我國(guó)個(gè)稅改革后存在的不足與完善思考

1、我國(guó)個(gè)稅改革后存在的不足與完善思考關(guān)鍵詞：新個(gè)稅改革; 問(wèn)題; 優(yōu)化對(duì)策;實(shí)施綜合+分類(lèi)的個(gè)稅稅制改革，將每月3500元免征額提升到5000元，增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，將原來(lái)11項(xiàng)應(yīng)稅收入整合調(diào)整為9項(xiàng)，將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得納入綜合所得，實(shí)施匯算清繳退稅制，減輕了納稅人稅負(fù)，增加了納稅人收入，進(jìn)一步優(yōu)化了我國(guó)的稅收政策。但個(gè)稅改革是一個(gè)逐步完善的過(guò)程，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，同時(shí)也出現(xiàn)一些新的問(wèn)題需要不斷完善。一、個(gè)稅改革的目的個(gè)稅改革的目的是逐步減輕我國(guó)中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用。改革和創(chuàng)新個(gè)人所得稅制度，使稅收制度和稅收實(shí)踐相結(jié)合，發(fā)揮個(gè)稅調(diào)

2、節(jié)收入再分配，減少居民貧富差距，提高居民生活水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定，組織財(cái)政收入，優(yōu)化資源配置，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。二、個(gè)稅改革的必要性首先，我國(guó)個(gè)人所得稅自1994年修訂以來(lái)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)，個(gè)稅具有強(qiáng)制性、無(wú)償性的特點(diǎn)，是彈性較大的重要稅種。個(gè)稅新政實(shí)施前，有資料統(tǒng)計(jì)，個(gè)人所得稅全部收入中，來(lái)源于中低收入家庭的個(gè)稅收入近2/3，個(gè)人所得稅實(shí)質(zhì)上成為工薪稅。其次，大多數(shù)國(guó)家采用的是綜合+分類(lèi)相結(jié)合的稅制或綜合稅制，比如：采用綜合稅制的有美國(guó)和新加坡；而英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、日本、韓國(guó)、澳大利亞則采用的是綜合+分類(lèi)稅制。研究表明，綜合稅制對(duì)調(diào)節(jié)收入分配發(fā)揮了顯著的作用

3、。因此，我國(guó)全面修訂個(gè)人所得稅法，實(shí)行綜合+分類(lèi)的個(gè)人所得稅制，然后過(guò)渡到完全的綜合稅制是必然的發(fā)展過(guò)程。我國(guó)個(gè)人所得稅改革新政實(shí)施前，個(gè)人所得稅以代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔進(jìn)行征收，稅務(wù)部門(mén)主要面對(duì)的是扣繳單位，由于個(gè)人收入申報(bào)制度的不健全，加之以人工管理為主的落后稅收征管手段，使稅務(wù)部門(mén)對(duì)工資薪金以外的收入來(lái)源不能進(jìn)行有效監(jiān)控。我國(guó)的貧富差距并未因個(gè)稅的征收而減小，反而呈現(xiàn)加大的趨勢(shì)，無(wú)法發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用，導(dǎo)致稅收征管效率低、稅收流失。另外，我國(guó)個(gè)稅制度不完善，在費(fèi)用扣除基數(shù)、征收范圍以及稅率結(jié)構(gòu)等方面需要更科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，個(gè)稅征收比較理想的設(shè)計(jì)方案應(yīng)該是寬稅基、低稅率、計(jì)負(fù)擔(dān)，即征

4、稅范圍要全面，稅率結(jié)構(gòu)要合理，納稅人實(shí)際的負(fù)稅能力要綜合考量等。因此，個(gè)稅改革是大勢(shì)所趨。三、個(gè)稅改革的意義1. 優(yōu)化資源配置協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展個(gè)稅新政的實(shí)施，是1994年個(gè)人所得稅法修訂以來(lái)的一次重大突破，我國(guó)的個(gè)稅改革發(fā)生了歷史性的轉(zhuǎn)變，邁出了向綜合稅制發(fā)展的關(guān)鍵一步。以綜合征收為主、分項(xiàng)征收為輔的個(gè)稅征稅模式，自2018年10月開(kāi)始逐步實(shí)施以來(lái)，提高了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，又疊加扣除了教育、養(yǎng)老等6項(xiàng)專項(xiàng)附加。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，有利于稅制公平；降低個(gè)稅稅率，拉大前四檔稅率級(jí)距，優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)，使各個(gè)收入水平的工薪人群實(shí)現(xiàn)了不同程度的減稅，稅負(fù)水平更趨合理。增加了廣大居民的可支配收

5、入，一定程度上刺激了消費(fèi)，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)發(fā)揮了積極的作用。2. 有利于完善國(guó)家現(xiàn)行稅制多年來(lái)，我國(guó)個(gè)稅征收基本扣除基數(shù)沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)整，從1994年的800元基本扣除開(kāi)始，2006年調(diào)整為1600元、2008年3月調(diào)整為2000元、2011年9月調(diào)整為3500元、2018年10月調(diào)整為5000元，時(shí)間跨度長(zhǎng)，調(diào)整的力度比較小。同時(shí)，個(gè)稅的中低檔稅率級(jí)距比較窄，個(gè)稅征稅范圍設(shè)計(jì)不合理，存在著稅負(fù)不平衡等突出問(wèn)題。據(jù)此，筆者認(rèn)為個(gè)稅新政的實(shí)施，有利于完善稅收制度，從根本上有助于降低居民中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，能夠更好調(diào)節(jié)收入和進(jìn)行收入再分配，不斷提升居民的獲得感。3. 有利于增強(qiáng)稅收管

6、理和監(jiān)督實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制后，稅務(wù)部門(mén)同時(shí)管理著代扣代繳扣繳單位和自然人納稅人，新稅制對(duì)稅收征管提出了新的更高的要求。我國(guó)在2008年啟動(dòng)了金稅三期工程，2012年啟動(dòng)了全國(guó)地方稅務(wù)系統(tǒng)個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)2018年上線了個(gè)人所得稅APP，完善了個(gè)人信息填報(bào)，建立涉稅信息管理制度，全面地掌握納稅人征管信息來(lái)確保所交個(gè)稅的準(zhǔn)確性，初步實(shí)現(xiàn)了自然人納稅人的自行申報(bào)和個(gè)稅代扣代繳單位的全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。通過(guò)自主申報(bào)系統(tǒng)、代扣代繳系統(tǒng)、信息共享系統(tǒng)、個(gè)人信用系統(tǒng)的建設(shè)，完善了自然人稅收征管制度，增強(qiáng)了稅收業(yè)務(wù)的征收、管理、監(jiān)督和服務(wù)，進(jìn)一步推動(dòng)了稅收征管法的實(shí)施

7、，提高了稅收管理和監(jiān)督的效率和效果。四、個(gè)稅改革后存在的問(wèn)題1. 個(gè)稅自主申報(bào)有待完善多年來(lái)，我國(guó)居民的納稅意識(shí)普遍薄弱，個(gè)稅申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。究其原因，主要是三個(gè)方面的問(wèn)題：第一，稅收政策宣傳不夠。稅收的真正內(nèi)涵是取之于民，用之于民，而民眾對(duì)政策不熟悉、理解不到位，對(duì)所交稅款的流向并不清楚，認(rèn)識(shí)不到履行納稅義務(wù)對(duì)國(guó)家和個(gè)人的重要性；第二，部分居民法律意識(shí)淡薄，自然人納稅人的自主申報(bào)還存在著應(yīng)報(bào)不報(bào)的現(xiàn)象，主要是涉稅納稅人存在僥幸心理，法律意識(shí)淡薄，偷、漏稅成本較低造成的。稅收征管部門(mén)對(duì)取得收入渠道多樣、比較隱蔽的納稅人，相關(guān)涉稅信息難以全面掌握，對(duì)避稅、逃稅行為無(wú)法有效監(jiān)管；第三，稅收

8、征管法律法規(guī)需要完善，對(duì)偷稅、漏稅行為的界定不明確，側(cè)重于稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，起不到警示和震懾作用。2. 綜合征稅范圍和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)有待完善首先，個(gè)稅新政的實(shí)施，初步建立了工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得等四類(lèi)勞動(dòng)性所得的小綜合，對(duì)資本性所得、經(jīng)營(yíng)所得及其他勞動(dòng)所得仍然以按次分項(xiàng)的分類(lèi)課稅模式征收，這部分收入沒(méi)有納入綜合征稅覆蓋范圍。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，納稅主體收入來(lái)源復(fù)雜且透明度不夠，各種新類(lèi)型的收入未納入征稅范圍，導(dǎo)致大量避稅、漏稅行為的發(fā)生，難以體現(xiàn)個(gè)稅征收的公平性。其次，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)采取一刀切的征收方式，未將我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在較大差異、物價(jià)上漲和通貨膨脹等因素導(dǎo)致的影響綜合衡量，

9、難以全面發(fā)揮稅收對(duì)于均衡收入分配的作用。同部分發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行比較，我國(guó)專項(xiàng)附加扣除的范圍和項(xiàng)目還比較少，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這項(xiàng)普惠眾多納稅人的制度還需進(jìn)一步完善，使其更具公平性、合理性。五、個(gè)稅改革后相關(guān)問(wèn)題的優(yōu)化對(duì)策1. 加強(qiáng)稅法宣傳，普及稅收知識(shí)，增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)稅務(wù)部門(mén)要積極開(kāi)展稅收知識(shí)、稅法宣傳工作，通過(guò)通俗易懂的方式，運(yùn)用多渠道信息化手段引導(dǎo)納稅人正確解讀稅收新政，明晰征納雙方的權(quán)利義務(wù)，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)調(diào)違法后果，不斷強(qiáng)化納稅人的納稅意識(shí)。2. 完善綜合征稅范圍和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，要綜合測(cè)算我國(guó)城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出額以及就業(yè)者撫

10、養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)的平均比例，確定出基本消費(fèi)支出平均水平，同時(shí)兼顧我國(guó)東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的實(shí)際差異，進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整管理，使基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)更具科學(xué)性、合理性和公平性。同國(guó)際接軌，逐步擴(kuò)大綜合征稅范圍，讓高收入者承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任，增加我國(guó)專項(xiàng)附加扣除的范圍和項(xiàng)目，平衡收入差距，普惠廣大居民。3. 完善個(gè)稅自主申報(bào)，優(yōu)化稅收征管運(yùn)行機(jī)制筆者認(rèn)為，個(gè)稅改革是一個(gè)逐步完善的過(guò)程，要有一套完整的制度體系來(lái)支撐。首先，完善稅收征管法律法規(guī)制度建設(shè)，增加稅務(wù)征管工作透明度，征管人員要提高行業(yè)自律，運(yùn)用法治手段依法治稅，強(qiáng)化對(duì)違法行為的處罰力度，起到警示和威懾作用，保障法律的權(quán)威與尊嚴(yán)。其次，完善個(gè)人信用制度，對(duì)失信納稅人失信行為定期曝光，增強(qiáng)納稅遵從，完善相關(guān)部門(mén)間信息共享機(jī)制，推進(jìn)實(shí)名認(rèn)證聯(lián)網(wǎng)協(xié)同治稅。最后，要發(fā)揮職能部門(mén)的作用，在政策實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究制定各項(xiàng)與稅收相關(guān)的政策，逐步完善稅收征管制度，實(shí)行稅制可持續(xù)，通過(guò)多種制度的完善來(lái)促進(jìn)稅收制度更加合理化，提高征管效率和效果。六、結(jié)語(yǔ)隨著我國(guó)教育強(qiáng)國(guó)科技強(qiáng)國(guó)重要戰(zhàn)略的實(shí)施，稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用還會(huì)隨著社會(huì)的發(fā)展不斷調(diào)整。個(gè)稅改革既要立足于我國(guó)國(guó)情，又要與國(guó)際接軌，還要有頂層設(shè)計(jì)、逐步實(shí)施的考量，使每一階段的稅收改革都能夠平穩(wěn)推進(jìn)，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。參考文獻(xiàn)1.鮑海娜.新個(gè)稅改革后仍存在的問(wèn)題