內(nèi)部審計風向標分析論文

1、內(nèi)部審計風向標分析論文摘要：從闡述內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求出發(fā)，指出內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的互動共進，對提升公司治理效率、不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)所具有的重要作用。 關(guān)鍵詞：公司治理;內(nèi)部控制;內(nèi)部審計 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求 1.1公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題 公司治理要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)、責、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵和監(jiān)督機制的嚴格和周密的控制運行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動、運行、停止。 1.2內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容 隨著全球經(jīng)濟

2、一體進程的加快和跨國公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光，從道德風險轉(zhuǎn)移到管理風險、經(jīng)營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化轉(zhuǎn)變提升為公司價值的最大化，這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務(wù)的重任。 1.3內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段 內(nèi)部審計在健全公司治理機制特別是強化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。與時俱進的內(nèi)部審計，應(yīng)該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動有效性為主線，以促

3、進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內(nèi)部審計就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。 2內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的互動共進，有效提升公司治理效率 2.1內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的“風向標” 我們先從內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢來看，控制的范圍已由傳統(tǒng)的會計控制逐步擴展到管理控制、經(jīng)營控制、風險控制，直到幾乎不能細分的諸多業(yè)務(wù)流程控制，涉及到公司經(jīng)營活動的各個方面。再從內(nèi)部審計的發(fā)展軌跡來看，內(nèi)部審計的重點由傳統(tǒng)的以查錯糾弊為主的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計、效益審計和風險審計，審計職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督評價拓展為監(jiān)督評價與咨詢，由“監(jiān)督導向型”向“服務(wù)導向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計目標也由監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)楦?/p>

4、進內(nèi)部控制系統(tǒng)。兩者之間存在著明顯的互動共進關(guān)系，內(nèi)部控制的方向就是內(nèi)部審計的方向，內(nèi)部控制的內(nèi)容就是內(nèi)部審計的內(nèi)容，內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位就是內(nèi)部審計的重點。內(nèi)部控制重點的轉(zhuǎn)移，客觀推動了內(nèi)部審計重點的隨動和轉(zhuǎn)移?？刂票容^健全有效，審計范圍就可以適當縮小，抽取的樣本就可以適當縮小，審計風險就得到控制。 2.2內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的“測試儀” 近年來，內(nèi)部審計最重要的理念創(chuàng)新，就是強調(diào)內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)，最明確的發(fā)展方向，就是“內(nèi)部審計要以事前、事中審計為主”。內(nèi)部審計方式要從以結(jié)果為審計對象轉(zhuǎn)化為以過程和結(jié)果為審計對象，既注意對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計；要從以對某一時間點的靜態(tài)情況審計轉(zhuǎn)化為

5、對全過程的動態(tài)情況審計，既注意靜態(tài)下的內(nèi)控水平的審計，更注重過程有效性的審計。內(nèi)部控制力度的大小，控制效果的優(yōu)劣，檢驗的標準和手段主要通過內(nèi)部審計測試來完成，內(nèi)部審計始終充當著發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺點的重要角色，充當著內(nèi)部控制制度的測試者、監(jiān)督者和信息反饋者。 2.3內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的互動共進，是公司治理創(chuàng)新的“助推器” （1）有助于及早發(fā)現(xiàn)公司治理的潛在風險。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制有效性的評價，不但揭露和制約各種不道德和不規(guī)范的行為，防止給公司造成各種不良后果，同時也能及早發(fā)現(xiàn)有待于治理的重點風險區(qū)域，防患于未然，豐富公司治理的內(nèi)涵。 （2）有助于促進控制系統(tǒng)的改進完善。通過兩者互動共進可以發(fā)

6、現(xiàn)控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，揭示公司治理存在的潛在風險，提出可行的改進意見和方案，使控制系統(tǒng)更為有效的運行。 （3）有助于信息傳遞的全面真實。內(nèi)部審計以獨立身份，以審計報告的形式向相關(guān)部門提供真實信息，從而促進決策層的科學決策，提升公司治理的功能和價值，也部分解決了委托人和代理人之間“信息不對稱”的問題。 （4）有助于監(jiān)事會職能的落實和延伸。在公司經(jīng)理結(jié)構(gòu)中，監(jiān)事會由于受到多方的因素制約，只能局限于對公司高管層的監(jiān)督，對授權(quán)代理的中低層基本處于盲區(qū)，致使公司治理架構(gòu)中監(jiān)事會的職能控制無法落實。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的互動，使不同層次的授權(quán)和代理狀況得以全面反映，有助于形成自上而下、自下而上的全方位

7、監(jiān)控，從而落實和延伸了監(jiān)事會的職能。3開展內(nèi)控制度評審，構(gòu)筑內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的互動平臺 3.1內(nèi)部控制制度評審的內(nèi)容 （1）控制環(huán)境評價包括公司對面臨的不斷變化的市場環(huán)境，是否具有快速反應(yīng)的能力，各項經(jīng)營活動的復(fù)雜程度，各項制度是否健全和有效，業(yè)績考核和激勵機制是否有效運行，組織結(jié)構(gòu)是否合理。 （）風險管理評價的評價重點是企業(yè)現(xiàn)實和潛在的風險、對發(fā)生的風險是否有能力處理。 （）控制活動評價是評價活動的適當性和有效性，提醒管理層注意控制各環(huán)節(jié)的強弱，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，并且能及時地采取糾正措施。 （）信息與溝通評價是評價組織獲取及處理信息的能力。重點是信息獲取、處理、傳送、安

8、全等有效性。 （）監(jiān)督的評價的重點是評價監(jiān)督機制是否執(zhí)行并有效。 3.2內(nèi)部控制制度審評的具體步驟 （1）確定內(nèi)控制度評審的審計程序和方法。 （2）通過對審計單位經(jīng)濟信息的可信賴度的判斷，決定審計抽樣樣本量多少。 （3）進行內(nèi)部制度的實際測試，了解被審計單位的內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況。 （4）獲得被審計單位內(nèi)部控制建立和運行的信息，向單位領(lǐng)導提供內(nèi)部控制的審計結(jié)果，為領(lǐng)導決策服務(wù)。 （5）向被審計單位提出“管理建議書”或“內(nèi)部控制缺陷報告”。 （6）收集審計結(jié)果的反饋意見。 4開展內(nèi)部控制制度評審的體會 內(nèi)部控制評審已成為內(nèi)部審計重要的工作內(nèi)容之一，開展內(nèi)控制度審計評審，既是企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的需

9、要，也是實現(xiàn)內(nèi)部審計工作重心轉(zhuǎn)移、方法創(chuàng)新的新機遇。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的良性互動、相互依存、相互前進，共同推動了公司治理的效率提高和機制優(yōu)化，從而為實現(xiàn)公司價值最大化發(fā)揮出更大的作用。 通過近幾年內(nèi)控審計的初步探索，人們改變了以往被審單位認為審計就是查賬的看法，拓寬了審計人員的工作思路和方法，抓住了企業(yè)管理中的關(guān)鍵，也為提高審計工作效率和工作質(zhì)量提供了手段。在審計工作中，我們體會到切實做好各項工作，必須上下齊心、全員參與、共同努力才能實現(xiàn)工作目標。在對內(nèi)部控制制度的審計過程中，要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程內(nèi)部控制體系的建立健全情況，掌握了規(guī)章制度的落實情況和執(zhí)行的效果。最終通過審計，揭示出企業(yè)內(nèi)部在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)和存在的主要問題，分析問題產(chǎn)生的主客觀原因并提出整改意見，將公司治理工作原則落到實處。 隨著內(nèi)部控制制度的全面實施，內(nèi)部審計