家具企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制(ppt 77頁(yè)).ppt

1、企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制- 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部(通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),提綱: 什么是風(fēng)險(xiǎn)管理 投資者的要求 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系 控制結(jié)構(gòu)框架 風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施 (案例分析,什么是風(fēng)險(xiǎn)管理,PwC,什么是風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)管理是: 發(fā)現(xiàn)和了解組織中風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面, 并且付諸明智的行動(dòng)幫助組織實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo), 減少失敗的可能并降低不確定的經(jīng)營(yíng)結(jié)果 的整個(gè)過(guò)程,管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的看法的轉(zhuǎn)變,低層次/經(jīng)營(yíng)層次。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是內(nèi)部審計(jì)人員的職能。 風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)需要控制的負(fù)面因素。 風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)各部分個(gè)別展開(kāi) 風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任被委派到低層次的人員 風(fēng)險(xiǎn)的衡量是主觀的 無(wú)組織以

2、及雜亂的風(fēng)險(xiǎn)管理職能,從過(guò)往操作角度,過(guò)渡到董事會(huì)關(guān)注,是CEO的工作 (也是董事會(huì)的監(jiān)管) 風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是一個(gè)機(jī)會(huì),在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任由高級(jí)和部門管理人員承擔(dān),風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)化 風(fēng)險(xiǎn)管理被納入所有企業(yè)管理系統(tǒng),投資者的要求,PwC,投資者關(guān)注: 一系列大公司倒閉事件, 如: 1991年: Bank of Credit & Commerce (BCCI), Maxwell 1995年: 巴林銀行, Daiwa銀行 投資者及有關(guān)各方對(duì)公司報(bào)告和道德行為標(biāo)準(zhǔn)的要求不斷提高,投資者的要求,隨著國(guó)際上市融資的增多, 機(jī)構(gòu)與個(gè)人投資者對(duì)全球股市重視程度的加強(qiáng), 投資者正在尋找擁有

3、成熟監(jiān)管體系的公司進(jìn)行投資 為了應(yīng)付國(guó)際壓力, 各大公司都要對(duì)其公司監(jiān)管的主要領(lǐng)域進(jìn)行披露 中國(guó)是幸運(yùn)的. 她可以關(guān)注著各主要金融中心關(guān)于公司監(jiān)管的探討的發(fā)展進(jìn)程.,投資者的要求,投資者要什么? 一個(gè)建立在EVA或MVA基礎(chǔ)上長(zhǎng)期, 穩(wěn)定而能接受的回報(bào),投資者的要求,公司目標(biāo)又是什么? 最大股東財(cái)富,投資者的要求,企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系,PwC,Key Terms - 關(guān)鍵詞匯,RISK風(fēng)險(xiǎn),Control控制,通過(guò)管理程序或活動(dòng)減少風(fēng)險(xiǎn),可量化，可衡量，可以達(dá)到的業(yè)務(wù)目標(biāo),Objective目標(biāo),可能影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件,業(yè)務(wù)目標(biāo) (Qualities to look for,具

4、體化 可衡量 可達(dá)到 有經(jīng)濟(jì)效益 與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)相聯(lián),業(yè)務(wù)目標(biāo): 實(shí)例,一年內(nèi)將股東價(jià)值提高30% 在18個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)成本降低達(dá) 25% 6個(gè)月內(nèi)提高生產(chǎn)率20% 實(shí)現(xiàn)共享服務(wù) (Shared Services Initiatives) 建立電子商務(wù) (E-Business Initiatives) 新的/改良的系統(tǒng) (New/Modified Systems,明確目標(biāo)可量化的,可衡量的和可實(shí)現(xiàn)的業(yè)務(wù)目標(biāo),組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)單位是否對(duì)各自應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)承擔(dān)責(zé)任? 最重要的客戶和其組成部分是什么? 利益相關(guān)者的期盼是什么? 影響: 對(duì)于公司, 業(yè)務(wù)單位或業(yè)務(wù)流程而言, 什么樣的目標(biāo)有最大的影響力? 時(shí)間

5、: 短期來(lái)看, 哪些目標(biāo)是最重要的,討論:業(yè)務(wù)目標(biāo),A. 請(qǐng)根據(jù)具體情況, 比如您所在的中化產(chǎn)業(yè)鏈 (如油品，塑料，橡膠, 化工產(chǎn)品, 貿(mào)易) 和企業(yè)特點(diǎn) (如集團(tuán)公司, 職能部門, 產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司, 產(chǎn)業(yè)子公司等等), 描述您明年的最重要的五個(gè)目標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)的定義,What keeps management up at night? 什么事情使管理層夜不能寐? What doesnt keep management up at night, but should? 什么事情應(yīng)該引起管理層的注意，而實(shí)際卻沒(méi)有,什么是風(fēng)險(xiǎn),Any issue which could impact an Organiz

6、ations ability to meet its objectives. 任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng),遵守風(fēng)險(xiǎn) (法律和政策) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) (包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和科技風(fēng)險(xiǎn)) 在企業(yè)成立之初，內(nèi)部審計(jì)職能的建立一般是以財(cái)務(wù)和遵守法律和政策為重點(diǎn)，但是隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，發(fā)展以增值為重點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)主要類別,風(fēng)險(xiǎn)的類別,Economic (經(jīng)濟(jì)) Political (政治) Legal (法律) Technology (科技) Competition (競(jìng)爭(zhēng)) Foreign Exchange (外匯風(fēng)險(xiǎn)) Market stagnation (市場(chǎng)蕭條) Supplier (供應(yīng)商

7、) Market related risk (市場(chǎng)固有風(fēng)險(xiǎn)) Security/fraud activity (安全/欺詐行為,Change in IT (IT 變革) People (人) Reputation/media (聲譽(yù)/媒體) Product/Production (產(chǎn)品/生產(chǎn)) Purchasing/Procurement (采購(gòu)) Accounting (會(huì)計(jì)) Working capital mgmt (流動(dòng)資本管理) Management information (管理信息) Financial controls (財(cái)務(wù)控制,定義業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)包括: 惡性事件帶來(lái)的威脅

8、(risk as hazard) 尚不能確定后果的事件 (risk as uncertainty) 可轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)的事件 (risk as opportunity,風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響某一組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的事項(xiàng),風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在 不總能被消除 必須與機(jī)會(huì)同時(shí)權(quán)衡,需要更有力 的控制,Sears 誤導(dǎo)性的汽車銷售方法,Salomon債券拍賣丑聞,Bausch & Lomb來(lái)自CEO的 的銷售壓力,Hudson Foods污染的牛肉,General Motors未能察覺(jué)的虛假 的代理商銷售,Beech-Nut Foods質(zhì)量控制的合規(guī)性,Archer Daniels Midland控制價(jià)格的指控

9、,Barings未得許可的交易風(fēng)險(xiǎn),Daiwa貿(mào)易損失,Cathy Lee Gifford壓榨勞工,Foundation for NewEra PhilanthropyPonzi 投資計(jì)劃,Texaco 種族歧視,United Way 有問(wèn)題的管理模式,Dennys 歧視,Firestone 產(chǎn)品質(zhì)量,不幸的轉(zhuǎn)輪,有什么大不了,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)列出的9大風(fēng)險(xiǎn)因素,管理層的能力 (Competence of management ) 管理層的道德觀 (Integrity of management) 近期系統(tǒng)變化 (Recent changes in systems) 組織規(guī)模 (Size of u

10、nit) 資產(chǎn)流動(dòng)性 (Liquidity of assets) 變革 (Change) 復(fù)雜程度 (Complexity) 快速增長(zhǎng) (Rapid growth) 規(guī)章制度是否健全 (Level of regulation,討論:風(fēng)險(xiǎn),B. 請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo), 列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)價(jià)其對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的關(guān)鍵性,內(nèi)部控制實(shí)施程序/活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制定義: 管理層采取的計(jì)劃,組織,指導(dǎo)行動(dòng)為保證以下目標(biāo)的實(shí)現(xiàn): - 達(dá)到預(yù)定目標(biāo) - 經(jīng)濟(jì)并有效的使用資源 - 防止資產(chǎn)流失 - 信息的可靠性與整體性 - 與政策, 計(jì)劃, 程序, 法律法規(guī)保持一致 (來(lái)源:英國(guó)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),內(nèi)部控制

11、 實(shí)施程序/活動(dòng)以減少風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)，同時(shí)在前進(jìn)過(guò)程中避免各種錯(cuò)誤和意外. 隨著對(duì)價(jià)值, 責(zé)任, 信任和授權(quán)的認(rèn)可加強(qiáng), 控制也被認(rèn)為是一個(gè)有活力的, 不斷發(fā)展的系統(tǒng),內(nèi)部控制: 控制不是靜態(tài)的,原有風(fēng)險(xiǎn)的變化和新的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)早期設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)施加壓力,遵守和控制過(guò)程,企業(yè)組織的變化,內(nèi)部因素,外部因素,降低成本的要求,工藝流程的改進(jìn) 和變化,新的技術(shù),公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系,公司的指導(dǎo)與控制體系. 包括公司各方面的運(yùn)營(yíng)活動(dòng), 如財(cái)務(wù)管理與報(bào)告, 經(jīng)營(yíng)效率與效果,遵守相關(guān)法律. 由股東指定的董事會(huì)負(fù)責(zé)公司管理,有關(guān)公司監(jiān)管討論的一個(gè)中心問(wèn)題是: 建立一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制

12、系統(tǒng). Adrian Cadbury爵士甚至斷言, “公司的失敗都是由內(nèi)部控制的失敗引起的.” 有效的內(nèi)部控制是公司高效管理的必要部分這一觀點(diǎn)已得到廣泛認(rèn)可,公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系,公司監(jiān)管與內(nèi)部控制的關(guān)系,我們應(yīng)該積極的看待內(nèi)部控制, 它使董事們自信地運(yùn)營(yíng)公司, 達(dá)到他們運(yùn)營(yíng)和贏利的目標(biāo), 同時(shí)防止資源的流失. 內(nèi)部控制在協(xié)助管理層防止資源流失, 保證信息的可靠性和系統(tǒng)整體恰當(dāng)運(yùn)轉(zhuǎn)方面是必不可少的,內(nèi)部控制的職責(zé),組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì), 維護(hù)和監(jiān)測(cè)的職責(zé), 首先是, 而且最重要的是由董事會(huì)執(zhí)行的. 在很多組織內(nèi)部, 這一職責(zé)是由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)的. 僅僅建立內(nèi)部控制系統(tǒng)是不夠的. 內(nèi)部控制

13、系統(tǒng)需要不斷的監(jiān)管以保證組織達(dá)到其既定目標(biāo). 因此, 除非建立一個(gè)有效的監(jiān)管系統(tǒng), 否則我們不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性. 監(jiān)管程序的作用是給董事會(huì)一種 “合理的保證” , 即內(nèi)部控制正在向既定目標(biāo)前進(jìn),平衡風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制管理,審計(jì)的范圍,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,預(yù)防,與管理層共同參與,重視交易,遵守職能,重視過(guò)程,協(xié)助管理層自我評(píng)價(jià),內(nèi)部審計(jì)職能,管理層的期望,偵察,加強(qiáng),咨詢,舉例: 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,舉例: 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,舉例: 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,舉例: 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,舉例: 企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,C. 請(qǐng)將前面討

14、論過(guò)的企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn), 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái), 并提出您的見(jiàn)解,討論:企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么,確定目標(biāo),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),分析控制,目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制,D. 小組討論: 請(qǐng)將前面討論過(guò)的企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn), 內(nèi)部控制的關(guān)系綜合起來(lái), 并提出小組的見(jiàn)解,討論:企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系,企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系是什么,確定目標(biāo),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),行動(dòng)計(jì)劃/ 責(zé)任分配,分析控制,目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制,控制結(jié)構(gòu)框架,PwC,控制結(jié)構(gòu)框架,COSO控制結(jié)構(gòu)框架包含5個(gè)組成要素： (Committee of Sponsoring Organizat

15、ions of the Treadway Commission) 控制環(huán)境 (Control Environment) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 (Risk Assessment) 控制行動(dòng) (Control Activities) 信息與溝通 (Information and Communication) 監(jiān)控 (Monitoring,控制環(huán)境,控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ): 設(shè)定組織管理的基調(diào) 影響著員工的控制管理意識(shí) 是其他四個(gè)內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ) 提供紀(jì)律和控制結(jié)構(gòu),控制環(huán)境的因素包括: 企業(yè)每一個(gè)人的誠(chéng)信、道德價(jià)值和能力 管理層的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 管理層的授權(quán)方式和發(fā)展員工的方法 董事會(huì)成員對(duì)企業(yè)的

16、關(guān)注和指導(dǎo),控制環(huán)境,控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息和溝通,監(jiān)控,營(yíng)經(jīng),務(wù)財(cái),守遵,單位 1,單位 2,單位 3,單位 4,傳達(dá)管理理念 - 責(zé)任 - 義務(wù) - 職權(quán) - 人力資源 - 員工發(fā)展,設(shè)定管理基調(diào) - 誠(chéng)信 - 道德觀念 - 能力,要素1: 控制環(huán)境,控制要素,控制類別,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,為了有效地控制風(fēng)險(xiǎn)則需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 一個(gè)企業(yè)都面對(duì)各種不同的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是確定和分析企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一個(gè)前提條件就是企業(yè)已確立目標(biāo), 這些目標(biāo)在各個(gè)層次上相互關(guān)聯(lián)并且在企業(yè)內(nèi)部是一致的 由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、政策法規(guī)和經(jīng)營(yíng)條件持續(xù)地變化

17、, 因此需要建立機(jī)制以及時(shí)確定和處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn),評(píng)估關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)是您實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的現(xiàn)存的或潛在的障礙 什么因素可能會(huì)妨礙本部門實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵的業(yè)務(wù)目標(biāo)? 要成功, 需要完成一些必要的工作和程序, 而什么因素會(huì)阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢? 發(fā)生率: 這些風(fēng)險(xiǎn)中, 什么風(fēng)險(xiǎn)是最可能發(fā)生的? 影響: 哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生最重大的影響? 有什么有效的控制機(jī)制可以減少這些風(fēng)險(xiǎn)及其影響,如何評(píng)估影響,只要可能，獲取管理層和業(yè)務(wù)單位人員的投入信息 通過(guò)職業(yè)判斷和借鑒以往的經(jīng)驗(yàn) 依照其影響和可能性將風(fēng)險(xiǎn)分類 性質(zhì)、程度 (即，高、中、低等) 量化 (即，5、3、1等)

18、 將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表 集中精力對(duì)有巨大影響力和巨大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響,偶發(fā)性,重要性,無(wú)關(guān)性,日常性,可能性,影,響,力,討論:辨別主要風(fēng)險(xiǎn)影響,B. 請(qǐng)根據(jù)您所要實(shí)現(xiàn)的企業(yè)目標(biāo), 列出將面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn),控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息和溝通,監(jiān)控,營(yíng)經(jīng),務(wù)財(cái),守遵,單位 1,單位 2,單位 3,單位 4,管理/控制變化,確定并分析對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè) 目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn),要素2: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制要素,控制類別,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)發(fā)展成為企業(yè)文化的一部分, 比如, 企業(yè)設(shè)有清晰并完整的辨別和處理風(fēng)險(xiǎn)的程序 在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí), 通過(guò)公告, 階段性的報(bào)告等手段讓員工了解什么應(yīng)該執(zhí)行,

19、什么應(yīng)該避免 管理層在制定發(fā)展計(jì)劃,設(shè)定目標(biāo)時(shí)必須考慮到目標(biāo)進(jìn)行時(shí)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)價(jià) 企業(yè)員工能夠在被問(wèn)到的時(shí)候清楚地說(shuō)出企業(yè)的主要目標(biāo) 經(jīng)常性地要求員工提出他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和看法 對(duì)員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)的培訓(xùn). 在提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)問(wèn)題上, 企業(yè)內(nèi)部的交流 無(wú)論是主動(dòng)的還是被動(dòng)的 都是非常有效的,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) (續(xù),員工在職責(zé)范圍內(nèi)關(guān)于減低風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)作為年度業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)條款. 負(fù)有降低風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和義務(wù)的管理人員對(duì)他們的職責(zé)非常清楚. 每一件“壞事”發(fā)生的原因都被徹底調(diào)查清楚, 使這些因素能夠被企業(yè)及其員工理解, 討論并產(chǎn)生相應(yīng)的對(duì)策. 每一位經(jīng)理在他/她能夠影響的范圍內(nèi), 都設(shè)立降低風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo).

20、 與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的任何經(jīng)驗(yàn)都在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行廣泛而有效的交流. 風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類, 既把風(fēng)險(xiǎn)看成是威脅又把風(fēng)險(xiǎn)看成是機(jī)會(huì),控制活動(dòng),為管理和減少風(fēng)險(xiǎn)而制定的政策制度和程序 是協(xié)助管理層確保有關(guān)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)方針得以落實(shí)的政策制度和程序 幫助確保管理層采取必要的措施行動(dòng)以處理企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn) 在整個(gè)公司范圍、所有層次以及所有職能中實(shí)施,控制活動(dòng),控制活動(dòng)包括: 審批 (Approvals) 授權(quán) (Authorizations) 核實(shí)查證 (Verifications) 對(duì)帳 (Reconciliation) 檢查 (Review) 資產(chǎn)的安全 (Security of assets) 責(zé)

21、權(quán)分離 (Segregation of duties,評(píng)估適當(dāng)?shù)目刂?能做什么工作來(lái)降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性? 這些工作或活動(dòng)現(xiàn)在存在嗎? 足夠嗎? 現(xiàn)有的控制活動(dòng)是否明確, 獨(dú)特且沒(méi)有彼此重復(fù)? 效率: 有沒(méi)有更容易的或者成本更低的控制風(fēng)險(xiǎn)的方法? 效果: 這些控制活動(dòng)是不是有效地降低了風(fēng)險(xiǎn),為管理和減少風(fēng)險(xiǎn)而制定的政策制度和程序,控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息和溝通,監(jiān)控,營(yíng)經(jīng),務(wù)財(cái),守遵,單位 1,單位 2,單位 3,單位 4,管理層發(fā)展方針貫徹的程序 直接的職能或活動(dòng)管理 物質(zhì)的控制 - 職權(quán)的分離,要素3: 控制活動(dòng),控制要素,控制類別,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的管理機(jī)制,信息和溝通,人們往往認(rèn)識(shí)不

22、到信息和溝通是和控制相關(guān)聯(lián)的 必須通過(guò)某種方式，在一定的時(shí)間之內(nèi)明確、 獲得并傳達(dá)溝通相關(guān)信息以確保人們能夠履行其職責(zé)。 信息系統(tǒng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和法律法規(guī)的遵守等信息的報(bào)告，這些信息使企業(yè)的管理控制成為可能。 所有員工必須從高級(jí)管理層獲得明確的信息指令， 即所有人都必須認(rèn)真看待和履行控制職責(zé),控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息和溝通,監(jiān)控,營(yíng)經(jīng),務(wù)財(cái),守遵,單位 1,單位 2,單位 3,單位 4,要素4: 信息和溝通,控制要素,控制類別,經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性,獲取內(nèi)部和外部的信息,組織的溝通,監(jiān)控,是確定控制結(jié)構(gòu)是否有效及最大可能減少意外不測(cè)的關(guān)鍵 內(nèi)控系統(tǒng)需要監(jiān)控 內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)

23、控通過(guò)以下工作實(shí)現(xiàn)： 進(jìn)行中的監(jiān)控工作 單獨(dú)的評(píng)估 (內(nèi)部審計(jì)) 二者的結(jié)合 內(nèi)部控制的不足應(yīng)當(dāng)逐級(jí)向上匯報(bào)，重大問(wèn)題要報(bào)最高管理層和董事會(huì),控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,控制活動(dòng),信息和溝通,監(jiān)控,營(yíng)經(jīng),務(wù)財(cái),守遵,單位 1,單位 2,單位 3,單位 4,要素5: 監(jiān)控,控制要素,控制類別,連續(xù)性的行動(dòng)和 一次性的活動(dòng),反映嚴(yán)重問(wèn)題的系統(tǒng),監(jiān)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià),通過(guò)使用COSO提供的框架, 管理層可以處在一個(gè)更好的位置來(lái)把企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和已建立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較, 找出運(yùn)營(yíng)中, 財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問(wèn)題以及是否遵守了法律法規(guī), 并采取行動(dòng)加以改進(jìn),控制結(jié)構(gòu)框架,E. 請(qǐng)按照控制結(jié)構(gòu)框架的五個(gè)要素描述貴公司現(xiàn)有的

24、風(fēng)險(xiǎn)管理情況,討論,內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)建議高級(jí)執(zhí)行官和董事認(rèn)真研究以下問(wèn)題, 來(lái)更好的理解他們組織的管理系統(tǒng): 董事會(huì)和管理層是怎樣建立并維持公司的道德準(zhǔn)則和文化? 公司是怎樣識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的? 公司是怎樣評(píng)估其內(nèi)部控制系統(tǒng)并使其有效運(yùn)轉(zhuǎn)的? 公司是怎樣判斷其審計(jì)委員會(huì)工作效率的? 怎樣得知內(nèi)部審計(jì)功能是否有效,控制結(jié)構(gòu)框架,內(nèi)部控制的前景,我們經(jīng)常使用內(nèi)部控制, 但我們對(duì)它還有很多誤解. 因此, 我們需要花些時(shí)間來(lái)研究?jī)?nèi)部控制的本質(zhì)和我們通過(guò)內(nèi)部控制能得到什么. 一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制系統(tǒng)意味著公司能夠提高效率和功效, 加強(qiáng)對(duì)外部事物的控制能力. 另外, 人們可以得到可靠的相關(guān)信息, 他們可以在合

25、適的時(shí)間和地點(diǎn)來(lái)使用. 好的管理和有效的內(nèi)部控制可以保證一個(gè)組織隨時(shí)處理出現(xiàn)的不利情況, 限制其不利影響. 有效的控制可以給公司成員充分的自由度來(lái)發(fā)揮其判斷力與想象力, 管理錯(cuò)誤行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn), 從而幫助公司成功,內(nèi)部控制的前景,然而, 內(nèi)部控制并不能保證公司的成功. 內(nèi)部控制只是管 理程序的一個(gè)部分,而不是全部,內(nèi)部控制的前景,內(nèi)部控制也不是對(duì)錯(cuò)誤決策, 低效管理和無(wú)法預(yù)見(jiàn)的外部事件的補(bǔ)救 內(nèi)部控制也不能解決企業(yè)的所有問(wèn)題 但是, 低效的管理卻會(huì)引起嚴(yán)重的公司問(wèn)題. 我們永遠(yuǎn)也不能保證內(nèi)部控制的完全有效性, 因?yàn)槲覀儾豢赡艹掷m(xù)監(jiān)督所有的人員, 程序及系統(tǒng),內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中的作用,在大多數(shù)

26、情況下, 內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下完成, 并向后者按時(shí)匯報(bào). 內(nèi)部審計(jì)職能并不是作為審計(jì)委員會(huì)的備選方案. 恰恰相反, 內(nèi)部審計(jì)職能在協(xié)助審計(jì)委員會(huì)完成公司監(jiān)管職責(zé)方面起著重要作用. 審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立是重要的第一步, 但只有建立專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能才可以給審計(jì)委員會(huì)強(qiáng)有力的武器來(lái)保證對(duì)控制所處環(huán)境的有效監(jiān)測(cè),內(nèi)部審計(jì)在公司監(jiān)管中的作用,英國(guó)Cadbury報(bào)告中特別指出, 對(duì)公司來(lái)講, 建立內(nèi)部審計(jì)功能是一種很好的實(shí)踐. 內(nèi)部審計(jì)功能將對(duì)公司關(guān)鍵控制和程序進(jìn)行常規(guī)監(jiān)測(cè), 并且其本身應(yīng)被看作公司內(nèi)部控制整體的一個(gè)部分和一種保證內(nèi)部控制有效的途徑. 同樣, COSO報(bào)告陳述道: “內(nèi)部審計(jì)員

27、在評(píng)估控制系統(tǒng)有效性方面起著重要的作用, 并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行中的有效性作出貢獻(xiàn). 由于其組織性地位和在實(shí)體中的權(quán)威, 內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常發(fā)揮重要的監(jiān)測(cè)職能.” 目前, 建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能以幫助管理層完成公司監(jiān)管的職責(zé), 已被廣泛的看作一種很好的實(shí)踐,風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施 (案 例 分 析,PwC,案例分析 (全面風(fēng)險(xiǎn)管理方案,XYZ 是一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán), PETER 是XYZ 下屬的ABC 公司剛剛?cè)蚊目偨?jīng)理. PETER 的前任JOHN, 在擔(dān)任ABC 公司總經(jīng)理的3年時(shí)間里, 領(lǐng)導(dǎo)公司在銷售收入和完成利潤(rùn)方面取得了卓越的成績(jī). ABC 公司2002年財(cái)務(wù)年度的目標(biāo)是銷售收入和利潤(rùn)分別增長(zhǎng) 15% 和10%. PETER是技術(shù)出身的管理人員, 最近參加了一些風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)講座, 因此他對(duì)企業(yè)目標(biāo), 風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的關(guān)系, 以及控制框架的五個(gè)要素有一定的認(rèn)識(shí), 他也知道一些美國(guó)和歐洲的跨國(guó)公司因?yàn)閮?nèi)部控制不良而倒閉或陷入困境. PETER 在上任后的一個(gè)月里和管理層開(kāi)過(guò)幾次會(huì), 并且認(rèn)識(shí)到管理人員對(duì)完成今年的銷售和利潤(rùn)目標(biāo)非常關(guān)注, 但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理卻不以為然. 當(dāng)PETER 對(duì)他的副總經(jīng)理FRANCIS 談到這個(gè)問(wèn)題時(shí), FRANCIS這樣回答： “我們的重點(diǎn)就是完