《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)參考答案作業(yè)

1、、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵 消分錄為（ A ）。A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目2、 下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（C ）。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金3、甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司 2008年1月1日投資 800萬元購入乙公司 100

2、% 股權(quán)， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 800萬元，賬面價(jià)值 700 萬元，其差額為應(yīng)在 5 年攤 銷的無形資產(chǎn)， 2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為2,在2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)， 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬元。A、120 B、 100 C、 80 D、 60 4、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄 是（ B ）。A、借：未分配利潤(rùn)一一年初（內(nèi)部交易毛利）貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本） 存貨（內(nèi)B、

3、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格）C、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）D、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格） 部交易毛利）5、 甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券 500000元，年利率 為 5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購入債券 200000元作為持有至到 期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（ C）。A、借：應(yīng)付債券 200 000貸：資本公積200 000B、借：持有至到期投資 200 000貸：資本公積200 000C、借：應(yīng)付債券200 000貸：持有至到期投資 200 000C、借：應(yīng)付票據(jù) 200 000貸：應(yīng)收票據(jù) 200 0

4、006、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款壞賬 準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（ A ）項(xiàng)目。A、資產(chǎn)減值損失B、管理費(fèi)用C、營(yíng)業(yè)外收入D、投資收益7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（ B）。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C、母公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D、因公司銷售自己使用過的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)年初 的金額為（ C）。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)

5、額B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D、本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本 6000 元，售價(jià) 8000 元。子公司購進(jìn)后，銷售 50%，取得收入 5000元，另外的 50%。母公司銷售毛利率為 25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷售的利潤(rùn)為（ D ）元。A、4000 B、 3000 C、 2000 D、 100010、A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全 部沒有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為 105萬無，B公司計(jì)提了 45萬元的存貨跌 價(jià)準(zhǔn)備，A公司銷售

6、該存貨的成本上升120萬元，2008年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí) 對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（ C ）。A、借：資產(chǎn)減值損失150000 B借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 450000貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 150000 貸：資產(chǎn)減值損失 450000C、 借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000 D借：未分配利潤(rùn)一年初 300000 貸：資產(chǎn)減值損失 300000 貸：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000二、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ ABCDE ）。A、營(yíng)業(yè)外收入 B固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)一一原價(jià)D、未分配利潤(rùn)一一年初 E、管理費(fèi)

7、用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部 存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（ ACD ）。A、借：未分配利潤(rùn)一年初E、借：期初未分配利潤(rùn)一年初貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨C、借：營(yíng)業(yè)收入D、借：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤(rùn)年初3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn) 行如下抵銷：（ ABCE ）。A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷E、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D、調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期

8、末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)， 應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ ABC）。A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 E、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目D、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目E、借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng) 當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ ABC）。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D、在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E、首期抵銷的未實(shí)

9、現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào) 整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（ABDE ）。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B、將利潤(rùn)分配表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來和內(nèi)部往來事項(xiàng)予以抵銷。7、 乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為2萬元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲公

10、司按規(guī)定在期末時(shí)按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（ AC）。A、借：應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備 1000 B借：資產(chǎn)減值損失1000貸：資產(chǎn)減值損失 1000 貸：應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備 1000C、借：應(yīng)付賬款 20000 D 應(yīng)收帳款 20000貸：應(yīng)收帳款 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000E、借：未分配利潤(rùn)一一年初 1000貸：資產(chǎn)減值損失 10008、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生 的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有（ABCDE）。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生

11、的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的 現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D、母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、 將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（AC）。A、應(yīng)收票據(jù)B、應(yīng)付票據(jù)C、應(yīng)收賬款D、預(yù)收賬款E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目， 予以單獨(dú)反映的有（ ABC ）。A、子公司接受少數(shù)股東作為出

12、資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D、子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題1、股權(quán)取得日后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 答：對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表， 如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策 和會(huì)計(jì)期間不致的情況， 則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整， 只需要抵消內(nèi)部交 易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表， 應(yīng)注 意（1）與張公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；（2）對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根

13、據(jù)母公司為該類子公司設(shè)置的備查 調(diào)整記錄，在合并工作底稿中將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定 的可辨認(rèn)、負(fù)債的金額。 ?2、在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下， 在第二期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)調(diào)整 哪些方面的內(nèi)容答：在首期存在期末固定資產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)， 以及首期對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售 利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下， 在第二期應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)調(diào) 整四個(gè)方面的內(nèi)容：第一，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，抵銷分錄為， 借記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸

14、記“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目；第二，抵銷以前各期就未實(shí)現(xiàn) 內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊之和，編制的抵銷分錄為，借記“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“期初未 分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊， 抵消分錄為： 借記“累 計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目；第四，抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計(jì)提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制的抵銷分錄 為：借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。第三期及以后各期均 是如此。 ?四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購入 Q 公司發(fā)行在外80

15、%的股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元（與 可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等） ，其中：股本為 30000 萬元，資本公積為 2000萬元，盈余公積 為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。（1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。 2008 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 5000 萬元，提取盈余 公積 500 萬元， 2008年宣告分派 2007年現(xiàn)金股利 1100萬元。（2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每件

16、成本3萬元，Q公 司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q 公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià) 6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：（1）編制 P 公司 2007 年和 2008 年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 2）計(jì)算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年

17、12 月 31 日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面 余額。（ 3）編制該集團(tuán)公司 2007 年和 2008 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。 ） 解：（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司 33000貸：銀行存款 33000 2007 年分派 2006 年現(xiàn)金股利 1000 萬元：借：應(yīng)收股利 800 （ 1000X 80%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司 800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利 800 2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：應(yīng)收股利 =1100X 80%=880萬元應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680萬元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù) =0+

18、4000X 80%=3200萬元應(yīng)恢復(fù)投資成本 800 萬元借：應(yīng)收股利 880長(zhǎng)期股權(quán)投資 Q 公司 800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利 880=( 33000-800)33000-800+800)(2) 2007年12月31日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額+800+4000X 80%-1000X 80%=35400 萬元2008 年 12 月 31 日，按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =+ (800-800) +4000X 80%-1000X 80%+5000X 80%-1100X 80%=38520萬元(3) 2007年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借

19、：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200( 800+400)未分配利潤(rùn) 9800 ( 7200+4000-400-1000) 商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 ( 30000+2000+1200+9800)X 20% 借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)年初 7200 貸：本年利潤(rùn)分配提取盈余公積 400 本年利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 1000 未分配利潤(rùn) 98002) 內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500( 100X 5)貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80 40X( 5-3) 貸：存貨 803) 內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入 100

20、貸：營(yíng)業(yè)成本 60固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4 (40-5X6/12)貸：管理費(fèi)用 42008 年抵銷分錄1 )投資業(yè)務(wù)借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700( 800+400+500)未分配利潤(rùn) 13200 ( 9800+5000-500-1100) 商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 ( 30000+2000+1700+13200)X 20% 借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000 未分配利潤(rùn)年初 9800 貸：提取盈余公積 500應(yīng)付股利 1100 未分配利潤(rùn) 132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A 產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)年初

21、80貸：營(yíng)業(yè)成本 80B產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)收入 600貸：營(yíng)業(yè)成本 600借：營(yíng)業(yè)成本60 20 X( 6-3)貸：存貨 603)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤(rùn)年初 40貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8貸：管理費(fèi)用 82、甲公司是乙公司的母公司。 2004年 1月1日銷售商品給乙公司， 商品的成本為 100萬元， 售價(jià)為 120萬元，增值稅率為 17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定 資產(chǎn)折舊期為 5 年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見，假定2004年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi) 3萬元。根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：(1) 2004年2007年的抵銷分錄。( 2)如果 2008 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。( 3)如果 2008 年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。(4)如果該設(shè)備用至 2009年仍未清理，作出 2009 年的抵銷分錄