2012初級會計職稱考試計算分析綜合復(fù)習(xí)題

1、2012 初級會計職稱考試計算分析綜合復(fù)習(xí)題計算分析題：1、甲公司 2011 年 12 月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1 12月28日，甲公司收到 A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項系A(chǔ) 公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當(dāng)期損益。 12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)載支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當(dāng)日交給 B公司。(2) 12 月 31 日，甲公司銀行存款日記賬余額為 432 萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為 664 萬 元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項： 甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未登記。 B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。 甲公司位于哦銀

2、行代收 C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬， 但甲公司尚未收到收款通知。 12 月份甲公司發(fā)生借款利息 32萬元， 銀行已減少其存款， 但甲公司尚未收到銀行的付款 通知。要求：(1 )編制甲公司上述業(yè)務(wù)( 1 )的會計分錄。(2) 根據(jù)上述資料編制就愛公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案解析】本題考核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。(1) 借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入480 借：管理費用360360貸：銀行存款2)銀行存款余謂節(jié)表2011年12月31曰單位* 萬元項目項目金額銀行存款曰i己雌 余希432銀行對賬單余 額664力CL銀行己收， 企業(yè)未

3、收款384加企業(yè)己收 .銀行未收款480減，銀行己付、 企業(yè)未付款32減企業(yè)己付 *銀行耒付款360調(diào)節(jié)后余784調(diào)解后余7842.、2010年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性經(jīng)融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1) 3月2日，以銀行存款購入 A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易7.70 元。8.10 元。825萬元，已存入銀行。假定不費用2萬元，并將該股票劃分為交易性經(jīng)融資產(chǎn)。(2) 3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股(3) 4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股(4) 5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款考慮相關(guān)稅費。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)(1)(

4、 4)的會計分錄。(會計科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)【答案解析】本題考核交易性經(jīng)融資產(chǎn)的財務(wù)處理。(1)借：交易性經(jīng)融資產(chǎn)一成本800投資收益2貸：銀行存款802(2 )借：公允價值變動損益30 (800-100 X 7.7)貸：交易性經(jīng)融資產(chǎn)一公允價值變動30(3 )借：交易性經(jīng)融資產(chǎn)一公允價值變動40 ( 8.1 X 100-7.7 X 100 )貸：公允價值變動損益40(4)借：銀行存款825貸：交易性經(jīng)融資產(chǎn)一成本800投資收益：借：公允價值變動損益貸：投資收益公允價值變動101510103、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17% 。2011 年發(fā)生固定資產(chǎn)

5、要去如下：（1） 1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明 的設(shè)備價款為 643.5 萬元， 增值稅為 109.395 萬元， 另發(fā)生運輸費 4.5 萬元， 款項均以銀行 存款支付，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定增值稅可以抵扣。（2） A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于 1月22日投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為35萬元，決 定采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3） 7月15日，企業(yè)生產(chǎn)車間購入一臺需要安裝的 B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明 的設(shè)備價款為 700 萬元，增值稅為 119 萬元，另發(fā)生保險費 10 萬元，款項均以銀行存款支 付。根據(jù)稅法規(guī)定增值稅可以抵扣。（4） 8月1

6、9日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設(shè)備于8月25日 達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。（5） B設(shè)備采用工作量法計提折舊，預(yù)計凈殘值為35.65萬元，預(yù)計總工時為 5萬小時。9 月，B設(shè)備實際使用工時為 720小時。假設(shè)上述資料外，不考率其他因素。要求：（1 ）編制甲企業(yè) 2011 年 1 月 20 日購入 A 設(shè)備的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)2011年2月A設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。（3）編制甲企業(yè)2011年7月15日購入B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2011年8月安裝B設(shè)備及其投入使用的會計分錄。（5）計算甲企業(yè)2011年9月B設(shè)備的折舊額并編制會計分錄。

7、答案解析】1 ）借：固定資產(chǎn)648（643.5+4.5 ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）109.395貸：銀行存款757.395（2） 2011年2月A設(shè)備的折舊額 =648 X 2/10/12=10.8（ 萬元）借：管理費用10.8貸：累計折舊10.83）借:在建工程710（ 700+10 ）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款4）借：在建工程1198293貸：銀行存款(5) 2011 年 9 月 B 設(shè)備的折舊額 =(713-35.65 ) 15 000 X 720 疋 9.75 (萬元)9.759.75借：制造費用貸：累計折舊4、甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：(1 ) 200

8、9 年 1 月 3 日，購入乙公司股票 580 萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的 25% ，對乙 公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響， 甲公司采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資核算。 每股買入價 8 元。每股價格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.25 元，另外支付相關(guān)稅費 7 萬元。 款項均以銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值(與其公允價值不存在差異) 為 18 000 萬元。(2) 2009 年 3 月 6 日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3) 2009 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 3 000 萬元。(4) 2010 年 2月 16 日，乙公司宣告分派 2009 年度股利，每股分派現(xiàn)金股利

9、0.20 元。(5) 2010 年 3月 12 日，甲上市公司收到乙上市公司分派的 2009 年度的現(xiàn)金股利。(6) 2011 年 1 月 4 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5 200萬元(不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費) 。要求：工根據(jù)上述資料，逐筆編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)【答案解析】 本題考核長期股權(quán)投資的財務(wù)處理。( 1 )借：長期股權(quán)投資成本4 502應(yīng)收股利145貸：銀行存款4 647 ( 580X 8+7 )因為甲上市公司享有 “乙公司辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值” 的份額為 4 50

10、0 萬元(18 000X25%)， 付出的成本大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。2 )借：銀行存款145145貸：應(yīng)收股利3)借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整750( 3 000 X 25% )貸：投資收益7504)借：應(yīng)收股利116(0.2X 580)貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1165)借：銀行存款116貸：應(yīng)收股利1166)借：銀行存款5 200貸：長期股權(quán)投資成本4 502損益調(diào)整634 （750-116 ） 投資收益 645、甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1） 2011 年 1 月，該研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280 萬元，其中滿足資

11、本化條件的支出為 150 萬元。 2011 年 7 月 1 日，開發(fā)活動結(jié)束，并按法律程序申 請取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。（2 ）2011 年 12 月 1 日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160 萬元，應(yīng)交營業(yè)稅 8 萬元，款項已村日銀行。要求：（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會計分錄。（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費用化開發(fā)支出的會計分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會計分錄。（4 ）計算甲上市公司 2011 年 7 月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。 （5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓的會計分錄。（會計分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）【答案解析】 本題考核無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理。1)借：研發(fā)支出費用化支出130資本