固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細表》填報示例（Word）

1、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）之附表2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表填報示例一、生物藥品制造業(yè)等六大行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表填報方法（一）固定資產(chǎn)會計和稅收均采取加速折舊方法例1、A企業(yè)屬于專用設(shè)備制造業(yè)，2014年12月購進一臺全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用，價值360萬元。該設(shè)備會計折舊年限為6年，稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。分析：A企業(yè)屬于生物醫(yī)藥制造業(yè)等六大行業(yè)，根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定，可對2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)享受加速折舊

2、優(yōu)惠。該企業(yè)采取縮短折舊年限方式對該類資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，折舊年限縮短為6年（1060%=6），與會計折舊年限一致。A企業(yè)雖然因稅法與會計折舊金額一致，無需進行納稅調(diào)整，但仍然需要在預(yù)繳申報的同時附報相關(guān)報表，2015年度一季度預(yù)繳申報需填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表，第二季度預(yù)繳申報啟用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類，2015年版），需要同時填報附表2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表，將稅法實際加速折舊額減去假定采取直線法所提取的“正常折舊”額的差額，填入“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”相關(guān)列次，不需要在預(yù)繳申報表主表上填報。此例中法定最低折舊年限為10年，當(dāng)季正常折舊額為

3、9萬元，本期加速折舊額為15萬元，當(dāng)季加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為6萬元。行次項 目是否適用加速折舊優(yōu)惠（稅總2014年64號公告）機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值本期稅收加速折舊（扣除）額累計稅收加速折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額4567=1+48910=2+511=10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、允許加速折舊的固定資產(chǎn)2 （二）專用設(shè)備制造業(yè)360000015000030000036000009000015

4、0000600001800003000001200002-1其中：稅、會一致按加速折舊處理的固定資產(chǎn)是36000001500003000003600000*90000150000 *60000*180000300000 *1200002-2稅、會處理不一致，會計未按加速折舊處理的固定資產(chǎn)否7合 計中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表(A類，2015年版) 附表2固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表 所屬期：2015.1.1-2015.6.30 金額：元（二）會計上未采取加速折舊方法，稅收上采取加速折舊方法例2、B企業(yè)屬于生物藥品制造業(yè)，2014年12月購進一臺全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用，該

5、設(shè)備價值360萬元。該設(shè)備會計折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。分析：B企業(yè)屬于生物醫(yī)藥制造業(yè)等六大行業(yè)，根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）可對2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠。該企業(yè)稅收上采取縮短折舊年限方式，折舊年限縮短為6年（1060%=6）。2015年度一季度預(yù)繳申報需填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表，第二季度預(yù)繳申報啟用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類，2015年版），需要同時填報附表2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表，稅收上加速折舊與會計上未加速折舊的差額，填入“納稅調(diào)整

6、額”一列進行納稅調(diào)減。本例中，第二季度會計上折舊額為9萬元（360（1012）3=9），稅收上加速折舊額為15萬元（360（612）3=15），稅會處理不一致，其差額6萬元應(yīng)該填入第11列“納稅調(diào)減額”，同時轉(zhuǎn)入中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）第7行次“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”。中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表(A類，2015年版) 附表2固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表所屬期：2015.1.1-2015.6.30 金額：元行次項 目是否適用加速折舊優(yōu)惠（稅總2014年64號公告）機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值本期稅收加速折舊（扣除）額累

7、計稅收加速折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額4567=1+48910=2+511=10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、允許加速折舊的固定資產(chǎn)2 （二）生物藥品制造業(yè)3600000150000300000360000090000150000600001800003000001200002-1其中：稅、會一致按加速折舊處理的固定資產(chǎn)否2-2稅、會處理不一致，會計未按加速折舊處理的固定資產(chǎn)是360000015000

8、03000003600000900001500006000018000030000012000013合 計(三) 稅收上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計上未加速折舊例3、C企業(yè)屬于專用設(shè)備制造業(yè),2014年12月購進一臺全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用，價值360萬元，該類設(shè)備會計折舊年限為6年。2015年3月又購進一件生產(chǎn)工具并在當(dāng)月投入使用,價值180萬元,該類資產(chǎn)會計折舊年限為5年。暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。分析:C企業(yè)屬于生物醫(yī)藥制造業(yè)等六大行業(yè)，根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）可對2014年1月1日后購進的固

9、定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠。生產(chǎn)設(shè)備稅收上規(guī)定的最低折舊年限為10年,生產(chǎn)工具稅收上規(guī)定的最低折舊年限是5年，C企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，那么生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限縮短為6年（1060%=6），生產(chǎn)工具的折舊年限縮短為3年（560%=3），稅收上采取加速折舊方法，但是會計上對部分資產(chǎn)采取了加速折舊方法,對另一部分資產(chǎn)未采取加速折舊方法。C企業(yè)2015年度第二季度預(yù)繳申報時，需填報附表2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表，在江蘇省地稅局的網(wǎng)報系統(tǒng)中，要將稅會處理一致的和稅會處理不一致的分不同的行次進行填報。本例中，價值360萬元的生產(chǎn)設(shè)備，稅會處理一致，都采取了加速折舊的方法，無需納稅調(diào)整，二季度正常折

10、舊額為9萬元，加速折舊金額為15萬元，其差額6萬元填入“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”列次。價值180萬元的生產(chǎn)工具，稅會處理不一致，會計上按正常折舊年限5年計提折舊，當(dāng)季會計折舊為9萬元，稅收上加速折舊，按3年計提折舊，當(dāng)季加速折舊金額為15萬元，當(dāng)季納稅調(diào)減6萬元，填入“納稅調(diào)整額”列次，并同時轉(zhuǎn)入中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）第7行次“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”。稅務(wù)機關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，進行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作，本例中C企業(yè)二季度享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠12萬元。中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表(A

11、類，2015年版) 附表2固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表所屬期：2015.1.1-2015.6.30 金額：元行次項 目是否適用加速折舊優(yōu)惠（稅總2014年64號公告）機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值本期稅收加速折舊（扣除）額累計稅收加速折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額4567=1+48910=2+511=10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、允許加速折舊的固定資產(chǎn)2（二）專用設(shè)備制造業(yè)540000030000

12、045000054000009000090000300000600006000090000180000450000600001200002-1其中：稅、會一致按加速折舊處理的固定資產(chǎn) 是36000001500003000003600000*90000150000*60000*180000300000*1200002-2 稅、會處理不一致，會計未按加速折舊處理的固定資產(chǎn)是1800000150000150000180000090000900007合 計二、其他行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表填報方法（一）固定資產(chǎn)會計和稅收上均采取加速折舊方

13、法。例4、D企業(yè)屬于六大行業(yè)之外的其他行業(yè)，2015年3月購進一件全新的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具并當(dāng)月投入使用，單位價值為4500元，會計上一次性扣除處理，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。分析：D企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，單位價值不超過5000元，根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）規(guī)定，企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，在2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此企業(yè)可以在當(dāng)期計算應(yīng)納稅所得額時一次性扣除，在2015年度二季度預(yù)繳申報時同時填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表。D企業(yè)在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，因稅法與

14、會計處理一致，所以無需納稅調(diào)整，也不需要在預(yù)繳主表上填報。稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的工具，最低折舊年限為5年，因此當(dāng)季正常折舊金額應(yīng)該為225元,稅法實際加速折舊額減去假定未采取加速折舊的“正常折舊”額的差額為4275元（4500-225=4275），填入“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”列次。行次 項目是否適用加速折舊優(yōu)惠（稅總2014年64號公告）機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值本期稅收加速折舊（扣除）額累計稅收加速折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額4567

15、=1+48910=2+511=10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-1413二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)6（二）單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn) 6-1其中：稅、會一致按一次性扣除處理的固定資產(chǎn)是4500450045004500*2254500*4275*2254500*42756-2稅、會處理不一致，會計按折舊處理的固定資產(chǎn)否13合 計中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表(A類，2015年版) 附表2固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細表所屬期：2015.1.1-2015.6.30 單位：元（二）會計上未采取加速折舊方法，稅收上采取加速折舊方法例5、E企業(yè)屬

16、于六大行業(yè)之外的其他行業(yè)，2014年12月購進一臺全新的設(shè)備專門用于研發(fā)，單位價值為360萬元，該類資產(chǎn)會計折舊年限為10年。暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。分析：根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號）可對2014年1月1日后購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，享受加速折舊優(yōu)惠。E企業(yè)購進并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元，可按采取縮短折舊年限方式，折舊年限縮短為6年（1060%=6）。從2015年度一季度預(yù)繳申報需填報固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表，第二季度預(yù)繳申報啟用中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A

17、類，2015年版），需要同時填報附表2固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細表，江蘇省地稅局的網(wǎng)上申報系統(tǒng)中，在“允許加速折舊的固定資產(chǎn)”項目下第2行次選擇“（七）其他行業(yè)（單位價值超過100萬元的專門研發(fā)儀器）”，將相關(guān)數(shù)據(jù)歸于此類。稅收上加速折舊與會計上未加速折舊的差額，填入“納稅調(diào)整額”一列進行納稅調(diào)減，本例中，會計上當(dāng)季折舊金額為9萬元，稅收上加速折舊金額為15萬元，納稅調(diào)減6萬元填入第11列“納稅調(diào)整額”，并同時轉(zhuǎn)入中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）第7行次“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”。行次 項目是否適用加速折舊優(yōu)惠（稅總2014年64號公告）機器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值本期稅收加速折舊（扣除）額累計稅收加速折舊（扣除）額原值本期折舊（扣除）額累計折舊（扣除）額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收加速折舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額4567=1+48910=2+511=10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、允許加速折舊的固定資產(chǎn)2（七）其他行業(yè)（單位價值超過100萬元的專門研發(fā)儀器設(shè)備）36000001500003000003