會計基礎(chǔ)知識點歸納與提升

1、第一章 總論第一節(jié) 會計的概述一、會計概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。二、會計的基本特征1. 會計以貨幣作為主要計量單位（還有：實物計量和勞動計量）2. 會計擁有一系列專門方法：證一賬一表（基本環(huán)節(jié)，七種方法要記）設(shè)置會計科目復(fù)式記賬填制和審核會計憑證登記賬簿成本計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報告3. 會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4.會計的本質(zhì)就是管理活動會計按其報告的對象不同分為：財務(wù)會計-是面對過去的對外提供數(shù)據(jù)管理會計-是面對未來的對內(nèi)提供數(shù)據(jù)三、計的職能（一）會計的基本職能一一財務(wù)會計應(yīng)具備的職能1、核算（反映職能）三個重要環(huán)節(jié)：確認(rèn)

2、（初始確認(rèn)和后續(xù)確認(rèn)）-解決的是定性計量（計錄和計算）-解決的是定量 保證基礎(chǔ)報告-解決的是結(jié)果 核算職能特點：為經(jīng)濟管理提供可靠依據(jù) 為經(jīng)濟決策和管理控制提供依據(jù) 會計信息應(yīng)具有完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性。2、 監(jiān) 督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查。 特征： 利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督3、兩者關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的保證（二）會計的其它職能一一管理會計具備的職能預(yù)測經(jīng)濟前景 參與經(jīng)濟決策 進行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績四、計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象（凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動）1、資金運動資金的投入（起點）一 資金的周轉(zhuǎn) 一一

3、 資金的退岀（終點）|供應(yīng)過程一生產(chǎn)過程一銷售過程上交稅費償還債務(wù)貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售資金運動會計對象會計要素會計科目 （二）會計核算的具體內(nèi)容1、款項和有價證券的收付 一庫存現(xiàn)金款項（3種）銀行存款其他貨幣資金L （6 種）廣銀行本票存款-定額和不定額-同城使用 銀行匯票存款-不定額-可跨省使用 信用卡存款信用保證金存款外埠存款存岀投資款只付不收-不計利息 如委托證卷公司炒股利潤分配國庫券有價證券（要求記）股票公司債券非公司債券投資基金款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)2、財物的收發(fā)、增減和使用j是財產(chǎn)和物資的簡稱具有實物形

4、態(tài)的 蠱動資產(chǎn)類原材料，燃料，包裝物，低值易耗品在產(chǎn)品-地點在車間財物庫存商品-地點在倉庫（以完成檢驗入庫）定資產(chǎn)類J 一年以上房屋，建筑物，機器，設(shè)備，設(shè)施，運輸工具3、債權(quán)（別人欠我的）、債務(wù)（我欠別人的）的發(fā)生和結(jié)算廣是企業(yè)收取款項的權(quán)利（資產(chǎn)）應(yīng)收賬款（賒銷）單位與單位之間債權(quán)應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票 預(yù)付賬款其他應(yīng)收賬款-單位與個人之間由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產(chǎn)或勞務(wù)等償還的現(xiàn)時義務(wù)（負(fù)債）債務(wù)短期借款長期借款應(yīng)付賬款-1應(yīng)付票據(jù)-預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)交稅費應(yīng)付股利年以內(nèi)（含一年）超過一年（賒購）銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票工資、福利、保險其他應(yīng)付賬款應(yīng)付債券1

5、-長期應(yīng)付款債務(wù)-應(yīng)付預(yù)收債權(quán)I應(yīng)收預(yù)付4、資本的增減概念：所有者權(quán)益中的投入資本 肉容實收資本（或股本）資本公積-大于注冊資本的那部份金額5、收入、支岀、費用、成本的核算 收入概念：日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入。 內(nèi)容：銷售商品收入一主營業(yè)務(wù)收入 提供勞務(wù)收入銷售不需要的原材料收入一其他業(yè)務(wù)收入利得概念：非日常活動中形成的，所有者權(quán)益增加內(nèi)容 收到捐贈*罰款等營業(yè)外收入 支出概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支岀和損失。 內(nèi)容購買原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)-支付職工薪酬對外投資對外損贈罰款損失（非日常活動）一營業(yè)外支出 費用概念：日?；顒又?/p>

6、形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出廠營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本 內(nèi)容其他業(yè)務(wù)成本尊理費用.期間費用q銷售費用、財務(wù)費用 成本 概念：為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象歸集的費用，是對象化的費用 內(nèi)容：輕按材料Y直接人工-制造費用一間接費用6、財務(wù)成果的計算和處理財務(wù)成果盈利虧損內(nèi)容：利潤計算.所得稅計算利潤分配或虧損彌補7、需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項第二節(jié)、會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)概念：會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設(shè)定。（ f 一）會計主體1.明確會計記賬立場-特定單位或組織2.| 是會核算的空

7、間范圍 法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨立核算某個單位的一個,部門會計基本假設(shè)“（二）持續(xù)經(jīng)營： 永遠(yuǎn)不倒假設(shè)，對會計核算的時間的界定 15企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提（三）會計分期 年度-會計度度（公歷1月1日-12月31日）半年度季度 A會計中期I月度（四）貨幣計量一記賬本幣-人民幣-也可選外幣，但編制財務(wù)會計報告應(yīng)折算成人民幣。、在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送會計報告也應(yīng)折算成人民幣總結(jié):上述是會計核算的前提，具有相互依存，相互補充關(guān)系；會計主體確立了會計核算的 空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分 期確立了會計核算的

8、時間長度即時間范圍，而貨幣計量則為會計核算 提供了必要的手段；沒會會計主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計分期，沒有貨幣記量就沒有現(xiàn)代會計。會計基礎(chǔ)概念和種類是在會計確認(rèn)，計量和報告的過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計期間的收入和費用，確定收益的標(biāo)準(zhǔn)。種類權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權(quán)力和風(fēng)險是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)志，與收沒收到錢無關(guān)收付實現(xiàn)制 以實際收到或付岀錢為標(biāo)志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的 企業(yè)會計的確認(rèn)，計量和報告應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求八點要求真實性解釋以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)計量報告。相關(guān)性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決

9、策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作岀評價或者預(yù)測。明晰性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。可比性確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明（縱向可比）。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比（橫向可比）。經(jīng)濟實質(zhì)重于、實質(zhì)重于形式，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交法律形式易或者事項的法律形式為依據(jù)。企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)

10、的所有重要交易或者事重要性項。（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費用。謹(jǐn)慎性流入與流岀。及時性不得提前或者延后。如何記憶？會計信息可明晰，鑲金的石雞真重。解釋：會計信息（會計信息質(zhì)量要求）可（可比性）明晰（明晰性），鑲（相關(guān)性）金（謹(jǐn)慎性）的 石（實質(zhì)重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素會計要素的確認(rèn)2、內(nèi)容：資產(chǎn)（企業(yè)的東西）（六大要素）負(fù)債（借來的東西）所有者權(quán)益（老板的東西） 收入費用利潤1、會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次相對靜態(tài)一反映企業(yè)的財務(wù)狀況“關(guān)系：企業(yè)東西的要么是借

11、來的要么是老板自己的 相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果（一）資產(chǎn)1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 特征：企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的 企業(yè)擁有或控制的經(jīng)營租憑出租方擁有和控制Y承租方使用權(quán) 融資租憑出租方擁有權(quán)I承租方控制權(quán)融資租賃進來的設(shè)備看作自己的固定資產(chǎn) 預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的2、分類按其流動性分廠流動資產(chǎn)：（一年以內(nèi)）應(yīng)收股利，其他應(yīng)收款，存貨（原材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，庫存商品，修理備用件 節(jié)非流動資產(chǎn)：z長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)一房屋及建筑物，機械設(shè)備等十（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)無形資產(chǎn) 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)可辨認(rèn)非貨幣

12、性資）貨幣資金，交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收及預(yù)付款項,（一年以上）非專利技術(shù)、土地使用權(quán) 在建工程一未完工的固定資產(chǎn)工程物資，開發(fā)支出4商譽權(quán)不能做為無形資產(chǎn)。（二）負(fù)債1、定義是企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益利岀企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù)。 特征：企業(yè)過去交易或事項形成的預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)償還負(fù)債形成J.現(xiàn)金償還2.3.4.實物資產(chǎn)償還提供勞務(wù)償還部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)部分提供勞務(wù)償還5.將負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（債轉(zhuǎn)股） 是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（相對潛在義務(wù)而言的）2、分類按其流動性分流動負(fù)債一年以內(nèi)含一年） 非流動負(fù)債（一年以上）（三）所有者權(quán)益=凈資產(chǎn)1、定義短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款

13、，應(yīng)付職工薪酬，預(yù)收賬款 應(yīng)付股利，應(yīng)付利息，應(yīng)交稅費，其他應(yīng)付款等L長期借款-應(yīng)付債券等指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后同所有者享有的剩余權(quán)益（股東權(quán)益）來源所有者投入的資本-利得和損失 一罰款，捐贈，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)（即岀售固定資產(chǎn)和岀售無形資產(chǎn) ）一留存收益特征1.它是一種剩余權(quán)權(quán)益可分為債權(quán)人權(quán)益和所有都權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益優(yōu)先于所有者權(quán)益2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益3.所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤分配2、分類1. 實收資本（或股本）一投資者投入的金額2.資本公積一大于注冊資本的那部分金額廣盈余公積從凈利潤中提取的公積金，公益金法定盈余公積一提取率為 10%任意盈余公積

14、彌補虧損留存收益作用 轉(zhuǎn)曾資本（再投資）利潤分配4.未分配利潤等（四）收入1、定義企業(yè)日常活動 形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，于所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入特征:1.日?；顒有纬傻?. 會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加3.利益流入企業(yè)廠資產(chǎn)增加Y負(fù)債減少 -兩者兼而有之4.5.只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項與所有者投入資本無關(guān)（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢2、分類1.按性質(zhì)不同分:銷售商品收入V提供勞務(wù)收入I讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（岀租資產(chǎn)）2.按地位不同分：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入原材料銷售收入-包裝物出租收入注意：岀租固定資產(chǎn)或?qū)缱鉄o形資產(chǎn)的收入是其他業(yè)務(wù)收入

15、；而岀售（處置）固定資產(chǎn)、岀售（處置）無形資產(chǎn)的收益是營業(yè) 外收入（五）費用1、定義企業(yè)日常活動形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流岀性質(zhì)不同分詹業(yè)成巳主營業(yè)務(wù)成本 彳L其他業(yè)務(wù)成本期間費用管理費用一-銷售費用一.一財務(wù)費用一差旅費，招待費，辦公用品，行政管理人員工資廣告費用和金融機構(gòu)有關(guān)的手續(xù)費，利息等（存貨盤盈）特征：1.企業(yè)日?；顒有纬傻?.會導(dǎo)經(jīng)濟利益流岀企業(yè)資產(chǎn)減少-負(fù)債增加.兩者兼而有之3.會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少4.與所有者分配利潤無關(guān)2、分類（六）利潤1、定義一定會計期間的經(jīng)營成果（強調(diào)：一段時間） 一包括收入減去費用后的凈額直按計入當(dāng)期利潤的利得和損失

16、2、分類投資凈廠營業(yè)利潤=營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用（-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益 + 收益后的金額）按照構(gòu)成分 利潤總額=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額-所得稅（利潤總額x 25%注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要二、會計要素的計量r歷史成本一過去的交易金額固定資產(chǎn) 一實際成本 重置成本一重新取得價格（盤盈固定資產(chǎn)）一現(xiàn)行成本 五大點可變現(xiàn)凈值 一現(xiàn)在的價格現(xiàn)值J公允價值一雙方都認(rèn)可的價值注意每種方法的適用范圍 第二節(jié)會計科目一、 會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動

17、會計對象/ 一會計要素會計科目基本分類具體分類凡特定主體能夠以是會計對象的基本分類是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動是會計核算的具體化具體內(nèi)容進行分類是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義是編制會計憑證的基礎(chǔ)為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） -為編制會計報表提供方便會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類2.3.歸屬的會計要素不同（五大類）4.5.負(fù)債類一流動負(fù)債和非流動負(fù)債ri.資產(chǎn)類一流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益類（包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤）按形成和性質(zhì)不同分反映資本科目：實收資本，資本公積一.反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配成本類按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分

18、|反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費用 反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本損益類（是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進行分類核算）按損益的不同內(nèi)容分反映收入的科目：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入一反映費用的科目：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（二）按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系不同總分類科目又稱總賬科目，一級科目-是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類，提供總括信息的科目明細(xì)類科目又稱明細(xì)科目.對總分類科目作進一步分類提供更詳細(xì)具體的會計信息科目 兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對明細(xì)分類科目具有 統(tǒng)馭控制作用_明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會

19、計對象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用三、會計科目的設(shè)置（一）設(shè)置原則1、合法性：設(shè)置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目（合并會計科目是 兩收并一收，兩付并一付，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付）2、相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求3、實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。（二）常用會計科目會計科目簡表（ 要記住名稱及屬于哪一類）（一）資產(chǎn)類（二

20、）負(fù)債類（三）所有者 權(quán)益類（四）成本類（五）損益類庫存現(xiàn)金：在財務(wù)部門由岀納保管短期借款1年實收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款：存在金融機構(gòu)的金額應(yīng)付賬款:賒購資本公積制造費用其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款:賒銷（單位與單位）預(yù)收賬款盈余公積勞務(wù)成本：不需投資收益（收入）預(yù)付賬款:定金應(yīng)付職工薪酬本年利潤生產(chǎn)成本：直接 材料，直接人工，間接費用（又 稱制造費用）制造費用：核算生 產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn) 品發(fā)生的費用（水 電費，管理人員 工資，機械折舊）營業(yè)外收入應(yīng)收股利應(yīng)交稅費利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收利息應(yīng)付股利本年利潤：本年度實現(xiàn)的利潤其他業(yè)務(wù)成本其他應(yīng)收款：單位與個人應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加壞賬準(zhǔn)備：調(diào)整

21、賬戶，應(yīng)收，其他應(yīng)收其他應(yīng)付賬款銷售費用材料采購：單到料未到（實際成本核算）長期借款1年管理費用在途物資：單到料未到應(yīng)付債券：不需財務(wù)費用原材料：單到料到，驗收入庫長期應(yīng)付賬款營業(yè)外支岀庫存商品：可對銷售應(yīng)付職工薪酬：工 資，福利，保險所得稅費用存貨跌價準(zhǔn)備：不需掌握損益類由收入，費 用，利得和損失四 類組成持有至到期投資：不需掌握長期股權(quán)投資長期應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)：動產(chǎn)和不動產(chǎn)累計折舊：備抵賬（固定資產(chǎn)）在建工程：未完工的固定資產(chǎn)建設(shè)工程物資固定資產(chǎn)清理：處置固定資產(chǎn)使用無形資產(chǎn)累計攤銷：無形資產(chǎn)使用不需掌握長期待攤費用：不需掌握 待處理財產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金，原材料盤盈盤虧；固定資產(chǎn)盤虧以前年度

22、損益調(diào)整：固定資產(chǎn)盤盈第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式一、資產(chǎn)=權(quán)益（即資金占用=資金來源）基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類r第一等式又稱恒等式1靜態(tài)等式意義J表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關(guān)系- 本質(zhì)上反映資產(chǎn)來源I基本等式特點靜態(tài)等式企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)分布和權(quán)益構(gòu)成是企業(yè)財務(wù)狀況的表現(xiàn)是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和設(shè)置會計賬戶，試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)資產(chǎn)來資于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益，歸屬所有者和債權(quán)人2、基于資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益把經(jīng)濟活動分為九小類 I7四、收入-費用=利潤第二等式*是企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的又稱特點是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn)動態(tài)等式是

23、編制利潤表（損益表）的基礎(chǔ)利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額 三、會計要素之間的關(guān)系1. 期初（投入）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2. 期間（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入-費用）3. 期末（周轉(zhuǎn)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤4. 分配（退出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法記賬符號（借，貸）記賬方法：文字（會計科目）數(shù)字（金額）r單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權(quán)債務(wù)分類它是一種簡單，不完整的記賬方法.復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系 作為記賬基礎(chǔ)，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在 兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的會計科目中進行登記。（二）復(fù)式記賬

24、法的意義1. 如實的反映資金運動的來龍去脈2. 形成了清晰的對應(yīng)關(guān)系3. 進行試算平衡（三）復(fù)式記賬法的種類1. 借貸記賬法2. 增減記賬法3. 收付記賬法借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方法、借貸記賬法（一）概念以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進行登記的一種復(fù)式記賬方法。（二）借貸記賬法的記賬符號將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。會計科目借方1貸方資產(chǎn)類，成本類，費用增加減少權(quán)益（債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益）

25、，收入減少增加（三）借貨記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額：本期增加數(shù)；本期減少數(shù)：本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方 。期末借方余額=期初借余額+本期借方發(fā)生額 -本期貸方發(fā)生額2、權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額：本期減少數(shù)：本期增加數(shù)；本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：期末余額：借方登記權(quán)益減少，貨方登記權(quán)益增加，期初和期末余額一般在貸方。期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3、成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)相同4、損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1) 收入類會計科目結(jié)構(gòu)貸方收入的減少數(shù)或轉(zhuǎn)

26、銷數(shù):的增加數(shù)；本期發(fā)生額：發(fā)生額：借方登記收入的減少及期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。(2) 費用類會計科目的結(jié)構(gòu)貸方費用的增加數(shù)；減少數(shù)：本期發(fā)生額：發(fā)生額：借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。(四) 借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。(五) 會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1、會計科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金 500元備用。借：庫存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 500 對應(yīng)科

27、目2、會計分錄1. 概念是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。廠應(yīng)借應(yīng)貸的方向三大要素構(gòu)成Y對應(yīng)會計科目的名稱借方收入本期借方本期本期.應(yīng)記金額2、分類簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方一借一貨復(fù)合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄一借多貸（兩個以上不含兩個對應(yīng)會計科目組成）、一貸多借多借多貸：只在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)較繁雜，確實需要編制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計分錄例：購買原材料一批，貨款 8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款300003、會計分錄編制步驟1. 確認(rèn)（屬于

28、哪類會計科目）2. 記錄 （涉及會計科目及是增加或是減少）3. 計算（確定記入哪個會計科目借方和貸方）4. 報告（確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等）*上借下貨編制會計分錄格式；.每一個會計科目占一行3. 借方與貨方應(yīng)錯開一字格（金額也要錯開寫）4.金額后面不加單位（六）借貨記賬法的試算平衡 1、含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則依據(jù)通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算 對象檢查各類會計科目記錄是否正確（查錯） 目的2、分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則”全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡：廣依據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系（

29、資產(chǎn)=負(fù)倆+所有者權(quán)益）期初余額試算平衡s全部會計科目借方期初余額=全部會計科目貸方期初余額期末余額試算平衡I全部會計科目借方期末余額 =全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方1.確認(rèn)余額以記入試算平衡表（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等） 如試算借貸不相等，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤3. 如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確， 如漏記 1（不會影響平衡關(guān)系三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系1、兩者的聯(lián)系-1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同2.登記賬簿的依據(jù)相同2、兩者區(qū)別J1.反映

30、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同 .作用不同：總分類對明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用明細(xì)類對總分類具有補充說明作用(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記1、概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目 的方法。2、要求1. 所依據(jù)會計憑證相同2. 借貸方向相同3. 所屬會計期間相同4. 計入總分類科目金額與計入期所屬明細(xì)分類科目的合計金額相等。第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié)款項和有價證券的收付1、庫存現(xiàn)金和銀行存款(一)主要賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶(2) 用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金(3) 結(jié)構(gòu)：貸企業(yè)增加的

31、庫存現(xiàn)金企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金(4) 明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2、“銀行存款”賬戶(1) 性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2) 用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項(3) 結(jié)構(gòu)：借貸0企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款余額：企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)各種款項的余額(3) 明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機構(gòu)及存款種類(活期或定期存款等)(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 1 提現(xiàn)的賬務(wù)處理例10-1從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用借：庫存現(xiàn)金1000010000貸：銀行存款2 存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款3000貸：庫存現(xiàn)金3000二、交易性金

32、融資產(chǎn)(一)主要賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值(3) 結(jié)構(gòu)：借貸企業(yè)取得公允價值企業(yè)岀售的賬面價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種(債券、股票、基金)2、其他貨幣資金(存岀投資款)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。(3) 結(jié)構(gòu)：借貸企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司3、“投資收益”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)投資

33、收益或投資損失(3) 結(jié)構(gòu)：借 貸1. 為取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用1.岀售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益2.岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失2.期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失3. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資收益(4) 明細(xì)賬戶設(shè)置：按債券，股票，基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理A股票200萬1、取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理例10-3長江公司購買 A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是 2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費用5萬。借：其他貨幣資金一存岀投資款22000000

34、貸：銀行存款22000000借：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000投資收益50000貸：其他貨幣資金一存出投資款20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益2、岀售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費用的賬務(wù)處理長江公司出售了 A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費用6萬元。借：其他貨幣資金一存出投資款(200萬*12 ) -60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本20000000投資收益23940000-20000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)：借：投資收益：3890000貸：本年利潤：3890000注意：岀售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)

35、直接沖減投資收益，并從岀售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除。第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料I固定資產(chǎn)一、原材料(一)主要賬戶設(shè)置1、“在途物資”賬戶(正在采購?fù)局?(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)采用實際成本進行材料核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑檢費等小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本 =價+稅 +費(3) 結(jié)構(gòu)借貸購入材料的采購成本已驗收入庫的采購成本余額：尚未入庫(4) 明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種2、“原材料”賬戶(已驗收入庫)(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類

36、(2) 用途：核算企業(yè)庫存材料(原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等)(3) 結(jié)構(gòu)貸驗收入庫的實際成本發(fā)岀材料的實際成本余額：庫存材料成本(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。3、“應(yīng)付賬款”賬戶(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(3) 結(jié)構(gòu)貸償還應(yīng)付賬款應(yīng)付未付紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款月末暫估入賬的應(yīng)付款余額：期末 余額：應(yīng)付款付(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位4、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶(6個月期限)(1) 性質(zhì)：負(fù)債類(2) 用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開岀、承兌的商業(yè)匯票(

37、銀行和商業(yè)承兌)(3) 結(jié)構(gòu):借貸承兌金額應(yīng)付未付票據(jù)紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款月末暫估入賬的應(yīng)付款余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期5、應(yīng)交稅費”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2 ）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費，包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費借貸交納各種稅費應(yīng)交未交稅費期未多交或尚未抵扣的稅費 余額：期末未交稅務(wù)費應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅借 貸增值稅進項稅增值稅銷項稅上交本期增值稅_余額

38、：期末未交稅務(wù)費稅率3%價+稅+費低稅率13%基本稅率17%價+費*增值稅:進項（購入）J小規(guī)模納稅人銷項（出售） 一般增值稅納稅人一般增值稅納稅人：運費：可抵扣 7% 運雜費：不可抵扣（直接計入采購成本） （4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置預(yù)付款項補付貨款余額：尚未補付款項(4)明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。7、“生產(chǎn)成本”賬戶(1)性質(zhì)：成本類廣直接材料費用余額：月末預(yù)付款(2)用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費用:J直接人工費用(3)結(jié)構(gòu):間接費用(制造費用)各項費用月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品(4)明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。8、制造費用 (1)性質(zhì)：成本類車間管理人員工資(2) 用途：歸集

39、和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項間接費用乂車間水電費(3)結(jié)構(gòu):J車間機器折舊(車間固定資產(chǎn)折舊)例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運費是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10 萬 +( 1000-1000*7%)= 100930應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅10萬*17%+1000*7%=17070貸：銀行存款118000例2 :企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運雜費是1000元，用銀行存款付款。借：庫存商品10萬+1000=101000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進項稅10萬*17%=17000貸：銀行存款1180006、“預(yù)付賬款“賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)預(yù)付定

40、金或款項(3) 結(jié)構(gòu)：購貨支付貨款退回多余款項各項間接費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按不同車間、部門和費用項目設(shè)置9、“管理費用”賬戶（1） 性質(zhì)：損益類|行政管理人員工資等（2） 用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費丿生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的（3）結(jié)構(gòu)：I固定資產(chǎn)修理費用貸發(fā)生各項管理費用月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤貨：管理費用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費用項目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用（二）主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、購買原材料重點：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)

41、直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進行分配材料采購費用右以按照購入材料的 買價（常用），重量或休積分配率=應(yīng)該承擔(dān)費用 -買價（有關(guān)材料之和）實際成本計價時，材料采購可設(shè)置“在途物資“賬戶計劃成本計價時，材料采購可設(shè)置“材料采購”和“材料成本差異”（新增的內(nèi)容）2、發(fā)岀原材料的賬務(wù)處理（1）.存貨發(fā)岀成本計算 1. 個別計價法：優(yōu)點：成本計算準(zhǔn)備r缺點：工作量大適用范圍：珠寶、古董、汽車等貴重品，差價大，流動量小的企業(yè)2. 先進先岀法：優(yōu)點：可隨時結(jié)岀存貨成本先購入先發(fā)出V缺點：比較煩瑣，工作量大適用范圍：食品加工廠，服裝廠3. 月

42、末一次加權(quán)平均法存貨單位成本 =月初成本金額+本月購入成本金額 /月初數(shù)量+本月購入數(shù)量本月發(fā)岀成本 =本月發(fā)岀數(shù)量 x存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 =月末庫存數(shù)量 X存貨單位成本優(yōu)點：工作量??；缺點：不能隨時結(jié)岀余額4移動加權(quán)平均法存貨單位成本=原有存貨的成本 +本次購入成本/原有存貨數(shù)量+本次購入數(shù)量本月發(fā)岀存貨成本 =本次發(fā)岀存貨數(shù)量 X本次發(fā)岀存貨前存貨單位成本本月月末庫存存貨成本 =月末庫存存貨數(shù)量 X本月月末存貨單位成本優(yōu)點：信息詳細(xì)；缺點：工作量大3、計劃成本計價條件下的原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理技巧:材料成本差異在借方，表示超支，計算時取+號，反之，材料成本差異在貸方，表示節(jié)約，取

43、 -號，簡單記憶：代赴約（代理別人赴約），代赴約就是代（貸方的貸同音字）赴（負(fù)號的負(fù)的同音字）約（節(jié)約）?材料成本差異=實際成本-計劃成本?材料成本差異率=（月初差異+本月進入差異）/（月初的計劃成本+本月進入的計劃成本）*100%計劃成本統(tǒng)計下的發(fā)岀材料期末必須調(diào)整為實際成本總結(jié)：1. 領(lǐng)用原材料會計分錄生產(chǎn)車間直接領(lǐng)用直接人工一生產(chǎn)成本|直接材料車間領(lǐng)用一制造費用 行政管理部門領(lǐng)用一管理費用借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料2. 月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用會計分錄借：生產(chǎn)成本貸：制造費用3. 月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品會計分錄借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本4. 岀售時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本分錄借：主營業(yè)成本貸：庫存商品二

44、、庫存商品（一）主要賬戶設(shè)置1、“庫存商品”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)完工并驗收入為產(chǎn)品實際成本（3）結(jié)構(gòu):借貸驗收入庫產(chǎn)品岀售時產(chǎn)品的成本余額：月末留存成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按品名，種類和規(guī)格分類2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品，提拱勞務(wù)呀讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本（3）結(jié)構(gòu)：借貸日?；顒影l(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶已銷售產(chǎn)品成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：主營業(yè)務(wù)種類三、固定資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”賬戶（歷史成本計量）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算固定資產(chǎn)原始價值（3）結(jié)構(gòu)：借貸固定資產(chǎn)原值減少原值

45、余額：期末現(xiàn)在原值（4）明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目2、“累計折舊”賬戶（1） 性質(zhì)：資產(chǎn)類（是固定資產(chǎn)的備抵賬戶，資產(chǎn)類的叛徒）（2）用途：核算固定資產(chǎn)發(fā)生的累計折舊（3）結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)折舊減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提折舊額余額：期末現(xiàn)在固定資產(chǎn)累計折舊(4) 明細(xì)賬設(shè)置：固定資產(chǎn)類別和項目固定資產(chǎn)：動產(chǎn)(可移動的：一一增值稅)不動產(chǎn)(房屋、建筑一一營業(yè)稅)會計處理方法需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款要安裝 借：在建工程貸：銀行存款 安裝時發(fā)生的各種費用：借：在建工程貸：庫存現(xiàn)金-安裝完成并投入使用后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3 .“固定資產(chǎn)清理“賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)

46、因?qū)缡郏瑘髲U，毀損，對外投資，非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)岀固定資產(chǎn)價值及費用貸轉(zhuǎn)岀固定資產(chǎn)的賬面價支付相關(guān)稅費及其他費用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益(3) 結(jié)構(gòu)收回固定資產(chǎn)價款，殘料價值和變價收入等因由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完的凈損失(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細(xì)核算具體做賬分錄如下：賬面結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)清理：85000累計折舊15000貸：固定資產(chǎn)100000虧損：借：庫存現(xiàn)金80000營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理85000利得：借：庫存現(xiàn)金90000貸：營業(yè)外收入5000固定資產(chǎn)清理850004 “營業(yè)外收入”賬戶(1)性質(zhì)：損益類(2

47、) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括非流動資產(chǎn)(固定和無形)處置利得，補助，盤盈利得，損贈利得(3) 結(jié)構(gòu)借貸期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶取得的各項營業(yè)外收入(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外收入項目5 “營業(yè)外支出”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支岀，包括非流動資產(chǎn)(固定和無形)處置損失，公益性損贈支岀，盤虧損失，非常損失。(3) 結(jié)構(gòu)借貸發(fā)生的各項營業(yè)外支岀數(shù)額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外支出項目企業(yè)一般采用年限平均法計提折舊每月折舊額=買價一凈殘值-使用年限 -12月注意：折舊的具體規(guī)定：1、不計提折舊的固定資產(chǎn):(1 )已提足折舊仍

48、繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)；(2)以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地(3) 提前報廢的固定資產(chǎn)2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定 資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資 產(chǎn)，也不再補提折舊。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(一)主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)收賬款”賬戶(2) 用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(1)性質(zhì)：資產(chǎn)類（3）結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收款項已收回款項余額：尚未收回款項（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置2、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（1

49、）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票（銀行承兌和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收票據(jù)增加收回的票據(jù)應(yīng)收款余額：尚未到期的票據(jù)應(yīng)收款（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債務(wù)人設(shè)置3、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀a(chǎn)生的收入（3）結(jié)構(gòu)借 貸退貨取得收入期未（4）明細(xì)賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類4、“其他應(yīng)收款”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算單位對個人的各種應(yīng)收及暫付款（預(yù)借差旅費）（3）結(jié)構(gòu)借 貸退貨取得收入期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按主營業(yè)務(wù)種類對方單位或個人設(shè)置不含稅價=含稅價*(

50、 1+仃 )5、“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(1) 性質(zhì)：資產(chǎn)類(2) 用途：核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備(3) 結(jié)構(gòu)借 貸沖減的壞賬準(zhǔn)備計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回增加的壞賬余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按應(yīng)收款項的類別注：壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理方法 ：多退少補6、“資產(chǎn)減值損失”賬戶(1) 性質(zhì)：損益類(2) 用途：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失(3) 結(jié)構(gòu)借貸應(yīng)收款項發(fā)生的減值應(yīng)收款項的價值得以恢復(fù)面減少的損失期未轉(zhuǎn)入“(4) 明細(xì)賬設(shè)置：按資產(chǎn)減值損失項目二、應(yīng)付款項三、應(yīng)付職工薪酬(一)主要賬戶設(shè)置1、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(1)性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)根定應(yīng)付給職工的各種薪酬（3）結(jié)構(gòu)貸實際支付薪酬應(yīng)付職工的各種薪酬余額：應(yīng)付未付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按工資，福利，保險等1、“其他應(yīng)付款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（