進一步完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控機制

1、進一步完善國有商業(yè)銀行內(nèi)控機制商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，是銀行進行經(jīng)營活動中為保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而采取的一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)功能的業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)等五個主要方面。商業(yè)銀行內(nèi)部控制在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，理論準備和實踐都還很不足，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，影響了安全經(jīng)營和發(fā)展。因此，強化和完善內(nèi)部控制機制既要堅持依法經(jīng)營、穩(wěn)健經(jīng)營等基本原則，還應(yīng)注意和著力處理好“樹立正確的內(nèi)部控制機制建設(shè)的指導(dǎo)思想和目標”等諸多方面的問題，從而使內(nèi)部控制機制得以進一步強化，并盡快發(fā)揮重要作用。一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，是銀行在經(jīng)營活動中，為明確銀行內(nèi)部各部門的職責權(quán)限，提高工作效率和質(zhì)量，保

2、證金融資產(chǎn)安全和完整，確保會計數(shù)據(jù)的真實可靠，保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)而采取的一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)功能的業(yè)務(wù)控制方法、措施和程序的總稱。從國內(nèi)外金融機構(gòu)內(nèi)部控制的實踐經(jīng)驗看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制所包括的基本內(nèi)容，首先是要確定銀行內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)和各個職能部門擁有的職權(quán)和應(yīng)承擔的責任，以及據(jù)以確定他們在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時所處的地位作用；其二是明確處理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)定的程序和手續(xù)，即每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要經(jīng)過哪些手續(xù)；其三是要制定處理一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的人員之間相互制約的方式，即某一人處理的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過他人的核準和同意，是否置于他人的監(jiān)督之下，相互之間能否形成制約關(guān)系。其基本目標就是防范風險，保證安全運行，保證銀行

3、合規(guī)合法經(jīng)營；確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行；保證決策信息真實、完整、可靠；促進各部門提高工作效率。其基本構(gòu)成要素主要有：（一）有效的決策控制系統(tǒng)。其一是決策權(quán)力制衡機制和明確的經(jīng)營方針?？v觀我國商業(yè)銀行存在的信貸風險、違規(guī)經(jīng)營、大案要案等等問題，大多與權(quán)力失衡、決策失控有關(guān)系，所以應(yīng)提高決策制衡機制的作用，并明確經(jīng)營方針，促進內(nèi)控系統(tǒng)的有效運行。其二是制定各種管理政策。它包括信貸“三查”，“貸、審、查”三分離，資產(chǎn)負債管理和信貸管理政策等。其三是合理的授權(quán)分責。商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)是由各級管理人員和在崗人員完成的。賦予各級人員合理的權(quán)限是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。因此商業(yè)銀行應(yīng)當按照各自經(jīng)營活動的性

4、質(zhì)和功能，建立符合國家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分級分口”管理和“授權(quán)有限”的管理制度，針對部門的工作性質(zhì)、人員崗位職責，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責權(quán)限。各級管理操作人員要在各自的崗位上，按所授予的權(quán)限開展工作，并對各自職責范圍的工作負責。其四是恰當?shù)牟块T崗位職責分離。這是內(nèi)部控制獨立性的具體體現(xiàn)。合理的職能分工和恰當?shù)呢熑畏蛛x能夠使各部門、各崗位人員各司其職，在各自的工作范圍內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù)。同時一項任務(wù)不應(yīng)由一個部門或一個人從頭至尾地完成，而是互相配合、互相監(jiān)督完成，保證各個工作環(huán)節(jié)的完整和安全。（二）有效的執(zhí)行保障系統(tǒng)。一方面是制定嚴格的工作程序。這是銀行為保證各項業(yè)務(wù)按一定程序有效運行而規(guī)定的

5、業(yè)務(wù)處理過程必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷的順序，在內(nèi)控體系中占有很重要的位置。另一方面是完善的信息資料保全機制。商業(yè)銀行必須全面、及時、真實地記載每一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)，正確地進行會計核算、業(yè)務(wù)核算及統(tǒng)計核算，建立完整的會計、統(tǒng)計和各種業(yè)務(wù)資料檔案，并妥善保管，以確保會計原始記錄、合同契約等各種信息資料數(shù)據(jù)的真實完整；建立健全計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用操作管理制度，確保各項資產(chǎn)、核算系統(tǒng)和支付系統(tǒng)的安全有效運行。（三）有效的監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)。一是內(nèi)部核查制度。內(nèi)部核查制度是各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運作過程中的一種不間斷檢查制度，可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)審批手續(xù)，執(zhí)行授權(quán)授信的重要手段；

6、在業(yè)務(wù)過程中對文件的核查和簽署，可以做到有據(jù)可查，責任明確；同時相互核查也是保證資產(chǎn)和交易安全完整的基礎(chǔ)。二是預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯誤和問題，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題所在，防患于未然，減少失誤和損失。（四）規(guī)范人事管理制度的措施。主要包括人員培訓制度化、規(guī)范化和崗位輪換制度。崗位輪換制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，可使員工了解更多的業(yè)務(wù)和部門，從而得到全面的鍛煉和發(fā)展，成為業(yè)務(wù)的多面手和綜合管理人才，可有效地規(guī)避因一人長期負責一個部門或崗位而產(chǎn)生的各種弊端。（五）獨立的、有權(quán)威性的內(nèi)部稽核監(jiān)督系統(tǒng)。商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核是一種獨立的事后評價活動。它在定期或不定期地

7、評價商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)活動的同時，也要對內(nèi)部控制的狀況及時作出評價。因此，它是各項內(nèi)部控制措施行之有效實施的重要保證。商業(yè)銀行的稽核部門要先確立綜合性的內(nèi)部監(jiān)督職責，必須對一級法人負責，以保證其獨立履行監(jiān)督反饋職能。商業(yè)銀行要作出制度規(guī)定，保證內(nèi)部稽核部門的獨立性和權(quán)威性，同時建立稽核處罰制度和稽核檢查制度，督促各項內(nèi)部管理措施和規(guī)章制度的貫徹實施。除此而外，隨著科技的發(fā)展和銀行電子化水平的迅速提高，商業(yè)銀行內(nèi)部控制還應(yīng)包括完善的信息資料保全系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作的電子化控制系統(tǒng)兩個重要內(nèi)容和要素。二、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及薄弱環(huán)節(jié)我們也應(yīng)清楚地看到，盡管在我國國有商業(yè)銀行中，從管理行到基層行，

8、基本上都制定了一套內(nèi)部控制制度，普遍建立起對分支機構(gòu)的授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)制度，完善貸款風險防范機制，逐級成立了信貸審查委員會和信貸資產(chǎn)質(zhì)量管理委員會，實行了審、貸分離制度；加強資產(chǎn)負債管理，普遍成立了資產(chǎn)負債比例管理委員會，建立了資產(chǎn)負債監(jiān)測制度，定期考核資產(chǎn)負債比例的各項指標；建立健全外匯資金交易業(yè)務(wù)的風險管理制度和有效的內(nèi)部稽核制度，有的已經(jīng)相當健全和完善，內(nèi)部控制的組織架構(gòu)也基本健全。但商業(yè)銀行內(nèi)部控制在我國仍屬于一個較新的領(lǐng)域，理論準備和實踐經(jīng)驗都還不足，內(nèi)部控制的實施還處于初始的自發(fā)階段。我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控機制建設(shè)還不完善，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)：（一）現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度不健全。商業(yè)銀行內(nèi)

9、控制度的一個顯而易見的問題是內(nèi)控制度本身的不完善及體系間的相互脫節(jié)。其表現(xiàn)在于：一是內(nèi)控制度牽制乏力。一些銀行內(nèi)部控制制度在部門與部門之間不僅是相互割裂的，有的甚至是相互抵觸的。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，結(jié)果存款經(jīng)營“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來越不合理，與銀行的利潤目標嚴重背離。二是缺乏一個賞罰有度的獎懲制度規(guī)定。目前有的銀行不僅對違規(guī)違法亂紀人員沒有明晰的處罰條款，更無相應(yīng)的執(zhí)行主體。如多年以來對信貸人員放款造成風險損失怎樣處理就無制度規(guī)定，致使責、權(quán)、利脫節(jié)，放款的不收款，收款的不放款，貸款風險無法得到控制。三是內(nèi)控制度不適應(yīng)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在會計核算手段日趨高效化、

10、科學化的同時，原有的監(jiān)督制約機制已不適應(yīng)新興業(yè)務(wù)及外幣業(yè)務(wù)的需要。相應(yīng)的會計電算化的內(nèi)控措施沒有及時配套，形成了內(nèi)控領(lǐng)域的空白點。會計部門缺乏即懂業(yè)務(wù)又懂微機的復(fù)合型人才，能對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力，以致微機作案時有發(fā)生。如將計算機主機密碼或密押機密碼口令隨便泄露，無關(guān)人員業(yè)務(wù)繁忙時終端操作員同時操作主機；外匯業(yè)務(wù)微機操作人員不經(jīng)過密押及電傳崗位編押發(fā)電，將銀行資金調(diào)到境外；信用卡部人員采取內(nèi)外勾結(jié)的方式，假冒授權(quán)，造成惡意透支等，對銀行資金構(gòu)成嚴重威脅。（二）有章不循，違章操作，制度不落實。制度是對業(yè)務(wù)處理過程做出的硬性規(guī)定。從對銀行現(xiàn)行制度的分析中可以看到，在經(jīng)營管理過程中，很多內(nèi)控

11、制度是健全的，行之有效的。問題在于一些制度流于形式，沒有真正得到貫徹落實。由于人為地減少控制和制約控制操作，以致銀行內(nèi)部控制機制變形，失去了應(yīng)有的剛性。當前各商業(yè)銀行內(nèi)部各崗位不同程度地存在有章不循的問題。一是會計、出納、信貸等操作崗位有些關(guān)鍵控制點的規(guī)定沒有落實到位。如在會計出納操作崗上，對業(yè)務(wù)印章、密押以及有價票證和重要空白憑證及臨柜人數(shù)的管理控制規(guī)定在形式上是硬的，但在實際執(zhí)行中往往因缺員或個人素質(zhì)等因素的制約而沒有照章嚴格執(zhí)行，結(jié)果因詐騙引發(fā)了經(jīng)濟案件；在信貸操作崗位上，項目評估、審貸分離不可謂不是好制度，但也往往因某些領(lǐng)導(dǎo)者的私下融通或具體執(zhí)行人的營私而扭曲變形。二是管理崗的人員缺位

12、，職責游離，使監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)。如坐班主任的班中監(jiān)督制，主要是對業(yè)務(wù)工作實施動態(tài)監(jiān)督，但在實際工作中坐班主任或補崗填缺或頂崗操作，其本身的職責無法履行。三是職能監(jiān)督崗的作用不力。職能監(jiān)督崗包括稽核、紀檢、監(jiān)察部門的再監(jiān)督。這些監(jiān)督在商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中稱為法制性控制，它是以國家法規(guī)和金融規(guī)章制度為準繩的。因而不僅其地位不容忽視，而且應(yīng)具有相對獨立性和權(quán)威性。但現(xiàn)實情況是一些再監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè)。由于再監(jiān)督機構(gòu)“既向本行負責，又向上級行職能部門負責”，再監(jiān)督實際上陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈。結(jié)果，稽核部門查出的問題，如果是行長的，自然不能也不敢曝光，如果是下屬人員的，也怕影響政績，行長臉上

13、無光，最終仍是“大事化小，小事化了”。審計難、上報難、處理難的“三難”問題依然沒有得到根本的解決。（三）對決策者的決策權(quán)和分支機構(gòu)缺乏有效的控制。目前我國商業(yè)銀行實行的是一級法人下的分級行長負責制。銀行內(nèi)部經(jīng)營管理由行長負責，行長既是國有資產(chǎn)所有者的代表，又是企業(yè)法人代表；既是銀行經(jīng)營決策者，又是經(jīng)營管理運行的執(zhí)行者。法人治理結(jié)構(gòu)基本上就是行長一個層次，從而形成“內(nèi)部人”控制。在目前實行的內(nèi)控制度中，對領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力方面缺乏應(yīng)有的控制機制，行長個人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責任行為沒有操作性強的規(guī)范的制度制約。行長負責常常是無人負責，導(dǎo)致發(fā)放貸款等經(jīng)營中的決策失誤時有發(fā)生，違規(guī)經(jīng)營、越權(quán)經(jīng)營屢見不鮮，形

14、成風險和損失。一家商業(yè)銀行如果長期對分支機構(gòu)失去控制，就可能危及商業(yè)銀行法人整體的生存和發(fā)展。英國巴林銀行倒閉、日本大和銀行巨額虧損等國際商業(yè)銀行風險均是由于對分支機構(gòu)失去控制造成的。實踐證明，沒有內(nèi)控制度和規(guī)定不行，有了制度和規(guī)定而沒有有效的監(jiān)督和控制則更不行。（四）商業(yè)銀行內(nèi)部之間、崗位之間缺乏必要的制約和監(jiān)督機制。上下級行各部門自成體系，各自為政，部門之間缺乏協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督功能，是國有商業(yè)銀行普遍存在的問題。如：按要求計劃信息部門則以通過報表、項目電報等監(jiān)督制約信貸部門，會計部門可以通過帳表監(jiān)督制約計劃部門，同時兩部門之間又可相互監(jiān)督制約，但由于沒有相互協(xié)調(diào)的責任機制，相互間的監(jiān)督作用

15、沒有很好的發(fā)揮出來。更有甚者，部門之間發(fā)現(xiàn)問題不是督促改正，而是調(diào)整賬表、隱瞞其他部門的違規(guī)行為，任其發(fā)展，以致造成嚴重后果之后才被發(fā)現(xiàn)的情況時有發(fā)生。此外，辦理業(yè)務(wù)和各崗位人員之間的制約和監(jiān)督不力，如換人復(fù)核、錢賬分管制度沒有很好落實，以致造成有的業(yè)務(wù)人員挪用庫款、空開存單、涂改票據(jù)等。（五）風險控制系統(tǒng)不健全。風險控制是我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的一個難點問題。也是一個薄弱環(huán)節(jié)。目前各金融機構(gòu)以整體風險控制為目標的資產(chǎn)負債比例管理處于軟約束階段。以局部風險控制為內(nèi)涵的授權(quán)分責管理還需要嚴格，缺乏具體風險評估及控制為核心的信貸風險管理監(jiān)控、交易風險管理監(jiān)控的手段，管理制度和評估方法也極不完善。資

16、金交易、貸款發(fā)放、債券買賣沒有實行風險管理，決策部門、交易部門不能據(jù)此做出正確決策和實行預(yù)警管理，業(yè)務(wù)交易一開始就隱藏著難以預(yù)測的風險。（六）內(nèi)部稽核監(jiān)督職能作用未能充分發(fā)揮。這主要表現(xiàn)為：第一，內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性和權(quán)威性不夠。各商業(yè)銀行行使內(nèi)部監(jiān)督的職能部門主要是稽核部門，大多數(shù)銀行的稽核部門由一位副行長分管。這樣，稽核部門對該副行長分管范圍以外的業(yè)務(wù)部門所進行的內(nèi)部稽核可能會受到不必要的干預(yù)，內(nèi)部稽核所發(fā)現(xiàn)的問題又有可能超出了該副行長的分管范圍而無法及時、妥當?shù)靥幚?，而且行長也難以通過系統(tǒng)以外的渠道，及時了解和把握業(yè)務(wù)運作過程中存在的問題。另外，稽核報告的質(zhì)量尚未達到應(yīng)有的水平，難以引起

17、各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門對內(nèi)部稽核的重視。第二，內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員素質(zhì)適應(yīng)不了日益擴大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要。第三，內(nèi)部稽核的頻率偏低，覆蓋面不夠。這樣，內(nèi)部稽核部門就無法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)運作和經(jīng)營狀況，無法及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題或苗頭，也難以得出有針對性和建設(shè)性的意見，第四，稽核監(jiān)督在履行職責中存在嚴重滯后性。如發(fā)現(xiàn)違法亂紀章、違規(guī)問題積累成堆了才去處理，管理漏洞大了才去堵塞。三、建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制應(yīng)遵循的幾個主要原則按照什么樣的原則來建立內(nèi)部控制機制，是關(guān)系到內(nèi)部控制能否真正發(fā)揮控制作用的關(guān)鍵。一般來說，商業(yè)銀行按照下列原則來建立內(nèi)部控制機制：（一）依法經(jīng)營原則。依法

18、經(jīng)營是商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的基本指導(dǎo)思想，是防范各種風險的首要原則。一些金融機構(gòu)出問題，要么出在有法不依，有章不循，要么出在內(nèi)部制約跟不上，稽核監(jiān)管不得力。目前，銀行法、票據(jù)法、擔保法、公司法、利率管理暫行條例、現(xiàn)金管理暫行條例、貸款通則，以及信貸資金管理、資產(chǎn)負債比例管理、財務(wù)會計制度等方面的經(jīng)濟、金融大法和制度，都有已相繼出臺，商業(yè)銀行建立內(nèi)控制度，必須遵循這些法律、法規(guī)、制度，在合法、合規(guī)的前提下，制定業(yè)務(wù)政策、操作規(guī)程和經(jīng)營管理各項制度。此外，在資金與管理上，還要符合國家產(chǎn)業(yè)政策、貨幣政策及中央銀行一些階段性宏觀調(diào)控要求。（二）穩(wěn)健經(jīng)營原則。穩(wěn)健經(jīng)營是商業(yè)銀行建立內(nèi)控制度的基本出發(fā)點。

19、所謂穩(wěn)健經(jīng)營，就是要按照集約經(jīng)營的要求，在提高效益的前提下，各項業(yè)務(wù)做到有質(zhì)量地發(fā)展。在計劃經(jīng)濟體制下，我國一些金融機構(gòu)習慣于粗放經(jīng)營、重開拓、輕管理，重速度、輕質(zhì)量，重規(guī)模、輕效益。一講發(fā)展業(yè)務(wù)，就是不計成本抓存款，不顧風險放貸款，網(wǎng)點、人員增加很快，而內(nèi)部管理制度、干部和員工培養(yǎng)、稽核監(jiān)督跟隨不上，大大落后于發(fā)展，導(dǎo)致不良資產(chǎn)和各種風險在資產(chǎn)擴張的同時迅速積累起來，資產(chǎn)規(guī)模擴大，經(jīng)營效益下降。這就要求我們既要處理好改革、發(fā)展與管理之間的關(guān)系，又要處理好速度、風險與收益之間的關(guān)系。要根據(jù)各方面的條件，實事求是地制定發(fā)展計劃，發(fā)展速度。要因時、因地、因行制宜。只有穩(wěn)健經(jīng)營，才能為建立和落實內(nèi)控

20、制度提供現(xiàn)實基礎(chǔ)和條件。（三）權(quán)力制衡原則。按照管理學原理，責、權(quán)、利要對等，各級主管要在授權(quán)的范圍內(nèi)實施管理，各項權(quán)力在制衡的條件下正確使用。作為一級法人的商業(yè)銀行，要按照分級經(jīng)營、分類授權(quán)的原則，建立完善的經(jīng)營授權(quán)制度。比如貸款的審批、信用證的開立、大額匯票簽發(fā)、大額現(xiàn)金和費用的支付都有明確的各級審批權(quán)限。授權(quán)既要根據(jù)職位，也要充分考慮執(zhí)權(quán)者的管理能力和經(jīng)營業(yè)績，根據(jù)不同的情況，科學地授予適度的權(quán)力。為保證權(quán)力的正確使用，還應(yīng)制定各項規(guī)章制度的操作規(guī)程，以規(guī)范用權(quán)行為，防止越權(quán)經(jīng)營、違章經(jīng)營的發(fā)生。（四）程序制約的原則。在銀行業(yè)務(wù)中，無論是主動負債、對外授信，還是中介代理業(yè)務(wù)運作的每一個環(huán)

21、節(jié)，都有應(yīng)該相互制約，后道工序制約前道工序，事后制約事前，復(fù)核制約記賬，會計制約出納，審查制約調(diào)查，切忌由一個人不受制約地單獨完成一筆業(yè)務(wù)。（五）全過程控制原則。由于對外授信有一個時間周期，如貸款、拆放資金要經(jīng)過營銷調(diào)查、審查、追討回收的過程，開立信用證、承兌匯票也有一個過程。在這個周期中，銀行都有要把風險管理放在第一位。任何一個階段出現(xiàn)問題，風險損失就會成為現(xiàn)實。因此，全過程控制顯得十分重要。通過反饋機制，發(fā)現(xiàn)苗頭，及時采取措施，化解風險，促使資產(chǎn)。四、國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制建設(shè)的幾個重點環(huán)節(jié)依據(jù)內(nèi)部控制理論的基本原理，建立和健全國有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制，應(yīng)重點解決以下幾個方面的問題：（

22、一）建立適應(yīng)市場運行機制的經(jīng)營調(diào)控系統(tǒng)國有商業(yè)銀行應(yīng)遵循市場供求和經(jīng)濟協(xié)作的原則，改革現(xiàn)有的商業(yè)銀行組織體制，從防范風險和提高經(jīng)營效益的實際需要出發(fā)，對分支機構(gòu)和內(nèi)控機構(gòu)進行改組和完善，將經(jīng)營目標從規(guī)范擴張型和利潤導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變?yōu)樽非筱y行自身價值最大化。但價值最大化還應(yīng)考慮風險因素和銀行信譽等無形價值。只有在這種經(jīng)營思想的指導(dǎo)下，銀行才有可能真正將內(nèi)控擺到其相應(yīng)的重要地位。切實注重對人的監(jiān)管和控制，根據(jù)員工的能力大小、素質(zhì)高低、性格品行，選派到適當?shù)膷徫徊⑦M行必要的授權(quán)。實行員工每年強制休假制度，休假期間由稽核小組對其業(yè)績進行客觀考評。強化員工終身素質(zhì)教育。不僅注重能力素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)的培訓，更應(yīng)注

23、重員工的人格和道德價值觀的培養(yǎng)和提高，增強員工的參與意識和工作熱情。明確稽核評價標準、稽核評價程序和方法，充分體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、有效性及內(nèi)部稽核的獨立性。（二）健全內(nèi)部控制工作系統(tǒng)健全內(nèi)部控制工作系統(tǒng)的關(guān)鍵是完善授權(quán)制度，以加強對分支機構(gòu)的控制。適當授權(quán)的主要目的在于保證交易是管理人員在其授予權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的，這在我國國有獨資商業(yè)銀行內(nèi)部控制中有重要意義。國有商業(yè)銀行實行“一級法人”制度，所有的風險由總行承擔。那么，總行就應(yīng)當對分行做到與此責任相當?shù)目刂?。目前的“?nèi)部授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)”對各級分支機構(gòu)享有的權(quán)力和相應(yīng)的責任作了明確的規(guī)定，力圖通過這樣的辦法增強商業(yè)銀行的法人意識，并加強對

24、全行資金及財務(wù)的統(tǒng)一調(diào)控管理，增強其防范風險的能力，但是，總行和分行的信息對稱，如何能保證分行不越權(quán)呢？實際上商業(yè)銀行總行對分行的管理和檢查明顯不夠，一定程度上存在失控現(xiàn)象。有些銀行的授權(quán)授信制度形同虛設(shè)，化整為零逃避總行管理的現(xiàn)象普遍；有的行則通過亂用會計科目逃避總行存款指標、存貸比例的管理等。（三）建立健全內(nèi)部控制制度系統(tǒng)現(xiàn)代管理最顯著的特征是法治而非人治。用簡單的行政領(lǐng)導(dǎo)和個人經(jīng)驗來代替科學嚴密的制度規(guī)范，在市場經(jīng)濟條件下是不足以防范各類風險的。一家銀行如果沒有縝密有效的內(nèi)控制度、合理的操作規(guī)程、相互制約的機制，其后果是不可想像的。商業(yè)銀行制定的內(nèi)部控制制度既然要有切實的制約措施，又要有

25、利于發(fā)揮下屬分支機構(gòu)、各職能部門及人員的積極性，以合理的控制成本，保證內(nèi)控目標達到全面實現(xiàn)。隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營形勢的變化，制度又必須有一個逐步建立和完善的過程。每設(shè)立一個崗位，每開展一項新的業(yè)務(wù)，管理辦法、操作規(guī)程、制約措施必須及時配套，經(jīng)過一段時間實踐，不斷加以修改、完善。當前急需解決的是電子化建設(shè)和新興業(yè)務(wù)的內(nèi)部風險控制問題。在計算機使用部門和管理部門建立授權(quán)明確、職責分明的多人多部門分工責任制度及嚴格的核對檢查制度，建立完整恰當?shù)奈募涗浿贫?。對于新興業(yè)務(wù)，要嚴格按照法規(guī)和國際慣例辦事。在新業(yè)務(wù)品種推出前，就要有嚴格的操作規(guī)程和管理制度。特別要加強外匯業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，強化外匯業(yè)務(wù)分級授權(quán)制及有權(quán)簽字制度，加強電傳、傳真、外匯密押等重要崗位的管理，有效地防范匯率風險、套匯風險和信用證風險。（四）建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)要實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標，必須建立完善有效的銀行管理信息系統(tǒng)，利用計算機這一現(xiàn)代化工具優(yōu)勢，充分實行信息采集、加工處理、傳輸?shù)淖詣踊?，實現(xiàn)資源的共享。通過建立數(shù)據(jù)庫、模型庫、方法庫實現(xiàn)快速、準