2011會計制度設(shè)計形成性考核冊答案

1、會計制度設(shè)計形成性考核冊答案第i次作業(yè)第|題：如何理解內(nèi)部控制制度與會計制度設(shè)計的關(guān)笊.答上內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部各職能那門.各有共工作人員之間*在處豪經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過趕中相互聯(lián)系. 郴互制釣的一神管坯制度。卜部控制制度要體現(xiàn)臺理井工jrjh例如 聞觀金銷生業(yè)務(wù)，不能由人既開票乂收款還B&St 應(yīng)由不同人員分別完成，不得一人包攬）內(nèi)部準(zhǔn)制厚則（會計工作申的內(nèi)甫曄制原JN就是帳務(wù)與爭務(wù)分 離原Mb會計人員和財產(chǎn)物畫附經(jīng)管人員要獨(dú)立開來.食計不離麻営帳又背詢，會計不得兼任山納等 審核檢卉匾則i釦攻款人対開幾人開岀的的嗆卉，財務(wù)機(jī)枸內(nèi)部的制證.必須經(jīng)過另 會計扎 員審核后才龍轉(zhuǎn)洽出軸收款戒忖款等）經(jīng)擠貴

2、任原別（通過紅濟(jì)?UFb対紳許人燦氏施杠釣”増戟辦事 責(zé)衽心，強(qiáng)化企業(yè)管理威本效捕庶則（M控制成木費(fèi)用馬廬生經(jīng)濟(jì)效益之間的比較*規(guī)相簣摩.防 止稠失* fltffilft效益人企業(yè)的內(nèi)部IMOW度是一f內(nèi)部控制茶編一般有以下幾需分內(nèi)部擰制制度構(gòu)成紺織肌構(gòu)P；%；k 度不相容職咒:口咚授權(quán)批準(zhǔn)控利制JS信息虞量輕制制度ffiftfi制制度（B疾將安介扌；迪1制8（ 文ttk!；A控制制疫業(yè)編報告控制制龐內(nèi)部審計制慶內(nèi)細(xì)門訓(xùn)電和會計制度說計口有密切的關(guān)黏 會計制滾設(shè)計的各,壞節(jié)都弧細(xì)包1S內(nèi)部控制的內(nèi) 粗內(nèi)部控制制腹既足企業(yè)各種規(guī)奄制度控制手段的總稱.又足有效執(zhí)行合計制度的有效的保護(hù)性措JL 例S

3、II： 11*內(nèi)郵控制的銷售環(huán)節(jié)的控制隸會廈及列會計制度吋方方面面會計收款，存皈的核粋的制度 的規(guī)定.應(yīng)該在內(nèi)部控制制度啊有效監(jiān)督下進(jìn)ff.又如k負(fù)債業(yè)錚內(nèi)部控制和核算力注設(shè)計晤成企業(yè)的 負(fù)債會計制度，金業(yè)按JM儀債會計制度提供負(fù)債信息.通過負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算力法設(shè)計，制定血 ffiSS制度和控制方法，從而為準(zhǔn)確地掲示企業(yè)Jt一特鉅日期的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)1R況*為正確評價企業(yè) 的償偵風(fēng)險提供制瘻錨證.第2救：試說明會計科目和嶽戶之間的關(guān)系.?h會計科H迅對會計對氯的具體內(nèi)容進(jìn)行分類而形應(yīng)的頊乩赴填制合計憑證、設(shè)理張戶蜩制會計報羔的呈礎(chǔ)匚會il料冃設(shè)計目標(biāo)應(yīng)満足的耍求：荷冷4業(yè)細(xì)織形式和I產(chǎn)紳

4、當(dāng)?shù)奶貝{.腿怫反映紳擠業(yè)務(wù)附內(nèi)容；負(fù)為滴制會計報裘和加醛營骨理提供所需的信農(nóng)和餐和標(biāo).簡單明確*便于記憶和便用*上計科目的內(nèi)春是摘在制定會計制度時裳規(guī)宦會計科目反映的經(jīng)橋內(nèi)容報登込方袪要嶽據(jù)會訂叢 素各粗成內(nèi)客的客艦性紙訂勺并聚適應(yīng)宏觀和議職鏡橋管理的需嚶.令計科目內(nèi)吝反袂各科目之同咐 樹向乂茶.僉汁科忖的購迅+只址對僉計養(yǎng)逛腫貝怵內(nèi)春進(jìn)吁了科學(xué)的分夷.曬富和果個撫冃的名林= 但是.如果只用弁類的名稱，而沒右 垃的格式，還不能把庚生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連嫌.系統(tǒng)的記繭下來，以 戰(zhàn)密有用的會計信息.為了序時.連續(xù).朝地記錄由于鏗擠業(yè)務(wù)附疑生而引起的會計甦家附審減變動， 16供苦種有用的含計信朗 還疊球椒據(jù)

5、規(guī)毎的會計科目開設(shè)相惣的玻戶.賬尸是描帳據(jù)會計科目開說的, H育一癥琳弍的結(jié)構(gòu).用：分類反映會計喪諾第城變功及其結(jié)果的一種LH可見，會計科日勾賬門之何是阿個不同的輒念，二者之側(cè)Bt有聯(lián)系又有區(qū)St它門的聯(lián)紊是會計 科目是詵盧厳戶的依據(jù)，是雖戶的名稱；賬戶是會計科目的具怵運(yùn)用.會計科目所反映的經(jīng)擠內(nèi)容，就 是廉戶倩要登記的內(nèi)幹.衲者共同完搭地枸咸町分類療算和H普會計要索具休內(nèi)容詢專門方法*映不 可亠它們的區(qū)91是,會計科目只是戲戶的名稱*投有具件的第構(gòu);而廉戶嫁F稱之外.還具有一定的 結(jié)構(gòu).可畑趴系統(tǒng)熄豈錄和反映豪計囉畫的増祗變化購蠟果.因此戶比會計科目有更豐富的 內(nèi)涵念計科目只解按了幀n什么內(nèi)

6、*的問顋.而醴門還解決7如何坯行具怵橫算的問殛.第3懸：諸指山下面是什么報農(nóng)？并說明完整的該種報表還應(yīng)增加什么內(nèi)容？（1）是產(chǎn)I怙生產(chǎn)成木計算表。（2）完整的產(chǎn)AA生產(chǎn)成本計算袤還應(yīng)包括以下內(nèi)容：纟稱、編號、編制的時間、金額單位、克工 產(chǎn)仙的件數(shù)、編制人簽字、審核人簽字、財務(wù)主憐簽字等。第4題：請指出下列圖示（圖略）是哪一種賬務(wù)處理程序？并用文字說明其程序內(nèi)容.答：科目匯總農(nóng)核舁形式的厳務(wù)處理程序是：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證.（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付枚憑證和很fj 欲收、付款憑證逐筆序時地好記現(xiàn)金日記賬和銀fM：款日記賬,3）根抵記賬憑證及其所附的原始憑證或丿京始憑證匯總表逐

7、筆登記孑種明細(xì)分類賬。4）根抵記賬冗證，定期塡列科目匯總表。（5期（月）末，根抵科目匯總表逐筆登記總分類賬.（6）根據(jù)記賬的人體要求.將現(xiàn)僉日記趾.很廳心枚日記賬和孑種明細(xì)分:剤張與對應(yīng)的總分類賬相 互孩對（7）期末.根椒總價類岷和明細(xì)分類賬的G.乂編制以務(wù)仝汁報笛二第二次仕業(yè)第I題.請指出下頁的現(xiàn)金日記賬問亟所在。i憑證MS科目借方貸方余額丿Jn字號11上年結(jié)余5001付1顯取備用金銀行存款13002付6付市內(nèi)交通費(fèi)管理費(fèi)用60014付13丁洋借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款一丁洋28015收11張亮交回現(xiàn)金其他應(yīng)收款一張亮11816付20領(lǐng)用備用金30016付20鎭用備用金其他應(yīng)收款一儲備科10020付

8、36領(lǐng)用備用金兀他應(yīng)收款一業(yè)部20013824收45伍紅交回現(xiàn)金31029付85支付差旅費(fèi)管理費(fèi)用7030付90提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款20 000付125發(fā)放匸資應(yīng)付工資20 000本日合計20 0003M月結(jié)21 27821 580378答：存在何逖1. 沒有本日合計4.月結(jié)欄冃沒育登記日期.2. 月結(jié)借貸合計計舁右誤。5.沒有結(jié)篩憑證的種類和號數(shù)。3部分欄目沒有對力科6.沒有注明記嗽的年份。3第2題 不鋼說明預(yù)付賬款業(yè)務(wù)怎樣在訕付賬款1賬戶中核算.并指山如何填制資產(chǎn)負(fù)債表的“網(wǎng)收 賬款和“義付賬故-項(xiàng)目.答：1預(yù)付賬款不多的企業(yè).也可不單獨(dú)設(shè)宣“預(yù)賬款”賬八而將預(yù)付的款頂宜接記入“應(yīng)伺賬 款

9、”嗾戶的借力.2. 應(yīng)付賬IL明細(xì)賬戶期末如有借力余額,別為預(yù)付賬款 :業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款期細(xì)賬戶的 期末借力余報及“僅收底欽”明細(xì)賬戶的期末借力余額計舁填列資產(chǎn)負(fù)債農(nóng)的“應(yīng)收賬枚攻日：3. 根據(jù)預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的期末借方余額及“應(yīng)付嗟枚明細(xì)瓜戶的期末借力余濮計席填列 茨產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬軟頂目。第3題珠江公司是珠江第團(tuán)下肩的子公司.主營業(yè)務(wù)是制銷售力能空調(diào)機(jī).集團(tuán)公司對珠江公司派山 了檢杳組進(jìn)行財務(wù)槍杳，檢杳組對珠江公司的商品悄售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了丹S調(diào)杳，抽杳了有關(guān)憑 證、賬簿零會計資料.其中，檢企組對“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)負(fù)的有關(guān)信況如下Z檢代組對倉庫留存的發(fā)貨單第2聯(lián)倉庫發(fā)貨T進(jìn)行了檢代，

10、并與倉庫根據(jù)第2聯(lián)晝記的麗品保管 明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)足進(jìn)行了孩對，證實(shí)賬卑核對相符.將倉庫的發(fā)貨數(shù)總與銷佃部門統(tǒng)計的銷皆數(shù)童孩對 時.發(fā)現(xiàn)二者存奩田剛 會計部門根鋸會計核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)譏算的銷曹數(shù)用與倉貯il算的Mt 相同。倉殲保管員聲稱，毎筆發(fā)貨均以銷侑部門爭先開具的發(fā)貨單為依據(jù)但檢杏織發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存 在礙問.這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬脊記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開IB日期早了兩天檢杳組發(fā)現(xiàn)只有會計部門與倉庫堅持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對工作.檢杳組將侑售 部門開山發(fā)貨單時倒冷的第1聯(lián)“冷根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放 行聯(lián)”足公司大門口的保安在貨物放

11、行時收到井保”的.檢件發(fā)現(xiàn)，冇曲張貨物放行聯(lián)“沒冇編號， 與第1聯(lián)“存根”核對時沒有發(fā)現(xiàn)與之對應(yīng)的“存根”，檢杳組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此爭做了 記濃。有7張用汽車提貨的貨物放行聯(lián)”上.保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼：有一張“貨物放行 聯(lián)”上沒有加蓋銷依部門的印章（已與“存根”核對無保），按規(guī)定在這種借況下.保安不應(yīng)放行發(fā) 貨單第4、5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶.檢杳組沒有對其進(jìn)行核對.要求：（D指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核含程序憑證記錄及It預(yù)先編號 等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危書；根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序.W聯(lián)式的用途及其相互核對關(guān)系

12、 為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行.應(yīng)對哪些人員進(jìn)行哪空方面的教育。簾 從上述宙料可以建II,與發(fā)賞單冇關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制.內(nèi)液孩告程序控冰 憑 證記錄控制等方面存在洞洞和缺陷，在授權(quán)批準(zhǔn)控制力血.從倉庠的記錄來呑，客觀上心在住庫沒有經(jīng)過銷何部門孚先批冷擅口發(fā)貨的 情況：這種錯逞做法可能會導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。在內(nèi)部核杏秤序上除會計部門與倉陽堅捋進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期孩對外.英他的核対沒右進(jìn) 行倉貯的發(fā)貨數(shù)斤與銷角部門的銷管數(shù)丘刪顯缺乏核對；第6聯(lián)1貨物放行聯(lián)”沒有定期與第I朕和 第2聯(lián)進(jìn)行核対：探安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未需章的）放行，沒冇般行核仔時職責(zé)；沒冇編號時發(fā) 貫

13、單說期沒有對開幾的發(fā)貨用進(jìn)行審核的制度.沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核仆程I花 臬些崗位的工作人員就 可能利用管理上的湖洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動，就會損害公司丙產(chǎn)的安全性.4憑證記錄及其預(yù)先編匕上存在問題.沒令對第6聯(lián)“如把jT俯旦的情況反映川發(fā)貨單記尿 不完蛇；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼.也屈于記呆不完鮭，這樣就沒有留下H斤垓?qū)Φ木€索：沒有預(yù) 先編號的憑證說明.很可能存存銷偉人員內(nèi)外勾結(jié).盜賣商品的嚴(yán)重爭件。由銷售部門開出“發(fā)貨單” 一式6聯(lián).第1聯(lián)“存nr由銷售部門留存?zhèn)淝?并作為統(tǒng)計銷售量 的依據(jù)：第2丨 伐貨耽 丘庫.由倉 I支貨.并登記商加保骨明細(xì) 第3版 I部門進(jìn)仃 會計核丫紅 據(jù)以豈記右關(guān)賬簿

14、：第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)冗證第5聯(lián)交客戶：第6聯(lián)交門.衛(wèi)，據(jù)以對貨物放行應(yīng)建立發(fā)貨甲的相互核對制度，進(jìn)行定期核對.包括第I聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的垓?qū)Γ旱?聯(lián)與鉛3、 6聯(lián)的核對.從上述資料可以看出.公司的內(nèi)部捽制制度在執(zhí)行過稈中.倉陣保伴員、開具發(fā)皈單的諂偉業(yè)務(wù) 保安沒竹嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉仰保伴員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)扳單發(fā)貨.開只發(fā)貨單的 情作業(yè)務(wù)員必薇對發(fā)貨單進(jìn)行編號并頂內(nèi)容的記錄應(yīng)全血、完整，保安應(yīng)根抵介格的貨物放行朕* 放行.并登記車輛號牌鑰告部門經(jīng)理部門內(nèi)部建立對開H的發(fā)貨介進(jìn)廳審枝的制麼.作業(yè)三1現(xiàn)育 涼新成立的單件小批多步驟生產(chǎn)船的的企業(yè)現(xiàn)委托你設(shè)計該企業(yè)的成木計算方法及

15、核算程序 要求：（1）根為實(shí)際借況說明該企業(yè)應(yīng)以什么作為成本計算對線？適合采用哪一種成本計算力法？ （2）根期適用的成本計IT方袪設(shè)計其成本核兌程序的流程.答：（1）根據(jù)實(shí)際倍況，該企業(yè)以產(chǎn)仙批81或訂爐栽成木對象適合釆川分批沐2成木核笄程中的流觀如下：2.請為企業(yè)設(shè)計知期債券購入和處直業(yè)務(wù)處理軒序.答：企業(yè)短期債券購入-般有以下幾個方面：（1由投資業(yè)務(wù)部門編制“短期債券的投資計劃書” 經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)以填制“短期證券購入通知單-一式 兩聯(lián).一聯(lián)留存.一聯(lián)交合計部門審批后交出納部門。(2山納根據(jù)“短期低券購入通知爐”開山支票.經(jīng)審孩喬奈并住記支票登記溥片交證券公司(3) 111納收到證券公司的有價證

16、芬后.根據(jù)證券、支栗存耍及短期證券購入通知單”編制付款憑證. 并據(jù)以住記媒行存款LI記賬。(4會計部門收到何伙憑證及竹關(guān)卯據(jù)后，好記冇關(guān)冊薄及證養(yǎng)投戲甥記溥。企業(yè)短期侑軟處程業(yè)務(wù)處理程序：(1投廉業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場價格及企.業(yè)投用II杯的實(shí)現(xiàn)即L捉出旳期證券出杵申湖 經(jīng)審批肩編 制“矩期證券出何通知單”辦理短期證券的賣出手續(xù).(2會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“短期證券山佶通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付軟憑證.并登 記銀行存款n記札(3) 山納部門根撼會計部門轉(zhuǎn)來的“矩期證券川何通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制付款憑證,并登 記銀行存款日記賬。(4會計稲門根據(jù)山納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及冇關(guān)原始

17、憑證.登記冇關(guān)賬簿及證券投資登記獺3. 頁有一家成立不久的企業(yè),最近固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)較多請為誅企業(yè)設(shè)計一套固定資產(chǎn)核算所需的帳八, 并對這些帳戶的核N用途作簡要說明.答：(irw定簣產(chǎn)賬戶.凡符合固定廉產(chǎn)標(biāo)冷的於產(chǎn)均通過木帳戶核口，木帳戶只核件同定丙產(chǎn)的原值. 企業(yè)應(yīng)按定負(fù)產(chǎn)野記簿-和爭d定資產(chǎn)卡片設(shè)置的固定資產(chǎn)類別.使用部門和毎攻固定廉產(chǎn)設(shè)置(2)在建工程帳戶.凡為建造或修理固定資產(chǎn)【血進(jìn)行的各頂建筑利安裝丄程.包括固定空戶新建丄程、改 擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定棗產(chǎn)安裝工程等發(fā)生的實(shí)床支HE以及改擴(kuò)鋰工程等轉(zhuǎn)入 的固定拆產(chǎn)掙(ft，均通過木帳戶核笳。木帳戶應(yīng)按工程物樂的類別品種

18、設(shè)盤明維賬.H程物站媒戶諫兌木帳戶用于枚t?企業(yè)炸仃的用于建造或修理固定竇產(chǎn)工程頂忖的冷項(xiàng)物奩的實(shí)際 成本.本帳戶應(yīng)按工程物淡的類別、胡種設(shè)置附細(xì)賬。僭計折葉咔戶設(shè)訊 為捉供固定資產(chǎn)的曲位倍息嗣定資產(chǎn)擁耗的價位不血搖沖減國定跡尹哌戶.血 通過木帳戶來專門核算它世BI定(產(chǎn)袱戶的備抵帳戶.木帳戶只進(jìn)行總分類核算.不進(jìn)行明鋼分 類核篩，石妥舎咧從頂怙I定走產(chǎn)的11捉折III.可以根據(jù)同定資產(chǎn)卡片上所記戎的i纟頂固定空產(chǎn)廉價、 折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計算咽宦宙產(chǎn)潔理嚨八 W：1IV; UiK報廢.毀損及對外WWiftJ進(jìn)行的同宦勿產(chǎn)處荒包拆浦理的固定 勿產(chǎn)掙值及其淸理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和淸理收入等，均通過本帳戶核舁.本賬戶應(yīng)按被淸理的 固定複產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。(6)同定胃產(chǎn)減侑準(zhǔn)備-張戶.它核舜介業(yè)網(wǎng)定夜產(chǎn)減的準(zhǔn)備的捉取、恢復(fù)等情況.該休戶足固定胃產(chǎn)掙也 的備抵帳戶.站準(zhǔn)工科減值準(zhǔn)備蛛戶.它垓軒企業(yè)存建丁秤誠值準(zhǔn)備的捉取、恢貝等侑況.該帳戶是右妊丁稈瞅 戶的備抵帳門。作業(yè)四1 諸分別設(shè)計一張短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表？答：(1) 期借款明細(xì)表編制單位：*年 月 H單位:序號借故單位他故金傾借軟H期借枚期限借執(zhí)利凈借枚利也抵押和擔(dān)保備注|合計審核:序號借款金傾利率借入 時間借款 期FU【本忖 息時間下年續(xù)還年初ft年未數(shù)本金利總木金利息合