事務所質量控制檢查工作底稿

1、事務所質量控制檢查工作底稿使用說明：1本檢查工作底稿是開放式的，檢查人員應當根據檢查內容的提示，結合 被檢查事務所的實際情況，設計出適合檢查對象的內容。2在現(xiàn)場檢查過程中，檢查人員應當考慮被檢查事務所的業(yè)務特征、規(guī)模 等因素，確定檢查重點。3本部分僅針對質量控制制度的六要素（不包括職業(yè)道德規(guī)范）實施檢查， 職業(yè)道德規(guī)范的內容單獨進行檢查。4對質量控制制度的檢查包括了解程序和測試程序，測試內容應根據檢查 內容確定。5檢查記錄以文字說明為主，必要時可繪制示意圖。檢查記錄應當詳細記 錄實施的檢查程序及其實施的結果。檢查結論應當記錄對檢查事項的評價以及 發(fā)現(xiàn)的問題。6測試項目的選擇，應當以業(yè)務報告質量

2、檢查的樣本為基礎，并根據關鍵 控制點測試的需要適當追加樣本量。1 事務所質量控制環(huán)境檢查目標：了解事務所的質量控制環(huán)境，評價事務所的質量控制環(huán)境是否有利于 實現(xiàn)事務所的質量控制目標。檢查方法：詢問、檢查文件檢查內容：（一）所有權結構一、檢查記錄例如：股東人數股東資格（如股東是否具備股東資格及股東資格是否與事務所的主要業(yè)務匹配）股權的分布情況（股權集中度，如第一大股東所占的股權比例、前五名股東所占的股權比例等）股東的年齡結構股東的地域分布（尤其對跨地域經營的事務所）近三年股東的變動情況、檢查結論檢查人員檢查日期（二）組織結構一、檢查記錄例如：事務所的決策機構和執(zhí)行機構的組成，如董事會、監(jiān)事會、經

3、理的構成或合伙人會議 的構成；決策機構和執(zhí)行機構的運作情況關鍵管理人員的基本情況及各自的職責近三年關鍵管理人員的變動情況主要職能部門的職責（特別是質量控制機構的建立情況及職責）管理層內部以及管理層與員工之間的關聯(lián)關系（如直系親屬等）二、檢查結論檢查人員檢查日期（三）主要業(yè)務活動一、檢查記錄例如：主要業(yè)務活動的規(guī)模和結構（如總收入、收入結構、從業(yè)人員數量等）業(yè)務活動的地域分布客戶的集中度（如最大單一審計客戶占全部審計收入的比例、報告數量、平均每份審計報告的收費金額、平均每家客戶的收費金額等）、檢查結論檢查人員檢查日期（四）經營目標與經營策略一、檢查記錄例如：經營目標與經營策略經營目標與事務所現(xiàn)狀

4、之間的關系、檢查結論檢查人員檢查日期（五）經營風險一、檢查記錄例如：行業(yè)發(fā)展可能導致的事務所準備不足的風險（如人力資源、技術儲備等）業(yè)務拓展可能導致的風險（如提供新業(yè)務）規(guī)模擴張可能導致的風險（如分所的設立）審計技術進步可能導致的風險二、檢查結論檢查人員檢查日期（六）經營理念和經營風格及對勝任能力的重視一、檢查記錄例如：管理層的經營理念和經營風格管理層對注冊會計師專業(yè)勝任能力的基本態(tài)度、檢查結論檢查人員檢查日期2 對業(yè)務質量承擔的領導責任檢查目標：了解事務所領導層對業(yè)務質量承擔的領導責任的情況檢查方法：詢問、檢查文件一、檢查記錄例如：如何落實主任會計師對質量控制制度承擔最終責任如何培育以質量為

5、導向的內部文化領導層如何平衡商業(yè)利益和業(yè)務質量的關系主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員的情況分支機構領導層如何落實對業(yè)務質量的領導責任、檢查結論檢查人員檢查日期3 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持檢查目標：（1）是否制定適當的有關客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的政策 與程序；（2）該政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持的了解一、檢查記錄例如：如何評價客戶（如誠信度）如何評價事務所的勝任能力如何評價事務所的獨立性出現(xiàn)重大分歧是如何處理與客戶的關系、檢查結論檢查人員檢查日期（二）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持測

6、試表1新承接項目測試測試方法：（1）選取 _個新承接的項目，詢問承接項目的程序；（2）檢查承 接項目的相關底稿。一、檢查記錄、檢查結論檢查人員 檢查日期2 保持客戶關系測試測試方法：（1）選取個連續(xù)審計項目，詢問客戶的保持情況；（2）檢查事務所相關工作底稿、檢查記錄、檢查結論檢查人員 檢查日期4 人力資源檢查目標：（1）是否制定了適當的有關人力資源的政策與程序；（2）該政策 與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對人力資源的了解一、檢查記錄例如：員工的聘用、考核與晉升員工的培訓員工的專業(yè)勝任能力與職業(yè)發(fā)展合伙人的業(yè)績考核人力資源的基本情況（如人數、專業(yè)

7、資格） 人力資源與業(yè)務規(guī)模的關系（如人均收入） 員工的主要來源、流動情況（如流動比例） 項目負責人數量及工作負荷項目組的人員安排、檢查結論檢查人員檢查日期（二）人力資源測試表1招聘測試測試方法：選取新進入事務所的 _名員工，檢查相關招聘文件。一、檢查記錄、檢查結論檢查人員檢查日期2培訓測試測試方法：詢問培訓負責人最近一年的培訓情況；選取事務所的名員工，檢查員工接受培訓的情況。一、檢查記錄二、檢查結論檢查人員檢查日期3 晉升測試測試方法：(1)選取名員工，詢問員工晉升和調整情況；動情況表的編制和審批，詢冋相關部門和人員。(2)檢查工資變一、檢查記錄二、檢查結論檢查人員 檢查日期4.人員安排的測試

8、測試方法：選取 個項目，檢查人員安排和時間安排項目名稱審計收費被審計單位資產總額被審計單位收入總額項目組人員安排復核人員項目質量控制復核人員人員安排是否合理檢查結論檢查人員檢查日期5 業(yè)務執(zhí)行檢查目標：（1）是否制定了適當的有關業(yè)務執(zhí)行的政策與程序；（2）該政策 與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對業(yè)務執(zhí)行的了解一、檢查記錄例如：指導、監(jiān)督與復核業(yè)務復核流程疑難問題的咨詢重大問題的請示和處理流程 重大分歧的處理和解決辦法 特定業(yè)務的項目質量控制復核、檢查結論檢查人員檢查日期（二）業(yè)務執(zhí)行測試表1業(yè)務復核測試測試方法：選取_個項目，檢查項目復核情況。

9、項目 名 稱審計收費一級復核是否恰當二級復核是否恰當三級復核是否恰當是否需進行項目質量控制復核并已進行各級復核人員是否具備勝任能力檢查結論檢查人員檢查日期2 意見分歧與處理測試測試方法：選取個項目，詢問有關人員，檢查意見分歧的處理情況。、檢查記錄、檢查結論檢查人員 檢查日期6 業(yè)務工作底稿檢查目標：（1）是否制定了適當的有關業(yè)務工作底稿的政策與程序；（2）該 政策與程序是否得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對業(yè)務工作底稿的了解一、檢查記錄例如：工作底稿的歸檔（如時限、完整性等）工作底稿的保管和存放工作底稿的借閱與復制工作底稿的保密與銷毀紙質記錄與電子文檔的轉

10、換二、檢查結論檢查人員檢查日期（二）業(yè)務工作底稿測試1工作底稿的保管測試測試方法：（1）實地察看工作底稿的保管；（2）詢問相關的工作人員一、檢查記錄二、檢查結論檢查人員檢查日期2工作底稿的歸檔及時性測試測試方法：抽查 份工作底稿，檢查歸檔的及時性與手續(xù)的完備性。檔案編號客戶名稱報告出具日歸檔日是否及時歸檔手續(xù)是否齊備檢查結論檢查人員檢查日期3.工作底稿的借閱管理測試測試方法：抽查 份工作底稿，檢查工作底稿借閱手續(xù)的完備性（如是否得到合伙人的批準、借用人員簽字等）檔案編號客戶名稱借出日借閱用途是否已歸還借閱手續(xù)是否齊備檢查結論檢查人員檢查日期7 監(jiān)控檢查目標：（1）是否制定了適當的監(jiān)控政策與程序

11、；（2）該政策與程序是否 得到執(zhí)行；（3）運行是否有效。檢查方法：詢問、檢查文件、控制測試（一）對監(jiān)控的了解一、檢查記錄例如：質量監(jiān)控關鍵點（如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查等）實施質量監(jiān)控的人員（如監(jiān)控人員的專業(yè)勝任能力等）業(yè)務檢查的方法與周期質量監(jiān)控結果的處理與傳達投訴和指控事項的處理、檢查結論檢查人員檢查日期（二）監(jiān)控測試1監(jiān)控周期測試測試方法：選取 名項目負責人，檢查3年內的項目接受業(yè)務檢查的情況。項目負責人姓名3年內完成的項目數接受業(yè)務檢查的項目數檢查結論檢查人員檢查日期2監(jiān)控結果的處理與傳達測試測試方法：選取近期接受事務所業(yè)務檢查的 _個項目，詢問有關人員，查閱監(jiān) 控記錄，檢查監(jiān)控結果的處理與傳達情況。一、檢查記錄、檢查結論檢查人員 檢查日期8 質量控制檢查小結檢查對象：事務所一、質量控制制度建立情況及設計適當性的評價根據質量控制制度六要素的檢查情況，詳細說明被檢查事務所是否依據質量控制準則建立了質量控制政策與程序，設計是否適當，包括制度合規(guī)性的評價以及檢查發(fā)現(xiàn)的問題。二、質量控制制度執(zhí)行及運行有效性的評價根