2021房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

1、xx年X月X日精品范文-房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄 歡迎來(lái)到招生考試網(wǎng):/chinazhaokao/推薦欄目，本文為大家?guī)?lái)房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄，希望能幫助到你。 關(guān)于房屋租金問(wèn)題的會(huì)計(jì)分錄房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄(一) 關(guān)于房屋租金問(wèn)題的會(huì)計(jì)分錄 我公司被查賬補(bǔ)交上年度房屋租金稅，我發(fā)票已開(kāi)給對(duì)方，對(duì)方將付款給我 公司，我公司的稅金也已經(jīng)在地稅柜臺(tái)繳納，請(qǐng)問(wèn)我不開(kāi)的這個(gè)發(fā)票改如何入賬。 2xx-08-07 21:51 補(bǔ)充問(wèn)題 在管理費(fèi)用科目列的房產(chǎn)稅，印花稅，怎么做分錄，還有教育附加，水利建設(shè)資金等。還有滯納金，請(qǐng)教明細(xì)分錄，謝謝 （1）、租金收入帳務(wù)處理 （1）根據(jù)發(fā)票租金收入作帳 借：應(yīng)收賬款-房租

2、貸：以前年度損益調(diào)整 （2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) （3）收回租金款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-房租 （2）、稅金帳務(wù)處理 （1）支付稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅、城建稅等 貸：現(xiàn)金 （2）根據(jù)補(bǔ)繳稅金作提取分錄 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅、城建稅等 （3）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 2xx-08-07 21:51 補(bǔ)充問(wèn)題 在管理費(fèi)用科目列的房產(chǎn)稅，印花稅，怎么做分錄，還有教育附加，水利建設(shè)資金等。還有滯納金，請(qǐng)教明細(xì)分錄，謝謝 （1）、滯納金 借：營(yíng)業(yè)外支出-滯納金 貸：銀行存款 （2）、房產(chǎn)稅，印花稅 （1）補(bǔ)

3、交稅金 借：以前年度損益調(diào)整 貸：銀行存款 （2）結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 （3）、教育附加，水利建設(shè)資金 （1）補(bǔ)交稅金時(shí) 借：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 借：其他應(yīng)交款-水利建設(shè)資金 貸：銀行存款等 （2）補(bǔ)提時(shí) 借：以前年度損益調(diào)整 貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 貸：其他應(yīng)交款-水利建設(shè)資金 （3）結(jié)轉(zhuǎn) 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 將未獲產(chǎn)權(quán)證房屋出租如何處理稅收及賬務(wù)處理問(wèn)題 xx中旅廣場(chǎng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司問(wèn)：我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)部分未取得產(chǎn)權(quán)且未出售的房屋出租，請(qǐng)問(wèn)： （1）我公司的這部分出租業(yè)務(wù)年內(nèi)應(yīng)繳哪些稅？依據(jù)是什么

4、？如何計(jì)繳？ （2）如何核算這部分業(yè)務(wù)的損益？ 答：(一)我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅稅目注釋明確：“租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)?！币虼耍愎緦⒎课莩鲎?，不論有無(wú)取得產(chǎn)權(quán)證，只要取得租賃收入，就應(yīng)依租金的全額收入，繳納營(yíng)業(yè)稅及其附征的城建稅、教育費(fèi)附加。 （二）按房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)收入”核算企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等所取得的收入。并按經(jīng)營(yíng)收入類別設(shè)置明細(xì)賬，如“出租產(chǎn)品租金收入”等。取得出租金收入時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸

5、記“經(jīng)營(yíng)收入出租產(chǎn)品租金收入”；攤銷成本時(shí)，按月攤銷率計(jì)算， 或發(fā)生修復(fù)費(fèi)用時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本出租產(chǎn)品成本”，貸記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品出租產(chǎn)品攤銷”，或“銀行存款”；期末結(jié)轉(zhuǎn)，將經(jīng)營(yíng)收入、成本全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。房屋租賃業(yè)納稅種類及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄(二) 房屋租賃業(yè)納稅種類及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng) 發(fā)表時(shí)間：2xx-3-5 15:20:56 網(wǎng)絡(luò)課堂免費(fèi)試聽(tīng) 對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，出租人在符合收入確認(rèn)原則的情況下，應(yīng)采用直線法分配確認(rèn)各期的租金收入（如果其他方法更合理，也可采用其他方法），而不能依據(jù)各期實(shí)際收到出租金確定。在對(duì)租方提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整

6、個(gè)租賃期內(nèi)，而不是租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分配確認(rèn)為收入；在承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配確認(rèn)為收入。應(yīng)注意的是，在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，收入的確認(rèn)要按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)，而據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的營(yíng)業(yè)額要按稅法的規(guī)定確認(rèn)，二者并非總能相等。 對(duì)于預(yù)收性質(zhì)的租金，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的租金被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。 出租人確認(rèn)每期收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入 收到租賃費(fèi)（或預(yù)收租賃費(fèi)）時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 如果出租人是專門(mén)從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)

7、，確認(rèn)每期收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入租金收入 收到租賃款（或預(yù)收租賃款）時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是專門(mén)從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 與出租人對(duì)租金收入的確認(rèn)相對(duì)應(yīng)，承租人在經(jīng)營(yíng)租賃下發(fā)生的租金支出也應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅辉诜謹(jǐn)倳r(shí)應(yīng)視租賃資產(chǎn)的具體用途進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)各期費(fèi)用

8、時(shí) 的會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)際支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 如一次性預(yù)付租金，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 確認(rèn)費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用） 貸：待攤費(fèi)用 （四）、城市維護(hù)建設(shè)稅 出租資產(chǎn)的租賃費(fèi)收入在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅因納稅人所在地不同，適用不同的稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收此稅。 計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：

9、其他業(yè)務(wù)支出（如是以從事租賃業(yè)務(wù)為主的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”） 貸：應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅 本篇文章來(lái)源于中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng) ；原文鏈接地址：房屋租賃業(yè)納稅種類及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理房屋租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄(三) 房屋租賃業(yè)納稅種類及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理 租賃，是指在約定的期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的行為方式。租賃的主要特征是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的使用權(quán)，而不是轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的所有權(quán)，并且這種轉(zhuǎn)移是有償?shù)?，取得使用?quán)必須以支付租金為代價(jià)。根據(jù)租賃的目的，與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬歸屬出租人或承租人的程度為依據(jù)，將其分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩類。承租人和出租人應(yīng)視租賃的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)租賃進(jìn)行分類?！皩?shí)質(zhì)重

10、于形式”作為會(huì)計(jì)核算的一般原則，是會(huì)計(jì)人員處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與納稅應(yīng)遵須的一個(gè)重要原則。以房屋租賃為例區(qū)別稅費(fèi)的種類，對(duì)出租和承租各方所涉及的各種稅費(fèi)及其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理加以分析。 根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人在房產(chǎn)稅開(kāi)征范圍內(nèi)出租房產(chǎn)，還應(yīng)按租金收入以12的稅率從租計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)以勞務(wù)或其他形式抵付房屋租金的，按當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)租金水平確定所謂房產(chǎn)即有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可提供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。 需要明確的是，房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對(duì)于個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民

11、住房，可暫減按4的稅率征收房產(chǎn)稅。 計(jì)提出租房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是以從事租賃業(yè)務(wù)為主的企業(yè)則為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)稅 （二）、城鎮(zhèn)土地使用稅 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積和規(guī)定的土地等級(jí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅（對(duì)外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍人員暫不征收），包括出租資產(chǎn)實(shí)際占用的土地。 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即有幅度的差別稅額。 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人通常包括：擁有使用權(quán)的單位和個(gè)人；實(shí)際使用人和代管人；使用權(quán)共有的共有單位和個(gè)人。中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)近期

12、發(fā)布了房屋租賃合同示范文本，明確了對(duì)個(gè)人房屋租賃過(guò)程中涉及的稅費(fèi)承擔(dān)問(wèn)題：租賃期間房屋和土地的產(chǎn)權(quán)稅由出租方依法繳納。如果發(fā)生政府有關(guān)部門(mén)征收本合同未列出項(xiàng)目但與該房屋有關(guān)的費(fèi)用，也應(yīng)由出租方負(fù)擔(dān)。即房屋出租方應(yīng)承擔(dān)房屋租賃期間的全部相關(guān)稅費(fèi)。此規(guī)范盡管不在稅法的范疇內(nèi)，但從合同規(guī)范的角度對(duì)雙方可能涉及的稅費(fèi)承擔(dān)問(wèn)題在合同簽訂時(shí)即予以明確，大大避免了事后因稅費(fèi)承擔(dān)問(wèn)題可能產(chǎn)生的糾紛。 計(jì)提與該租賃資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)納土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是以從事租賃業(yè)務(wù)為主的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”或“管理費(fèi)用”。） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地使用稅 按照財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)了營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的

13、通知（財(cái)稅2xx16 號(hào)） 的有關(guān)規(guī)定、雙方簽訂承包、租賃合同或協(xié)議，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)（以下統(tǒng)稱為“承租費(fèi)”）要按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為，不征收營(yíng)業(yè)稅： （一）承包方以出包方的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任； （二）承包方的經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方的利潤(rùn)核算； （三）出包方與承包方的利益分配以出包方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。 當(dāng)前，出租方以承租方不辦理工商注冊(cè)登記和稅務(wù)登記，或以聯(lián)營(yíng)、承包、內(nèi)部分配等名義，有的甚至以簽訂假合同、假協(xié)議的手段來(lái)規(guī)避此項(xiàng)租金收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的

14、現(xiàn)象較為普遍，承租方（承包方）多是以出租方（出包方）的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，出租方實(shí)際上承擔(dān)著承租方經(jīng)營(yíng)過(guò)程中本應(yīng)由承租方承擔(dān)的有關(guān)法律責(zé)任，一旦承租方未能如實(shí)履行納稅義務(wù)，出租方還要承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。上述二條規(guī)定對(duì)承包收入是認(rèn)定為內(nèi)部分配行為，還是認(rèn)定為租賃性收入，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上給出了較為清晰的界定。未能同時(shí)符合上述三個(gè)條件的，出租方（出包方）對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)收入按“服務(wù)業(yè)”5的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。 對(duì)于經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人，稅法規(guī)定了起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)額達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)即照章全額計(jì)算納稅，營(yíng)業(yè)額低于起

15、征點(diǎn)則免于征收營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定的起征點(diǎn)為按期納稅的起征點(diǎn)，即月?tīng)I(yíng)業(yè)額200-800元。具體執(zhí)行時(shí)各地一般會(huì)有明確的規(guī)定，即月租金收入未達(dá)到當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅。另外，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知的規(guī)定，在2xx年1月1日至2xx年1月31日的優(yōu)惠期限內(nèi)，在符合規(guī)定的條件下，起征點(diǎn)可享受1000-5000元優(yōu)惠政策，具體執(zhí)行時(shí)，各地有明確的規(guī)定。 對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，出租人在符合收入確認(rèn)原則的情況下，應(yīng)采用直線法分配確認(rèn)各期的租金收入（如果其他方法更合理，也可采用其他方法），而不能依據(jù)各期實(shí)際收到出租金確定。在對(duì)租方提供了免租期的情況下，應(yīng)將

16、租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分配確認(rèn)為收入；在承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用的情況下，應(yīng)將該費(fèi)用從租金總額中扣除，并將租金在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配確認(rèn)為收入。應(yīng)注意的是，在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理時(shí)，收入的確認(rèn)要按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)，而據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的營(yíng)業(yè)額要按稅法的規(guī)定確認(rèn)，二者并非總能相等。 對(duì)于預(yù)收性質(zhì)的租金，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)預(yù)收性質(zhì)的租金被確認(rèn)為收入的時(shí)間為準(zhǔn)。 出租人確認(rèn)每期收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：其他業(yè)務(wù)收入經(jīng)營(yíng)租賃收入 收到租賃費(fèi)（或預(yù)收租賃費(fèi)）時(shí)： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 如果出租人是專門(mén)從事租

17、賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，確認(rèn)每期收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入租金收入 收到租賃款（或預(yù)收租賃款）時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收經(jīng)營(yíng)租賃款 計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是專門(mén)從事租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 與出租人對(duì)租金收入的確認(rèn)相對(duì)應(yīng)，承租人在經(jīng)營(yíng)租賃下發(fā)生的租金支出也應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情況下，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?；在分?jǐn)倳r(shí)應(yīng)視租賃資產(chǎn)的具體用途進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

18、確認(rèn)各期費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)付款 實(shí)際支付時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 如一次性預(yù)付租金，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 確認(rèn)費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或管理費(fèi)用） 貸：待攤費(fèi)用 （四）、城市維護(hù)建設(shè)稅 出租資產(chǎn)的租賃費(fèi)收入在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按適用的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。城建稅因納稅人所在地不同，適用不同的稅率：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5；不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1。對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收此稅。 計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

19、為： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是以從事租賃業(yè)務(wù)為主的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”） 貸：應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)稅 （五）、教育費(fèi)附加 在以實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的同時(shí)，還應(yīng)以同樣的計(jì)征依據(jù)計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加是為發(fā)展地方教育事業(yè)征收的一項(xiàng)專用基金，現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3，與營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。 計(jì)算繳納教育費(fèi)附加時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是以從事租賃業(yè)務(wù)為主的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 （六）、印花稅 出租方與承租方應(yīng)于簽訂租賃合同（協(xié)議）時(shí)，按雙方訂立合同（協(xié)議）所載租賃金額1貼花，稅額不足一元的按一元貼花。融資租賃合同屬

20、于借款合同， 不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。需要注意的是，出租方與承租方都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)就此合同計(jì)算的應(yīng)貼花金額分別貼花。出租方（承租方）計(jì)算貼花的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用印花稅 貸：銀行存款（或現(xiàn)金） （七）、企業(yè)所得稅 出租方為企業(yè)的，應(yīng)將與出租該資產(chǎn)有關(guān)的收入和支出的成本、費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)并入企業(yè)的財(cái)務(wù)核算中，根據(jù)年末企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這里需要說(shuō)明的是，如果經(jīng)營(yíng)性租賃資產(chǎn)屬于應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，則應(yīng)由出租方計(jì)提折舊，作為與租賃收入相配比的成本支出，承租方不計(jì)提折舊。 計(jì)提出租資產(chǎn)折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出（如是以租賃業(yè)務(wù)為主的企業(yè)則為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”） 貸：累計(jì)折舊 計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄為： 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 (八)、個(gè)人所得稅 出租方為個(gè)人的，按財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。月租金收入在4000元以下的，應(yīng)按月租金收入扣除800元費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得