2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典習(xí)題庫(kù)三(最新整理)

1、2020 年初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)典習(xí)題庫(kù)三【例題判斷題】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可以轉(zhuǎn)入下一年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵。()【答案】【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商 品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì) 計(jì)年度?！纠}不定項(xiàng)】甲公司為增值稅一般納稅人，2018 年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1) 1 月 3 日，向證券公司存出投資款 2000 萬(wàn)元。同日， 委托證券公司購(gòu)入乙上市公司股票 50 萬(wàn)股，支付價(jià)款 500萬(wàn)元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 5 萬(wàn)元)，另

2、支付相關(guān)交易費(fèi)用 1.25 萬(wàn)元，支付增值稅 0.075 萬(wàn)元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。(2) 3 月 20 日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為 480 萬(wàn)元。(3) 4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 萬(wàn)股，售 價(jià)為 600 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為 5.66 萬(wàn)元， 款項(xiàng)已收到。要求：根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。(2018 年改編)1. 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中甲公司購(gòu)買股票應(yīng)計(jì)入“

3、交易性金融資產(chǎn)成本”科目的金額正確的是() 萬(wàn)元。a.495 b.501.25 c.500 d.501.325【答案】a【解析】交易性金融資產(chǎn)初始投資成本=500-5=495(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)成本495應(yīng)收股利5投資收益1.25應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.075貸：其他貨幣資金存出投資款501.3252. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，3 月 20 日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的處理正確的是()。a. 借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5b. 借：其他貨幣資金存出投資款5貸：投資收益5c. 借：銀行存款5貸：投資收益5d. 借：其他貨幣資金存出投資款5貸：應(yīng)收

4、股利5【答案】d【解析】甲公司在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入到應(yīng)收股利中，所以在收到該現(xiàn)金股利時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金存出投資款5貸：應(yīng)收股利5選項(xiàng) d 正確。3. 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司 3 月 31 日相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a. 借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目 15 萬(wàn)元b. 貸記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目 20萬(wàn)元c. 貸記“交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目 15萬(wàn)元d. 借記“投資收益“科目 20 萬(wàn)元【答案】ac【解析】2018 年 3 月 31 日，股票的公允價(jià)值變動(dòng)額=期末公允價(jià)值-期初公允價(jià)值=480-4

5、95=-15(萬(wàn)元)。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益15貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)154. 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 4 月30 日出售乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。a.增值稅(銷項(xiàng)稅額)減少 5.66 萬(wàn)元b.投資凈收益增加 94.34 萬(wàn)元c.其他貨幣資金(存出投資款)增加 600 萬(wàn)元d.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少 500 萬(wàn)元【答案】c【解析】選項(xiàng) a，應(yīng)該是增加 5.66 萬(wàn)元，而不是減少; 選項(xiàng) b，投資收益凈增加額=120-5.66=114.34;選項(xiàng) d，交 易性金融資產(chǎn)(成本)應(yīng)該減少 495 萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：其他貨幣資金存出投資款60

6、0交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)15貸：交易性金額資產(chǎn)成本495投資收益120借：投資收益5.66貸：應(yīng)交稅費(fèi)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅5.665. 根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司 2018 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額是()萬(wàn)元。a.98.09 b.100 c.99.34 d.94.34【答案】a【解析】該股票投資對(duì)甲公司 2018 年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=-1.25-15+120-5.66=98.09(萬(wàn)元)。【例題單選題】企業(yè)發(fā)生的下列支出，不應(yīng)計(jì)入存貨入賬成本的是()。a.購(gòu)買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅b.入庫(kù)前挑選整理費(fèi)c.購(gòu)買存貨支付的價(jià)款d.入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用【答案】d【解析】增值

7、稅一般納稅人外購(gòu)商品入庫(kù)后的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}單選題】(2016 年)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨采購(gòu)成本的是()。a.商品采購(gòu)人員的差旅費(fèi)b.支付的進(jìn)口關(guān)稅c.負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)d.入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)【答案】a【解析】存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng) bcd 均計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng) a 計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。【例題單選題】下列稅金中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。a.一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅 b.一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅c.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅 d.一般納稅企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)

8、品支付的消費(fèi)稅【答案】b【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方?！纠}單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu) 進(jìn)原材料 200 噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 60 萬(wàn)元， 增值稅稅額為 7.8 萬(wàn)元，支付的保險(xiǎn)費(fèi)為 3 萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為 1 萬(wàn)元。入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)短缺 5 噸，經(jīng)查屬于合理?yè)p耗。不考慮其他因素，該批原材料實(shí)際成本為每噸( )萬(wàn)元。a.0.3b.0.32 c.0.328 d.0.368【答案】c【解析】該批原材料實(shí)際總成本=60+3+1=64(萬(wàn)元);單位成本=64(200-5)=0.328(萬(wàn)元)?！啊薄啊盿t the e

9、nd, xiao bian gives you a passage. minand once said, people who learn to learn are very happy people. in every wonderful life, learning is an eternal theme. as a professional clerical and teaching position, i understand the importance of continuous learning, life is diligent, nothing can be gained, only continuous learning can achieve better self. only by constantly learning and mastering the latest relevant knowledge, can employees from all walks of life keep up with the pace of enterprise development and innovate to meet the needs of