審計案例——綠大地審計失敗案例

1、.審計案例綠大地審計案例1. 綠大地在內(nèi)部控制方面存在的問題？2. 對財務造假有效的審計方法有哪些？3. 導致會計事務所審計失敗的原因有哪些？會計事務所和審計人員如何預防審計失??？答：1. 內(nèi)部控制上 企業(yè)內(nèi)部控制有五個要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督 內(nèi)部環(huán)境設定了一個企業(yè)組織的基調(diào)，影響其員工的控制意識。內(nèi)部環(huán)境的具體內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化、法律環(huán)境等。 綠大地在公司治理結(jié)構(gòu)、人力資源等方面具有不同程度的問題。具體表現(xiàn)為：綠大地自從2007年上市以來，公司高管頻繁變動。董事會成員只余胡虹、譚煥珠兩位。監(jiān)事會則是遭遇全

2、部清洗，公司上市短短幾年間更換了四任總經(jīng)理、三任財務總監(jiān)，四任董秘。高管人員的頻繁變動導致公司內(nèi)部控制環(huán)境混亂，內(nèi)部控制制度不能得到有效持續(xù)地延續(xù)。權(quán)責分離上，公司董事長和總經(jīng)理的職務一直由董事長何學葵兼任總經(jīng)理，董事會秘書則從2010年4月起也由董事長兼任。這樣的治理結(jié)構(gòu)嚴重影響了公司信息披露的規(guī)范運行。 同時，公司員工學歷普遍不高，在實際生產(chǎn)過程中，使用了基地周邊的農(nóng)民工，但沒有對他們進行培訓。公司員工無論在專業(yè)背景、專業(yè)知識結(jié)構(gòu)等方面，都難以支撐公司未來的發(fā)展。 風險評估方面，公司并不能從主營業(yè)務中獲得足夠支撐公司成功運轉(zhuǎn)的資金流，并且為了上市，公司方面多次篡改財務報表，虛增利潤，粉飾太

3、平的做法降低了公司面臨風險的抵御能力。對風險的掌控能力也明顯之后，2009年至2010年的持續(xù)干旱天氣對公司業(yè)務造成嚴重影響，公司對于這種情況沒有任何的措施去減輕自身的損失。存貨管理控制同樣不到位，存貨積壓嚴重導致資金積壓嚴重。 控制活動方面，控制措施一般包括不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制等。綠大地在不相容職務分離控制上十分失敗。 內(nèi)部監(jiān)督方面，公司監(jiān)事會多次進行人員變動，說明公司的內(nèi)部監(jiān)督機制的作用甚微。根據(jù)公司以往公告顯示，監(jiān)事在會議上的發(fā)言沒有收到重視，沒有對公司業(yè)務不合理部分進行過質(zhì)詢和討論，監(jiān)事會的法定監(jiān)督作用沒有得到體現(xiàn)。2. 審計方法 要了解對財務造

4、假有效的審計方法，首先要明確知道主要的財務造假手段有哪些，然后再據(jù)此找出相應的審計辦法。 虛構(gòu)收入有幾種做法，一是白條出庫，作銷售入賬；二是對開發(fā)票，確認收入；三是虛開發(fā)票，確認收入。 綠大地就有下面幾種虛增情況。2008年，綠大地會計報告披露的購買馬龍縣月望鄉(xiāng)9000 畝土地使用權(quán)價值8370.00萬元。經(jīng)司法機關鑒定，確認購買馬龍縣月望鄉(xiāng) 9000畝土地使用權(quán)價值虛增 8370.00萬元。2008年，綠大地會計報告披露，購建月望基地灌溉系統(tǒng) 4270.00萬元，經(jīng)鑒定虛增購建月望基地灌溉系統(tǒng) 3438.02萬元。2008 年，綠大地會計報告披露的月望基地土壤改良投入為4527.30萬元，經(jīng)

5、鑒定虛增價值4527.30萬元。 綠大地編造的虛假會計信息均是利用假造合同的手段實現(xiàn)的。對于這種情形，首先要審核合同的真實性，向簽訂合同的乙方去函了解情況。并且由于上述資產(chǎn)數(shù)額較大，可以實地去查看，實際盤點資產(chǎn)是否存在，對于合同顯示的資產(chǎn)價值有疑義的可以另外聘請專家人員對資產(chǎn)進行進一步估值。也可以采用查看銀行往來賬的形式，審核被審計單位的實際支出。 3. 原因有很多種，主要表現(xiàn)為下列：1) 被審計單位存在嚴重舞弊行為 被審計單位從高管到財務人員沆瀣一氣，都參與到編制虛假財務信息中，這樣的舞弊行為很難被審計人員察覺。2) 被審計單位業(yè)務量大，經(jīng)濟業(yè)務復雜 被審計單位業(yè)務量大，經(jīng)濟業(yè)務復雜，在進行樣本的選取時容易產(chǎn)生偏差，增大了審計的難度3) 被審單位會計核算程序復雜，有大量關聯(lián)方交易 被審計單位單位通過構(gòu)造大量的關聯(lián)方交易，混淆集團的資金流向和收