金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系

1、金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）各市國(guó)家稅務(wù)局： 為加強(qiáng)金融企業(yè)所得稅管理，省局制定了金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。 二七年十二月十七日金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系（試行）第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)金融企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，提高納稅評(píng)估質(zhì)量，根據(jù)安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）和企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）的規(guī)定，結(jié)合金融企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，制定本評(píng)估指標(biāo)體系。第二條 本評(píng)估指標(biāo)體系所述金融企業(yè)的范圍包括銀行業(yè)、證券業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)。評(píng)估指標(biāo)重點(diǎn)介紹金融企業(yè)特性指標(biāo)的分析與運(yùn)用，并將特性指標(biāo)分為財(cái)務(wù)特性指標(biāo)、申報(bào)特性指標(biāo)和稅收特性指標(biāo)。通用指標(biāo)的分析

2、與運(yùn)用參照安徽省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估實(shí)施辦法（試行）的具體規(guī)定處理。金融企業(yè)納稅評(píng)估的環(huán)節(jié)、程序和評(píng)估處理按照安徽省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦法（試行）的規(guī)定執(zhí)行。第三條 金融企業(yè)的納稅評(píng)估原則上按年度開(kāi)展。企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束后，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照工作安排對(duì)金融企業(yè)開(kāi)展評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)核算形式和納稅申報(bào)內(nèi)容選擇確定評(píng)估指標(biāo)。第四條 納稅評(píng)估資料的收集（一）企業(yè)基本信息企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、收入的構(gòu)成及變動(dòng)情況，財(cái)務(wù)核算形式、納稅方式，企業(yè)所得稅監(jiān)管級(jí)次、總機(jī)構(gòu)及所屬分支機(jī)構(gòu)分布情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況等信息。 （二）企業(yè)申報(bào)資料1.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附列資料；2.企

3、業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3.匯總（合并）納稅反饋情況；4.收回己核銷的呆賬入賬情況；5.企業(yè)其他申報(bào)資料。（三）涉稅管理資料1.減稅、免稅、緩繳稅款事項(xiàng)的相關(guān)備案、審核、審批資料；2.呆賬損失、財(cái)產(chǎn)損失等稅前扣除事項(xiàng)的涉稅審批、備案資料；3.對(duì)所屬成員單位分?jǐn)偰承┨囟ㄙM(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)及數(shù)額情況;4.以前年度納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查情況；5.企業(yè)其他涉稅管理資料。（四）企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料1.企業(yè)執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)制度以及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件；2.固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)及折舊方法，固定資產(chǎn)修理費(fèi)攤銷標(biāo)準(zhǔn)和核算方法；遞延資產(chǎn)攤銷年限；無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限；3.短期投資計(jì)價(jià)方法，長(zhǎng)期債券投資計(jì)價(jià)方法，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法及

4、投資收益的計(jì)價(jià)方法；4.營(yíng)業(yè)收入與其他業(yè)務(wù)收入的核算內(nèi)容、劃分標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間；5.企業(yè)其他會(huì)計(jì)信息資料。（五）第三方相關(guān)涉稅信息從其他相關(guān)部門(mén)獲得評(píng)估所需要的信息，如從工商、統(tǒng)計(jì)、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和地稅等政府相關(guān)部門(mén)獲取的本地區(qū)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、金融行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)和營(yíng)業(yè)稅申報(bào)資料等。（六）歷史數(shù)據(jù)信息資料近幾年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支凈額、企業(yè)投資收益變動(dòng)情況，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率變動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)稅款增減情況以及稅收負(fù)擔(dān)率變化情況等。第五條 財(cái)務(wù)特性指標(biāo)分析及運(yùn)用（一）適用銀行業(yè)財(cái)務(wù)特性指標(biāo)分析及運(yùn)用1.利息收入變動(dòng)率計(jì)算公式：利息收入變動(dòng)

5、率=（本期利息收入基期利息收入）基期利息收入100%。分析方法：正常情況下利息收入變動(dòng)率與期間貸款業(yè)務(wù)量具有正相關(guān)關(guān)系。如果出現(xiàn)利息收入變動(dòng)率與期間貸款業(yè)務(wù)量不配比的情況，則可能存在將表內(nèi)應(yīng)計(jì)利息收入轉(zhuǎn)入表外核算或貸款戶以資抵貸后，未按規(guī)定作本息收回賬務(wù)處理等少計(jì)或不計(jì)利息收入的問(wèn)題。需要特別注意的是，貼現(xiàn)利息收入應(yīng)于辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得利息收入時(shí)計(jì)入利息收入總額。2.中間業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率計(jì)算公式：中間業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=（本期中間業(yè)務(wù)收入基期中間業(yè)務(wù)收入）基期中間業(yè)務(wù)收入100%。分析方法：商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入主要包括手續(xù)費(fèi)凈收入、結(jié)售匯凈收入、資金業(yè)務(wù)收入三大類業(yè)務(wù)，分為國(guó)際結(jié)算、國(guó)內(nèi)支付結(jié)算、

6、個(gè)人金融、銀行卡、金融機(jī)構(gòu)、資金產(chǎn)品、公司、電子銀行、托管等9大項(xiàng)產(chǎn)品，具體又可分為擔(dān)保、銀行卡年費(fèi)、保理信用證、電子劃匯、基金代銷、即期遠(yuǎn)期結(jié)售匯、代理保險(xiǎn)、貸款承諾等產(chǎn)品。近年來(lái)，中間業(yè)務(wù)越來(lái)越受到銀行業(yè)的重視，其占銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例逐漸增大。如果出現(xiàn)中間業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率發(fā)生異常變化的情況，則可能存在未計(jì)、少計(jì)各類手續(xù)費(fèi)收入、擔(dān)保收入問(wèn)題，應(yīng)對(duì)中間業(yè)務(wù)收入的具體項(xiàng)目逐項(xiàng)分析評(píng)估。3.利息支出變動(dòng)率計(jì)算公式：利息支出變動(dòng)率=（本期利息支出基期利息支出）基期利息支出100%。分析方法：正常情況下利息支出變動(dòng)率與期間各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)量具有正相關(guān)關(guān)系。如果利息支出變動(dòng)率與期間各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)量不配比，則

7、可能存在高息攬儲(chǔ)、違規(guī)多列利息支出等問(wèn)題。4.手續(xù)費(fèi)支出變動(dòng)率計(jì)算公式：手續(xù)費(fèi)支出變動(dòng)率=（本期手續(xù)費(fèi)支出基期手續(xù)費(fèi)支出）基期手續(xù)費(fèi)支出100%。分析方法：手續(xù)費(fèi)支出變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，并且與同期委托其他金融企業(yè)代辦儲(chǔ)蓄存款平均余額、代辦其他金融業(yè)務(wù)或參加票據(jù)交換的業(yè)務(wù)變動(dòng)率不配比的,則可能存在超標(biāo)列支手續(xù)費(fèi)、擴(kuò)大計(jì)提手續(xù)費(fèi)基數(shù)等問(wèn)題，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出深入分析評(píng)估。需要特別注意的是，代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)是否超限額稅前扣除，其稅前扣除限額代辦儲(chǔ)蓄存款年平均余額1.2%。5.匯兌收益變動(dòng)率計(jì)算公式：匯兌收益變動(dòng)率=（本期匯兌收益基期匯兌收益）基期匯兌收益100%。分析方法：匯兌收益變動(dòng)

8、率超出預(yù)警值范圍和出現(xiàn)異常變化，并且與同期外幣兌換、外幣買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)量變動(dòng)率不配比的,則可能存在少計(jì)匯兌收益問(wèn)題,應(yīng)對(duì)匯兌收益深入分析評(píng)估。6.投資收益變動(dòng)率計(jì)算公式：投資收益變動(dòng)率=（本期投資收益基期投資收益）基期投資收益100%。分析方法：投資收益變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化，并且與同期購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債、金融債券、企業(yè)債券情況不配比的,則可能存在少計(jì)投資收益問(wèn)題，應(yīng)對(duì)投資收益逐項(xiàng)分析評(píng)估。7.呆賬準(zhǔn)備金具體規(guī)定：允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備本年允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額1%上年末已在稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備余額分析方法：在評(píng)估中，要重點(diǎn)關(guān)注金融企業(yè)呆帳的稅前扣除情況，需要檢查企業(yè)稅前扣除的呆帳是否經(jīng)過(guò)有權(quán)

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核審批；企業(yè)是否按照稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取呆帳準(zhǔn)備金；對(duì)于已批準(zhǔn)核銷的呆帳是否先行沖減提取得呆帳準(zhǔn)備金，不足部分再據(jù)實(shí)稅前扣除；有無(wú)將呆帳準(zhǔn)備金挪作它用的情況等問(wèn)題。（二）適用保險(xiǎn)業(yè)財(cái)務(wù)特性指標(biāo)分析及運(yùn)用1.保費(fèi)收入變動(dòng)率計(jì)算公式：保費(fèi)收入變動(dòng)率=（本期保費(fèi)收入基期保費(fèi)收入）基期保費(fèi)收入100%。分析方法：保費(fèi)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化的，可能存在少計(jì)保費(fèi)收入、少計(jì)分保費(fèi)收入、預(yù)收保費(fèi)未按規(guī)定轉(zhuǎn)保費(fèi)收入、多列支分出保費(fèi)等問(wèn)題。需要進(jìn)一步核實(shí)分期收款保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、儲(chǔ)金利息保費(fèi)收入與運(yùn)用保戶儲(chǔ)金進(jìn)行投資活動(dòng)獲得的收益是否按期確認(rèn)收入，有無(wú)將收入長(zhǎng)期掛預(yù)收保費(fèi)帳戶或其他應(yīng)收

10、款帳戶等往來(lái)帳戶，不按期結(jié)轉(zhuǎn)或不結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入的；有無(wú)用退保費(fèi)收據(jù)、保費(fèi)結(jié)算清單或紅字發(fā)票以假退保的方式直接沖減保費(fèi)收入；有無(wú)采取利用虛假批單退費(fèi)的形式，向投保人、被保險(xiǎn)人支付返還、回扣，少計(jì)保費(fèi)收入；有無(wú)通過(guò)采取發(fā)票聯(lián)按實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)金額開(kāi)具，存根聯(lián)、記帳聯(lián)按扣除回扣以后金額開(kāi)具的方式，少記營(yíng)業(yè)收入等情況。2.代理手續(xù)費(fèi)支出變動(dòng)率與代理保費(fèi)收入變動(dòng)率配比分析計(jì)算公式：代理手續(xù)費(fèi)支出變動(dòng)率=（本期代理手續(xù)費(fèi)支出基期代理手續(xù)費(fèi)支出）基期代理手續(xù)費(fèi)支出100%。代理保費(fèi)收入變動(dòng)率=（本期代理保費(fèi)收入基期代理保費(fèi)收入）基期代理保費(fèi)收入100%。分析方法：代理手續(xù)費(fèi)支出變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變

11、化的，與同期代理保費(fèi)收入變動(dòng)率不配比的，則可能存在多列支代理手續(xù)費(fèi)或隱瞞代理保費(fèi)收入等情況。需要進(jìn)一步核實(shí)有無(wú)將代理保費(fèi)收入掛往來(lái)帳戶或代理手續(xù)費(fèi)支出超過(guò)同期代理保費(fèi)收入總額的8且超過(guò)部分未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的。需要注意的是，代理手續(xù)費(fèi)的支出必須遵循真實(shí)合法的原則和據(jù)實(shí)扣除的原則，對(duì)于未按規(guī)定取得真實(shí)、合法有效憑證的代理手續(xù)費(fèi)支出不得在稅前扣除或者預(yù)提代理手續(xù)費(fèi)未實(shí)際使用的，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。3.傭金支出變動(dòng)率計(jì)算公式：傭金支付個(gè)人代理人的傭金附加傭金向上級(jí)機(jī)構(gòu)上繳的傭金；傭金支出變動(dòng)率=（本期傭金支出基期傭金支出）基期傭金支出100%。分析方法：傭金支出變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化

12、的，與同期營(yíng)銷業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率不配比的，可能存在多列支傭金或隱瞞代理收入等情況，需要進(jìn)一步核實(shí)有無(wú)將營(yíng)銷業(yè)務(wù)收入掛往來(lái)帳戶或傭金支出超過(guò)營(yíng)銷收入額5且超過(guò)部分未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整的。需要注意的是：一是傭金的支出必須遵循真實(shí)合法性原則和據(jù)實(shí)扣除的原則，鑒于目前傭金支出多為造表發(fā)放的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供代理協(xié)議或合同，以及代扣代繳個(gè)人所得稅等相關(guān)證明資料，不能提供的其傭金支出不得在稅前扣除；二是區(qū)分營(yíng)銷業(yè)務(wù)收入與自營(yíng)業(yè)務(wù)收入，為避免少數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)通過(guò)混淆營(yíng)銷業(yè)務(wù)與自營(yíng)業(yè)務(wù)多列支傭金，對(duì)于傭金支出異常的，要詳細(xì)核對(duì)（或抽樣核對(duì)）營(yíng)銷業(yè)務(wù)保單；三是退保傭金的處理，2007年1月1日以前發(fā)生的與退保業(yè)務(wù)相關(guān)的

13、傭金支出不得超過(guò)退?？刍仡~，超出部分不得在企業(yè)所得稅前扣除，2007年1月1日以后，在退保業(yè)務(wù)發(fā)生之前已實(shí)際支付的與退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。退保業(yè)務(wù)發(fā)生之后再支付與該退保業(yè)務(wù)相關(guān)的傭金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。4.賠款支出變動(dòng)率計(jì)算公式：賠款支出變動(dòng)率=（本期賠款支出基期賠款支出）基期賠款支出100%。分析方法：賠款支出變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化的，可能存在賠付支出未扣除攤回賠付支出、分保費(fèi)用未扣除攤回分保費(fèi)用等問(wèn)題。需要注意的是，賠款支出應(yīng)當(dāng)遵循據(jù)實(shí)扣除的原則，對(duì)于年末應(yīng)付帳款節(jié)余額大，應(yīng)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。5.保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金具體規(guī)定：已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金當(dāng)期已經(jīng)

14、提出的保險(xiǎn)賠款或給付金額未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金當(dāng)年實(shí)際賠款支出額4%未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)）當(dāng)年自留保費(fèi)收入50%壽險(xiǎn)準(zhǔn)備責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)精算結(jié)果提取扣除分析方法：對(duì)照政策規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍，審查是否存在違反規(guī)定，超范圍、超限額提取并稅前列支的情況。6.保險(xiǎn)防預(yù)費(fèi)具體規(guī)定：保險(xiǎn)防預(yù)費(fèi)（財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)）當(dāng)年自留保費(fèi)收入1%（壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)）當(dāng)年自留保費(fèi)收入0.8%。分析方法：保險(xiǎn)防預(yù)費(fèi)支出額出現(xiàn)異常情況的，需要核實(shí)是否存在超比例、超范圍列支保險(xiǎn)防預(yù)費(fèi)、是否遵循據(jù)實(shí)扣除的原則等問(wèn)題。7.保險(xiǎn)保障基金具體規(guī)定：當(dāng)年提取的保險(xiǎn)保障基金

15、當(dāng)年自留保費(fèi)收入1；已提取保險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)企業(yè)總資產(chǎn)的6；保險(xiǎn)企業(yè)提取保險(xiǎn)保障基金的范圍：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以及再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等。分析方法：保險(xiǎn)保障基金提取額出現(xiàn)異常情況的，需要審核企業(yè)當(dāng)年提取的和已提取的保險(xiǎn)保障基金是否超過(guò)規(guī)定比例，是否超范圍提取保險(xiǎn)保障基金等。（三）適用證券業(yè)財(cái)務(wù)特性指標(biāo)分析及運(yùn)用1.代理買(mǎi)賣(mài)證券收入變動(dòng)率與證券代理交易額變動(dòng)率的配比分析計(jì)算公式：代理買(mǎi)賣(mài)證券收入變動(dòng)率=（本期代理買(mǎi)賣(mài)證券收入基期代理買(mǎi)賣(mài)證券收入）基期代理買(mǎi)賣(mài)證券收入100%。證券代理交易額變動(dòng)率=（本期證券代理交易額基期證券代理交易額）基期證券代理交易額100%。分析方法：代理買(mǎi)賣(mài)

16、證券收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化的，并且與證券代理交易額變動(dòng)率不配比的，可能存在少計(jì)、未計(jì)代理買(mǎi)賣(mài)證券收入的情況。2.證券承銷收入變動(dòng)率計(jì)算公式：證券承銷收入變動(dòng)率=（本期證券承銷收入基期證券承銷收入）基期證券承銷收入100%。分析方法：證券承銷收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化的，并且與證券承銷額不配比的，可能存在少計(jì)、未計(jì)證券承銷收入或多列承銷成本的情況。需要注意的是，證券承銷收入，應(yīng)于承銷期結(jié)束后，與承銷人結(jié)算承銷價(jià)款時(shí)確認(rèn)收入，需要審核證券公司有無(wú)滯后結(jié)轉(zhuǎn)證券承銷收入。3.交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入變動(dòng)率計(jì)算公式：交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入變動(dòng)率=（本期交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入基期

17、交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入）基期交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入100%。分析方法：交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化的，并且與證券自營(yíng)業(yè)績(jī)、證券自營(yíng)資金流狀況等情況不配比的，可能存在少計(jì)、未計(jì)交易性金融資產(chǎn)差價(jià)收入。4.受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入變動(dòng)率計(jì)算公式：受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入變動(dòng)率=（本期受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入基期受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入）基期受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入100%。分析方法：受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍或出現(xiàn)異常變化的，可能存在少計(jì)、未計(jì)受托客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入。（四）適用銀行、保險(xiǎn)和證券業(yè)財(cái)務(wù)特性指標(biāo)分析及運(yùn)用1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本

18、率計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%分析方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率明顯高于行業(yè)平均水平或基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率的，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)少計(jì)或不計(jì)收入，以及多轉(zhuǎn)或虛增成本等問(wèn)題。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%分析方法：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平或基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)列支相關(guān)費(fèi)用等問(wèn)題。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)100%；分析方

19、法：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率低于預(yù)警值或變化異常的，需查明納稅人有無(wú)少報(bào)、瞞報(bào)收入或者多轉(zhuǎn)成本等問(wèn)題。4.成本費(fèi)用率計(jì)算公式: 成本費(fèi)用率=期間費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%分析方法：成本費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平或基期成本費(fèi)用率的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支；成本費(fèi)用率明顯低于行業(yè)平均水平或基期成本費(fèi)用率的，也應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多轉(zhuǎn)成本或虛增成本。5.期間費(fèi)用增長(zhǎng)率計(jì)算公式：期間費(fèi)用增長(zhǎng)率=（本期期間費(fèi)用基期期間費(fèi)用）基期期間費(fèi)用100%分析方法：期間費(fèi)用增長(zhǎng)率高于預(yù)警值的，應(yīng)判斷為異常，需要查明納稅人有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將

20、資本性支出一次性在當(dāng)期列支等問(wèn)題?？梢园创朔椒ǚ謩e對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用進(jìn)行分析。6.營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)率計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)率=（本期營(yíng)業(yè)外支出基期營(yíng)業(yè)外支出）基期營(yíng)業(yè)外支出100%分析方法：營(yíng)業(yè)外支出增長(zhǎng)率大于預(yù)警值，應(yīng)判斷為異常，需查明納稅人有無(wú)多列營(yíng)業(yè)外支出，有無(wú)將行政性罰款、滯納金、自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)損失有賠償?shù)牟糠忠约芭c應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的支出等列入營(yíng)業(yè)外支出；有無(wú)將職工教育經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等有稅前扣除限額的費(fèi)用列入營(yíng)業(yè)外支出等情況。7.凈資產(chǎn)收益率計(jì)算公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)平均凈資產(chǎn)100%。 分析方法：分析金融企業(yè)資產(chǎn)綜合利用情況。如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能

21、存在隱瞞收入，虛增成本或?yàn)E提準(zhǔn)備金等問(wèn)題。對(duì)于工商銀行、建設(shè)銀行、中國(guó)人壽等上市公司，可以借助其總公司對(duì)外發(fā)布的凈資產(chǎn)收益率作為參考值，對(duì)比分析所屬成員企業(yè)的具體數(shù)據(jù)。 第六條 申報(bào)特性指標(biāo)分析及運(yùn)用1.應(yīng)交稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅等）還原收入對(duì)比分析計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅征收率分析方法：正常情況下，企業(yè)所得稅收入總額營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入，通過(guò)已繳納營(yíng)業(yè)稅還原出營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅收入與金融企業(yè)申報(bào)收入總額相比，分析查找是否存在少計(jì)和不計(jì)收入的情況。2.應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期應(yīng)納稅所得額-基期應(yīng)納稅所得額）基期應(yīng)納稅所得額100%。分析方法：該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，應(yīng)判

22、斷為異常,可能存在少計(jì)收入、多列成本, 或者費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。3.工資薪金納稅調(diào)整額計(jì)算公式：工資薪金納稅調(diào)整額=成本費(fèi)用中列支的工資薪金支出金額平均職工人數(shù)月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)12工資薪金納稅申報(bào)調(diào)整額；（工效掛鉤企業(yè)）工資薪金調(diào)整額=應(yīng)從成本費(fèi)用中提取的工資總額實(shí)際發(fā)放的工資總額工資薪金納稅申報(bào)調(diào)整額分析方法：工資薪金納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人從成本費(fèi)用中多提取工資總額，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。4.職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額計(jì)算公式：職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額=職工福利費(fèi)提取額平均職工人數(shù)月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1214%職工福利費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額分析方法：職工福利費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除職工福利費(fèi)或

23、未按規(guī)定納稅調(diào)整。5.職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額計(jì)算公式：職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額=職工教育經(jīng)費(fèi)提取額平均職工人數(shù)月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)122.5%職工教育經(jīng)費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額分析方法：職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除職工教育經(jīng)費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額計(jì)算公式：工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額=工會(huì)經(jīng)費(fèi)提取額平均職工人數(shù)月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)122%工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額分析方法：工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前多扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。需要注意的是：金融企業(yè)通常將工資支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等支出分散于各項(xiàng)費(fèi)用中，如將報(bào)表評(píng)比獎(jiǎng)、崗位津貼、風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)金等在安全防

24、衛(wèi)費(fèi)科目中列支，將特崗補(bǔ)貼、安全獎(jiǎng)在鈔幣運(yùn)送費(fèi)科目中列支，將應(yīng)在“職工福利費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)”下列支的費(fèi)用在“宣教費(fèi)”、“公雜費(fèi)”等科目列支，在管理費(fèi)用中超標(biāo)準(zhǔn)列支職工的電話費(fèi)補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼，以及預(yù)提費(fèi)用中列支發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)、誤餐費(fèi)等等情況。7.業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額計(jì)算公式：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出額營(yíng)業(yè)收入凈額規(guī)定比例業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額分析方法：業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。需要注意的是：金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入不得計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)；金融企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額時(shí)，準(zhǔn)予將已沖減當(dāng)年利息收入的

25、部分還原，即以當(dāng)年實(shí)際取得的利息收入作為稅前扣除的計(jì)算基數(shù)；金融企業(yè)經(jīng)常將超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等科目中列支。8.廣告費(fèi)納稅調(diào)整額計(jì)算公式：廣告費(fèi)納稅調(diào)整額=廣告費(fèi)支出額營(yíng)業(yè)收入規(guī)定比例廣告費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整額分析方法：廣告費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多列廣告費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。需要注意的是：金融企業(yè)廣告費(fèi)是否滿足廣告費(fèi)支出的必要條件；金融企業(yè)計(jì)算廣告費(fèi)稅前扣除限額時(shí)，準(zhǔn)予將已沖減當(dāng)年利息收入的部分還原，即以當(dāng)年實(shí)際取得的利息收入作為稅前扣除的計(jì)算基數(shù)。9.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整額計(jì)算公式：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出額營(yíng)業(yè)收入凈額規(guī)定比例業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅申報(bào)調(diào)整

26、額分析方法：業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整額大于零，說(shuō)明納稅人稅前超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多列業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，或未按規(guī)定納稅調(diào)整。需要注意的是，金融企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額時(shí)，準(zhǔn)予將已沖減當(dāng)年利息收入的部分還原，即以當(dāng)年實(shí)際取得的利息收入作為稅前扣除的計(jì)算基數(shù)。第七條 稅收特性指標(biāo)分析及運(yùn)用1.企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率(稅負(fù)率)計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率(稅負(fù)率)=應(yīng)納所得稅額利潤(rùn)總額100%分析方法：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，低于預(yù)警值可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出范圍等問(wèn)題。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)所得稅負(fù)擔(dān)率計(jì)算公式：利潤(rùn)稅負(fù)率=（本期應(yīng)納所得稅額本期主營(yíng)業(yè)

27、務(wù)利潤(rùn)）100%分析方法：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)擔(dān)率相比，如果低于預(yù)警值，企業(yè)可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出范圍等問(wèn)題，應(yīng)作進(jìn)一步分析。3.企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)率計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅收貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%分析方法：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期或本企業(yè)基期所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于預(yù)警值視為異常，可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出范圍等問(wèn)題、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。4.所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率計(jì)算公式：所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）基期所得稅負(fù)擔(dān)率100%分析方法：與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期

28、指標(biāo)相比，低于預(yù)警值可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出范圍等問(wèn)題。此項(xiàng)分析可結(jié)合收入變動(dòng)率、成本變動(dòng)率、費(fèi)用變動(dòng)率等指標(biāo)進(jìn)行。5.所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率計(jì)算公式：所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）基期所得稅貢獻(xiàn)率100%分析方法：與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期指標(biāo)相比，低于預(yù)警值可能存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出范圍等問(wèn)題、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等問(wèn)題。此項(xiàng)分析可結(jié)合收入變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率進(jìn)行。第八條 納稅評(píng)估的內(nèi)容，可側(cè)重于下列金融企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題：（一）限額扣除的費(fèi)用項(xiàng)目擠占非限額扣除的費(fèi)用項(xiàng)目。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅

29、前扣除問(wèn)題。如有的金融保險(xiǎn)業(yè)在“會(huì)計(jì)出納費(fèi)”科目列支報(bào)表評(píng)比獎(jiǎng)、崗位津貼、風(fēng)險(xiǎn)獎(jiǎng)勵(lì)金等；在“安全防衛(wèi)費(fèi)”科目列支特崗補(bǔ)貼、安全獎(jiǎng)；在“鈔幣運(yùn)送費(fèi)”科目列支安全行車(chē)無(wú)事故獎(jiǎng)；將應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)的費(fèi)用，如食堂員工工資或職工旅游費(fèi)等在管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支；將應(yīng)在“職工福利費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)”下列支的費(fèi)用在“宣教費(fèi)”、“公雜費(fèi)”等科目下列支；在管理費(fèi)用中超限額列支職工電話費(fèi)補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼；離退休職工工資、公積金、養(yǎng)老金等支出計(jì)入管理費(fèi)用業(yè)務(wù)管理費(fèi)其他；預(yù)提費(fèi)用中列支獎(jiǎng)勵(lì)、誤餐費(fèi)等等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除問(wèn)題。如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)在“會(huì)議費(fèi)”或“差旅費(fèi)”中列支。（二）混淆資本性支出和經(jīng)營(yíng)

30、性支出。如自有營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20以上，其支出不作資本性支出，而作為經(jīng)營(yíng)性支出在發(fā)生當(dāng)期扣除；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出一次性在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支，未作遞延費(fèi)用分期攤銷；將固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)(如外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)的各類管理軟件或財(cái)務(wù)軟件)等作為低值易耗品一次性在稅前扣除。（三）未按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。如固定資產(chǎn)折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，未按規(guī)定預(yù)留殘值比例等等。（四）未按規(guī)定列支成本費(fèi)用。一是將不允許稅前扣除的項(xiàng)目在稅前列支，且未作納稅調(diào)整。如在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用一其他科目中列支非廣告性質(zhì)的贊助支出或有關(guān)行政執(zhí)法部門(mén)的罰款支出；二是虛列費(fèi)用和列支非本單位發(fā)生的費(fèi)用。如保

31、險(xiǎn)公司利用一些已不再?gòu)氖卤ｋU(xiǎn)代理業(yè)務(wù)人的代理資格證虛列手續(xù)費(fèi)支出或?qū)⒆誀I(yíng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到代理業(yè)務(wù)列支手續(xù)費(fèi)。三是列支的費(fèi)用憑據(jù)不符合規(guī)定。如以收據(jù)或白條列支費(fèi)用,會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)證明材料不齊全等。（五）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入，造成少記收入或滯后收入實(shí)現(xiàn)。如逾期90天以內(nèi)貸款的應(yīng)收未收利息收入，未按規(guī)定記入“利息收入”；銀行及所屬辦事處收到上級(jí)撥付的債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，未按規(guī)定計(jì)入收入，而是通過(guò)信貸部門(mén)或“債券發(fā)行辦”直接發(fā)給儲(chǔ)蓄人員或出納人員。（六）多列國(guó)債利息收入。如將不屬于國(guó)債的其他債券的利息收入混入國(guó)債利息收入核算，將在二級(jí)市場(chǎng)國(guó)債買(mǎi)賣(mài)差價(jià)收入作為國(guó)債利息收入核算，將以前年度的多計(jì)國(guó)債利息沖減應(yīng)稅收

32、入等。（七）未按規(guī)定處理抵債資產(chǎn)。如金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)后，未及時(shí)作本息收回賬務(wù)處理，少計(jì)應(yīng)稅收入；抵債資產(chǎn)出租收入，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅所得；抵債資產(chǎn)處置所得高于應(yīng)收債權(quán)且未作退還的部分，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅所得等。（八）違規(guī)支付攬儲(chǔ)手續(xù)費(fèi)。如利用“應(yīng)付工資”科目隱藏?cái)垉?chǔ)手續(xù)費(fèi)支出，將攬儲(chǔ)手續(xù)費(fèi)直接沖減利息收入或記入“聯(lián)行往來(lái)利息支出科目或在修理費(fèi)、安裝費(fèi)、招待費(fèi)等項(xiàng)目上列支等。（九）保險(xiǎn)企業(yè)少計(jì)應(yīng)稅收入。如對(duì)全保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保戶儲(chǔ)金利息收入和運(yùn)用保戶儲(chǔ)金進(jìn)行投資活動(dòng)獲得的收益，未按規(guī)定將計(jì)提利息和投資收益轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入核算；采取利用虛假批單退費(fèi)的形式，向投保人、被保險(xiǎn)人支付返還、回扣，少計(jì)保費(fèi)收入；對(duì)采

33、取分次交費(fèi)或分期收取保費(fèi)的，未按規(guī)定全額記入“保費(fèi)收入”，長(zhǎng)期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)；對(duì)大額保費(fèi)收入，通過(guò)采取發(fā)票聯(lián)按實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)金額開(kāi)具，存根聯(lián)、記帳聯(lián)按扣除回扣以后金額開(kāi)具的方式，少記營(yíng)業(yè)收入；以保單作擔(dān)保的質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)中，向被保險(xiǎn)人收取的貸款利息收入未按規(guī)定計(jì)入營(yíng)業(yè)收入；將銀行代理手續(xù)費(fèi)做退保費(fèi)支出，支付代理非業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)直接沖減過(guò)渡科目預(yù)收收入。（十）保險(xiǎn)企業(yè)違規(guī)支付傭金、手續(xù)費(fèi)。如支付中介機(jī)構(gòu)代理手續(xù)費(fèi)時(shí)，使用領(lǐng)款單等自制憑證，未能取得保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)具的保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票；以報(bào)銷發(fā)票的形式變相支付保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付傭金；自營(yíng)保費(fèi)收入違規(guī)列支傭金。（十一）利用各種準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)當(dāng)期

34、損益，減少應(yīng)稅所得額。（十二）違規(guī)支出防預(yù)費(fèi)。防預(yù)費(fèi)是指保險(xiǎn)業(yè)為了防止保險(xiǎn)事故發(fā)生，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的采取安全防御措施所發(fā)生的費(fèi)用支出，防預(yù)費(fèi)按不超過(guò)當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1據(jù)實(shí)扣除。如有的保險(xiǎn)公司不按規(guī)定，將返還給客戶回扣在防預(yù)費(fèi)中列支。（十三）違規(guī)在成員企業(yè)之間調(diào)節(jié)費(fèi)用支出。主要表現(xiàn)在部分企業(yè)的上級(jí)公司通過(guò)將下級(jí)公司按稅法規(guī)定提取且未使用完的費(fèi)用直接上劃本級(jí)使用，下級(jí)公司全部在所得稅稅前扣除而未作納稅調(diào)整。如在“應(yīng)付傭金-應(yīng)付附加傭金”中列支上劃上級(jí)公司附加傭金。有的企業(yè)采取集中采購(gòu)的方式，將為下級(jí)單位采購(gòu)的辦公用品、召開(kāi)的會(huì)議費(fèi)用或其他費(fèi)用，在沒(méi)有任何合法原始憑證的情況下，直接進(jìn)行上劃。如上級(jí)公司下

35、劃會(huì)議費(fèi)、辦公用品費(fèi)等費(fèi)用(無(wú)任何票證)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目中。（十四）關(guān)聯(lián)企業(yè)無(wú)償使用資產(chǎn)。通過(guò)不簽訂合同、不訂協(xié)議等方式，將資產(chǎn)無(wú)償提供給獨(dú)立核算的招待所、培訓(xùn)中心等使用，資產(chǎn)折舊、人員工資等費(fèi)用在稅前列支，但未取得相應(yīng)收入。（十五）混淆費(fèi)用列支科目。如將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在捐贈(zèng)費(fèi)中列支，捐贈(zèng)費(fèi)在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中列支，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在“手續(xù)費(fèi)支出”中列支。第九條 納稅評(píng)估的方法。根據(jù)金融企業(yè)的特點(diǎn)，納稅評(píng)常用的有以下的一些方法，各市要根據(jù)稅源管理的需要，結(jié)合金融企業(yè)的特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新納稅評(píng)估方法，提高納稅評(píng)估的效果。（一）內(nèi)外結(jié)合。主要是指國(guó)稅局內(nèi)部掌握的金融企業(yè)征管信息與從第三方取得的相關(guān)管理信息進(jìn)行比較

36、。內(nèi)部信息包括金融企業(yè)的登記信息、申報(bào)信息和管理臺(tái)帳信息等；外部信息包括地稅局、人民銀行、銀監(jiān)局、保監(jiān)會(huì)和證監(jiān)會(huì)等管理部門(mén)掌握的金融企業(yè)的相關(guān)信息。通過(guò)對(duì)內(nèi)外兩方面信息的比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。（二）賬實(shí)結(jié)合。在查閱納稅人的賬簿，分析金融企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)情況的同時(shí)，還要深入實(shí)地，了解金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)可能存在的問(wèn)題。（三）縱橫結(jié)合?？v向，即將當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與歷史同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；橫向，即將當(dāng)期申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同期平均水平進(jìn)行比較。通過(guò)縱向與橫向交叉比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)存在的異常情況，進(jìn)而明確評(píng)估的重點(diǎn)方向。（四）上

37、下結(jié)合。金融企業(yè)基本上實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”納稅管理辦法。因此，在進(jìn)行金融企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)，需要省局與各市之間密切配合、及時(shí)溝通、上下聯(lián)動(dòng)。第十條 本指標(biāo)體系由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各市國(guó)家稅務(wù)局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，對(duì)本指標(biāo)體系制定相應(yīng)的預(yù)警值。下面紅色字體為贈(zèng)送的個(gè)人總結(jié)模板，不需要的朋友下載后可以編輯刪除！xx年電氣工程師個(gè)人年終總結(jié)模板根據(jù)防止人身事故和電氣誤操作事故專項(xiàng)整治工作要求，我班針對(duì)現(xiàn)階段安全生產(chǎn)工作的特點(diǎn)和重點(diǎn)，為進(jìn)一步加強(qiáng)落實(shí)安全工作，特制定了防止人身事故和防電氣誤操作事故的(兩防)實(shí)施細(xì)則。把預(yù)防人身、電網(wǎng)、設(shè)備事故作為重點(diǎn)安全工作來(lái)抓，檢查貫徹落實(shí)

38、南方電網(wǎng)安全生產(chǎn)“三大規(guī)定”情況，檢查(兩防)執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題，提高防人身事故和防電氣誤操作事故的處理能力，從源頭上預(yù)防和阻止事故的發(fā)生，使安全管理工作關(guān)口前移，從而實(shí)現(xiàn)“保人身、保電網(wǎng)、保設(shè)備”安全生產(chǎn)目標(biāo)收到一定的效果。通過(guò)前段的檢查和整改工作，現(xiàn)將我班到現(xiàn)時(shí)為止在此方面的情況總結(jié)如下一、在防止人身事故方面(重點(diǎn)防范高處墜落事故)在運(yùn)行維護(hù)、施工作業(yè)過(guò)程中的防觸電、防高空墜落事故。我班通過(guò)對(duì)每周的安全會(huì)議和工作負(fù)責(zé)人對(duì)現(xiàn)場(chǎng)高處作業(yè)管理的檢查，使得安全防范思想、工作、監(jiān)督到位;使安全工作責(zé)任、措施及整改落實(shí)，從而安全工作得到保證。1、作業(yè)前的準(zhǔn)備工作和控制措施工作。包括高空

39、作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)查勘，使工作人員對(duì)該任務(wù)的危險(xiǎn)點(diǎn)(安全措施卡)有清晰、準(zhǔn)確、全面的認(rèn)識(shí)，采取相應(yīng)的控制和安全措施，并正確派選合適勝任的工作負(fù)責(zé)人和工作班成員。2、在開(kāi)工前，工作負(fù)責(zé)人向作業(yè)人員交待工作內(nèi)容、安全注意事項(xiàng)及該作業(yè)的危險(xiǎn)點(diǎn)。作業(yè)過(guò)程中明確監(jiān)護(hù)人員，監(jiān)護(hù)人實(shí)時(shí)監(jiān)控高處作業(yè)人員動(dòng)向，及時(shí)提醒和糾正作業(yè)中的不安全行為，使安全措施不折不扣地落實(shí)和執(zhí)行到位。3、認(rèn)真落實(shí)高處作業(yè)人員的安全保護(hù)措施。配備可靠的(按規(guī)定期限內(nèi)檢驗(yàn)合格的)安全工器具，如安全帶(繩)、升降板、腳扣、竹(木)梯等，并能夠正確使用此類工器具。 4、在高空作業(yè)的工作全過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)工作人員自始至終確保自身安全行為：定期對(duì)登高工具和安

40、全工器具(安全帶、安全繩、腳扣、升降板、竹木梯子等)進(jìn)行試驗(yàn)，試驗(yàn)或外觀檢查不及格的立即報(bào)廢，嚴(yán)禁留作備用。必須系好安全帶(繩)，安全帶(繩)必須栓在上方牢固的構(gòu)件上，不得低掛高用，工作過(guò)程中要隨時(shí)檢查安全帶(繩)是否栓牢。上桿前先檢查桿塔及拉線情況和登桿工具，確保該設(shè)施安全性和可靠性，使用腳扣時(shí)，安全帶必須系圈在桿上;上下桿時(shí)，必須使用防墮落裝置或有具體防止墮落的安全措施，以防失去保護(hù)。安全帶必須栓在的構(gòu)件上，不得隨意解除。高處作業(yè)在轉(zhuǎn)移作業(yè)位置時(shí)，手扶的構(gòu)件必須牢固，不得失去保護(hù)。需要沿著水平梁、斜柱、水平管或暫無(wú)防護(hù)欄桿、沒(méi)可靠的扶持物幫助保持平衡時(shí)，必須使用水平安全繩。在無(wú)任何保護(hù)的情

41、況下，絕對(duì)禁止沿單梁或管道上行走的行為。高處作業(yè)人員的施工工具必須使用工具袋裝備，禁止使用容易造成工具掉落的簡(jiǎn)易皮套;上下傳遞物件時(shí)，必須用繩索吊送，嚴(yán)禁拋擲。嚴(yán)禁利用繩索或拉繩上下桿塔或順桿下滑和在間隔大的構(gòu)架轉(zhuǎn)移作業(yè)位置時(shí)，不得沿單根構(gòu)件上爬或下滑。5、認(rèn)真執(zhí)行“兩票”制度，防止誤觸電、感應(yīng)電傷人的高空墮落事故。二、在防電氣誤操作方面在培訓(xùn)方面，組織了二次工作人員在配變站現(xiàn)場(chǎng)作防誤操作演練，并使用錄音記錄。使全體工作人員對(duì)防誤操作的認(rèn)識(shí)，意識(shí)到預(yù)防人身、電網(wǎng)、設(shè)備安全事故的重要性。(1)認(rèn)真組織查找在安全生產(chǎn)管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，特別是施工、維護(hù)班組和人員在嚴(yán)格遵守規(guī)章制度、嚴(yán)格執(zhí)行“兩票三制”和防電氣誤操作事故等方面存在的問(wèn)題，制定和落實(shí)有效的整改和防范措施。(2)加強(qiáng)安全管理，在執(zhí)行規(guī)程、規(guī)定和制度上決不含糊。嚴(yán)格執(zhí)行“兩票三制”，嚴(yán)格按照安全操作規(guī)程辦事。(3)通過(guò)每周的安全活動(dòng)日，認(rèn)真學(xué)習(xí)事故通報(bào)、快報(bào)和相關(guān)規(guī)程、規(guī)定，結(jié)合本班實(shí)際開(kāi)展討論，吸取事故教訓(xùn)，使“防誤”工作深入人心。(4)作業(yè)前的準(zhǔn)備工作和