合并報(bào)表六大抵消分錄

1、.合并報(bào)表六大抵消分錄1 母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。1、全資子公司 借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積未分配利潤借或貸：合并價(jià)差貸：長期股權(quán)投資合并價(jià)差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差投資成本所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差2、非全資子公司借：實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸：合并價(jià)差 貸：長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)付賬款3、借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)收票據(jù)利息費(fèi)用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債

2、券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。借：應(yīng)付債券借或貸：合并價(jià)差貸：長期債權(quán)投資借：投資收益借或貸：合并價(jià)差貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)） 貸：年初未分配利潤 （上年數(shù)）跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額計(jì)提比例）貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額計(jì)提比例）跨年度，應(yīng)收賬款余額減少借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備（

3、上年數(shù)）貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額計(jì)提比例）貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額計(jì)提比例）、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售。借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨。對外銷售的部分借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司銷售比例）貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司銷售比例）形成存貨的部分借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司未銷售比例）貸：主

4、營業(yè)務(wù)成本（母公司未銷售比例）存貨（毛利未銷售比例）4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分）上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。借：年初未分配利潤 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。對外銷售借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利銷售比例）貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利銷售比例）形成存貨借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利未銷售比例）貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利未銷售比例）、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

5、的抵銷類型 賣方 固定資產(chǎn)另一方 固定資產(chǎn)（根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）賣方 固定資產(chǎn)另一方 產(chǎn) 品 （不抵銷）賣方 產(chǎn) 品 另一方 固定資產(chǎn)（重點(diǎn)）1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷交易當(dāng)年借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）交易以后期間借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）子公司在退出時(shí)，盈利。借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營業(yè)外收入子公司在退出時(shí)，虧損。借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）貸：營業(yè)外支出2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)交易當(dāng)年借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收

6、入）貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）以后使用期間借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）貸：年初未分配利潤（以前年度累計(jì)多提折舊額）3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營業(yè)外收入（支出）期滿清理借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用借：累計(jì)折舊貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤貸：管理費(fèi)用提前報(bào)廢借：年初未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價(jià)借：累計(jì)折舊貸：管理費(fèi)用借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 超期使用借：年初未分配利潤 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊 貸：年初未分配利潤 、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：少數(shù)股東權(quán)益投資收益年初未分配利潤貸：提取盈余公積應(yīng)付利