這次培訓(xùn)的要點(diǎn)。著重實(shí)際操作，著重 變動(dòng)較大的部分,第一部分 緒 論,第二部分 制度講解,整體結(jié)構(gòu) 會(huì)計(jì)要素 財(cái)務(wù)報(bào)告,一、制度結(jié)構(gòu),總說明 會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào) 會(huì)計(jì)科目使用說明 會(huì)計(jì)報(bào)表格式 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明,總說明,立法目的 規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整 立法依據(jù) 中華人民共和國會(huì)計(jì)法 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 適用范圍 政

3、府舉辦的獨(dú)立核算的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括城市的 社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站）和農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 。 機(jī)構(gòu)人員 （1） 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì) 人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 （2）不具備設(shè)置條件的，可委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬 （3）有條件的地區(qū)，可實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算,總說明,核算基礎(chǔ)-收付實(shí)現(xiàn)制 （1）基層單位側(cè)重預(yù)算管理，核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主，核 算相對(duì)簡(jiǎn)單。 （2) 公立醫(yī)院側(cè)重財(cái)務(wù)管理，核算基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，核算相對(duì)復(fù)雜。 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出 財(cái)務(wù)報(bào)告 報(bào)表：主表、附表和附注 說明：財(cái)務(wù)情況說明書 分類：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào) 編制說明：數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)

4、確 內(nèi)容完整 報(bào)送及時(shí) 手續(xù)完 備 簽名蓋章,二、資 產(chǎn),資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 資產(chǎn)的核算程序 取得持有期間（期末）盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清 查）處置,二、資 產(chǎn)（續(xù),資產(chǎn)的內(nèi)容 貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款 庫存物資 待攤支出 長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn),1、貨幣資金,庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金,2 國庫集中收付（第三部分介紹,零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度,3、應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)收醫(yī)療款 結(jié)算欠費(fèi)（病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金

5、（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn) 其他應(yīng)收款,1）應(yīng)收醫(yī)療款,收支兩條線 或 非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入” -門診收入/藥品收入 -住院收入 /藥品收入,1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù),與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/門診收入,1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù),與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) -應(yīng)付 預(yù)交 借：預(yù)收醫(yī)療款病人 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入 -應(yīng)付 預(yù)交 借：預(yù)收醫(yī)療款病人 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保金 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入,1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù),與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫

6、存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)保金,2）應(yīng)收款項(xiàng)的核銷,期限 3年查明原因，核銷（直接轉(zhuǎn)銷法） 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款） 已核銷壞賬備查簿,4、庫存物資,核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。 取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 購入、有償調(diào)入 實(shí)際支付的價(jià)款（采購價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫存物資 貸：銀行存款應(yīng)付賬款零余額賬戶用款額度 接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫存物資 貸：其他收入,4、庫存物資（續(xù),發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本 低值易耗

7、品按照一次/五五攤銷 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫存物資,4、庫存物資（續(xù),定期清查盤點(diǎn) 盤盈 市場(chǎng)價(jià)格 借：庫存物資 貸：其他收入 盤虧 沖銷賬面余額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫存物資,5、待攤支出,核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。 發(fā)生時(shí) 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出 年末無余額,6、固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)界定： 使用年限：1年 單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1 000/1 500）以上

8、使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài) 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服,1）固定資產(chǎn)取得,固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 購入、有償調(diào)入 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi) 無償調(diào)入 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi) 接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 借：固定資產(chǎn) 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定基金 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入,2）固定資產(chǎn)在建工程,涉及的會(huì)計(jì)科目： “在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出 “固定基金在建工程占用”科目，核算在建工程

9、完工前累計(jì)占用資金 “財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出,2)固定資產(chǎn) 在建工程(續(xù),實(shí)際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款 工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金在建工程占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用,3）固定資產(chǎn) 處置,出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后 借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款/變價(jià)收入-相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入 無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn),4）固定資產(chǎn) 盤 點(diǎn),盤盈 市場(chǎng)價(jià)格 借：固定資

10、產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用 盤虧 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后 借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入,7、無形資產(chǎn),無形資產(chǎn)界定： 不具有實(shí)物形態(tài) 應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等,1）無形資產(chǎn) 取得,無形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金無形資產(chǎn)占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入,2）無形資產(chǎn) 處置,轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入 核銷 借：固定基金無形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn),三、負(fù)債

11、,負(fù)債的概念 由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。 新增設(shè)三個(gè)科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)、 應(yīng)付職工薪酬,三、負(fù)債（續(xù),負(fù)債的內(nèi)容 借入款 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng) 預(yù)收醫(yī)療款 應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款,1、借入款,核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng) 借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：借入款 支付利息時(shí)： 借：其他支出 貸：銀行存款,2、收支兩條線,待結(jié)算醫(yī)療款 前提是實(shí)施收支兩條線管理(收費(fèi)發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)收入) 設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目 應(yīng)按照收入分項(xiàng)設(shè)置10-1

12、1個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 “藥品收費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)繳款項(xiàng) 繳入國庫、財(cái)政專戶的款項(xiàng) 按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目,待結(jié)算醫(yī)療款,與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi) 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi) 期末結(jié)賬 （1）計(jì)算應(yīng)繳款項(xiàng) 借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi) 待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /應(yīng)繳醫(yī)療款 (2)上繳國庫或?qū)?借: 應(yīng)繳款項(xiàng) /應(yīng)繳醫(yī)療款 貸: 銀行存款 (3)按規(guī)定留

13、用的 借: 應(yīng)繳款項(xiàng) /應(yīng)繳醫(yī)療款 貸: 醫(yī)療收入,應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng),本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 原則上當(dāng)日收入（除藥品收入外）全部上繳國庫時(shí) 借：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi) 住院收費(fèi)） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款） 出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)變價(jià)收入上繳時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） 收入全部上繳國庫時(shí) 借：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） 貸：銀行存款,3、應(yīng)付款項(xiàng),應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款,應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬,基本

14、工資 績(jī)效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入,4、預(yù)收醫(yī)療款,核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金 醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式 按月結(jié)算 總額預(yù)付 預(yù)付并需結(jié)算,四、凈資產(chǎn),凈資產(chǎn)的概念 凈資產(chǎn)的內(nèi)容 固定基金 - 固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用 事業(yè)基金 專用基金 - 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/職工福利基金/獎(jiǎng)勵(lì)基金/其他專用基金 本期結(jié)余 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 結(jié)余分配 - 待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基

15、金彌補(bǔ)虧損,1、固定基金,固定資產(chǎn)占用 與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng) 在建工程占用 與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng) 無形資產(chǎn)占用 與“無形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng),2、專用基金,醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） 貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 職工福利基金 借：結(jié)余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金 獎(jiǎng)勵(lì)基金 借：結(jié)余分配提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專用基金獎(jiǎng)勵(lì)基金 其他專用基金 借：結(jié)余分配提取專用基金（提取其他專用基金） 貸：專用基金其他專用基金,3、本期結(jié)余,五、收 入,按照來源分為: 醫(yī)療收入 財(cái)政補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 其他收入,醫(yī)療收入,是指基層

16、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入。 “藥品收入”由總帳科目降為二級(jí)明細(xì)，增設(shè)了“一般診療費(fèi)收入”二級(jí)明細(xì)科目。 實(shí)行“收支兩條線”的核算 未實(shí)行“收支兩條線”的核算,醫(yī)療收入,實(shí)行“收支兩條線”的核算 醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費(fèi)時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)： 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款 上交財(cái)政或主管部門時(shí)： 借：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款 貸：銀行存款 財(cái)政返還時(shí)，按返還金額 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入,2）財(cái)政補(bǔ)助收入,是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)

17、助收入等。 收到撥款時(shí) 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余,3）上級(jí)補(bǔ)助收入,是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。 按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開展的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 由于會(huì)計(jì)制度沒有單獨(dú)設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助支出，這部分資金的 支出記入“醫(yī)療支出”。 收到撥款時(shí) 借：銀行存款等 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余,3）其他收入,是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入。如利息收入、租金收入、食堂收入、資產(chǎn)處置收入、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法償還債務(wù)

18、。 收到時(shí) 借：銀行存款、庫存物資等 貸：其他收入 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入 貸：本期結(jié)余,六、支 出,按照用途分為： 醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購置 其他支出 盤虧、毀損、捐贈(zèng)、罰沒,七、財(cái)務(wù)報(bào)告,2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注,1、會(huì)計(jì)報(bào)表,3、 財(cái)務(wù)情況說明書,1）資產(chǎn)負(fù)債表,2）收入支出總表,3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表,4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表,5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表,6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注,重要會(huì)計(jì)政策 會(huì)計(jì)估計(jì)的說明 會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說明的其他事項(xiàng),7）財(cái)務(wù)情況說明書,業(yè)務(wù)開展情況 預(yù)算執(zhí)行情況 財(cái)務(wù)收支狀況 資產(chǎn)變動(dòng)情況 基

19、本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表 績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表 對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng) 專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng),第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù),國庫集中支付,國庫集中支付,會(huì)計(jì)科目 - 零余額賬戶用款額度 - 財(cái)政應(yīng)返還額度 業(yè)務(wù)內(nèi)容 - 財(cái)政授權(quán)支付 - 財(cái)政直接支付 - 年終結(jié)余資金,1、國庫集中支付 財(cái)政授權(quán)支付,1）財(cái)政授權(quán)支付流程 編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃 向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

20、可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出,1、國庫集中支付 財(cái)政授權(quán)支付（續(xù),2）科目設(shè)置和核算 “零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入” 實(shí)際收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 用額度發(fā)生支出 借：支出、庫存物資 貸：零余額賬戶用款額度 賬務(wù)處理類似于“銀行存款,2、國庫集中支付 財(cái)政直接支付,財(cái)政直接支付流程 編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃 向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng) 財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金,3、國庫集中支付年終結(jié)余資

21、金,年末結(jié)算 （1）財(cái)政授權(quán)支付-根據(jù)銀行對(duì)帳單和財(cái)政局指標(biāo) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 （指標(biāo)數(shù)=下達(dá)數(shù)） 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 （指標(biāo)數(shù)下達(dá)數(shù)） （2）財(cái)政直接支付-根據(jù)直接支付對(duì)帳單和財(cái)政局指標(biāo) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入 （指標(biāo)數(shù)下達(dá)數(shù)） 如指標(biāo)數(shù)=下達(dá)數(shù)，則無須處理,3、國庫集中支付年終結(jié)余資金（續(xù),次年初 （1）財(cái)政直接支付 恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借：支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付 （2）財(cái)政授權(quán)支付 恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 收到財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付,第四部分 新舊銜接,銜接前的準(zhǔn)備工作 銜接時(shí)間安排 銜接工作內(nèi)容 - 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 - 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn),1