2020年中級會計實務(wù)模考1

1、2020?？及嘣嚲硪?、單項選擇題1. 在會計基本假設(shè)中，（）是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制產(chǎn)生的基礎(chǔ)。A. 會計主體B. 貨幣計量C. 持續(xù)經(jīng)營D. 會計分期【答案】D【解析】權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制都是用以確左收入、成本和費(fèi)用等歸屬期間的，因此會計分期假設(shè)是產(chǎn)生 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的基礎(chǔ)。2. 甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2020年7月31日收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于岀租。該商鋪成本為3 000萬元，至重新裝修之日，已計提折舊1 000萬元。賬面價值為2 000萬元， 其中原裝修支岀的賬面價值為300萬元。裝修工程于2020年8月1日開始,于年末完工并達(dá)到預(yù)上可使用狀態(tài)

2、, 共發(fā)生裝修支出800萬元（均符合資本化條件）。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。甲公司對商鋪采用成本模 式進(jìn)行后續(xù)計量。甲公司2020年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A. 2 300B. 2 500C. 1 700D. 2 800【答案】B【解析】投資性房地產(chǎn)的賬面價值二2 000-300+800二2 500 （萬元）。3. 2020年6月30日，P公司向同一集團(tuán)內(nèi)S公司的原股東A公司立向增發(fā)1 000萬股普通股（每股而值為 1元，市價為8. 68元），取得S公司100%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)公司實施控制。合并后S 公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。S公司之

3、前為A公司于2017年5月10日以非同一控制下企業(yè)合并的方 式收購的全資子公司。合并日，S公司財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為2 200萬元，A公司合并財務(wù)報表中的S 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為3 500萬元，商譽(yù)500萬元。假定P公司和S公司合并前后均受A公司同一控制。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2020年6月30日，P公司對S公司長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A. 3 500B. 4 000C. 2 200D. 2 700【答案】B【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，初始投資成本為應(yīng)享有S公司在A公司合并財務(wù)報表中 的凈資產(chǎn)賬面價值的份額及相關(guān)商譽(yù)，初始成本二3 500+50

4、0二4 000 （萬元）。4. 乙公司2020年年初“存貨跌價準(zhǔn)備”貸方余額為20萬元，2020年6月30日計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額為5萬元，2020年9月5日因出售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備金額為6萬元，期末因以前年度減記存貨價值的影響 因素消除，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備8萬元。則2020年12月31日存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額是（）萬元。A. 15B. 11C. 21D. 28【答案】B【解析】2020年12月31日“存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額二20+5-6-8二11 （萬元）。5. 2020年3月1日，甲公司為購建廠房而借入專門借款3 000萬元，借款期限為2年，年利率為6乩2020年4月1日，甲公司開始購建活

5、動并向施工方支付了第一筆款項2 000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方 發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2020年7月1日起中斷。2020年12月1日，質(zhì)量問題解決，施工活動恢復(fù)正常, 年末尚未完工。甲公司閑登借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0. 4%0甲公司該在建廠房2020 年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A. 24B. 44C. 55D. 99【答案】B【解析】資本化的時間為4個月,資本化的利息二3 000X65X4/12- （3 000-2 000） X0. 4%X4=44 （萬元）。6. 采用自營方式建造固泄資產(chǎn)的情況下，下列項目中不應(yīng)計入固泄資產(chǎn)成本的是（）。A. 耗用工

6、程物資B. 輔助生產(chǎn)部門為其提供的輔助勞務(wù)C. 工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的實際成本D. 工程完工后，工程物資的盤虧盤盈【答案】D【解析】工程完工后，工程物資的盤盈、盤虧、報廢和毀損應(yīng)計入當(dāng)期損益。7. 甲公司為建造自用的辦公樓，于2020年1月1日購入一塊上地使用權(quán)，購買價款為2000萬元，假設(shè)未 發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。上地使用權(quán)的預(yù)計使用年限為50年，采用直線法進(jìn)行攤銷，無殘值。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該上地 使用權(quán)的會計處理正確的是（）。A. 購入的丄地使用權(quán)應(yīng)作為固泄資產(chǎn)核算，入賬價值為2 000萬元B. 購入的丄地使用權(quán)應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬價值為2 000萬元C. 2020年12月31

7、日固定資產(chǎn)的賬面價值為1 960萬元D. 2020年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值為1 960萬元【答案】D【解析】取得上地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造辦公樓等地上建筑物時，苴上地使用權(quán)的賬而價值不與地上建筑 物合并計算其成本，應(yīng)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，入賬價值為2 000萬元,2020年年末無形資產(chǎn)的賬而價值二2 000-2 000/50=1 960 （萬元）。8. 下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中說法正確的是（）。A. 企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的應(yīng)當(dāng)按照賬而價值計量B. 對于為鼓勵企業(yè)員工自偲接受企業(yè)裁減建議的，按照離職后福利處理C. 辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

8、D. 企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險屬于離職后福利【答案】D【解析】選項A不正確，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的應(yīng)當(dāng)按照公允價值為基礎(chǔ)訃量；選項B 不正確，對于為鼓勵企業(yè)員工自愿接受企業(yè)裁減建議的，按照辭退福利處理；選項C不正確，辭退福利符合確 認(rèn)條件的均應(yīng)一次計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。9. 甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計雖。2020年12月31日，甲企業(yè)對某項存在減值跡象的對外出租的建筑物進(jìn)行減值測試，減值測試的結(jié)果表明該建筑物的可收回金額為1 000萬元。該項建筑物系 甲企業(yè)2017年6月15日購入，原價為1 500萬元，甲企業(yè)采用年限平均法汁提折舊，預(yù)計使用年限為20年,

9、 預(yù)計凈殘值為0。則2020年12月31日該項建筑物應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A. 500B. 231.25C. 237. 5D. 262. 5【答案】C【解析】該項建筑物2020年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=1 500-1 500/20X3. 5=1 237. 5 （萬元）， 可收回金額為1 000萬元，因此2020年12月31日該項建筑物應(yīng)當(dāng)計提的減值準(zhǔn)備的金額二1 237. 5-1 000=237. 5 （萬元）。10. 2019年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 044. 75 萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行

10、日為2019年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年, 票面年利率為5%,實際年利率為4%。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮苴他因素, 2020年12月31日該項金融資產(chǎn)的攤余成本為（）萬元。A. 2 136. 94B. 2 100C. 2 222. 42D. 2 163. 20【答案】C【解析】因該項債券系到期一次還本付息債券，故2019年12月31日該項金融資產(chǎn)的攤余成本二（2 044. 75+10） + （2 044. 75+10） X4%=2 136. 94 （萬元），2020 年 12 月 31 日該項金融資產(chǎn)的攤余成本二2 136. 94X （1+4%）

11、 =2 222. 42 （萬元）。二、多項選擇題1. 甲公司于2020年11月3日收到法院通知，被告知中國銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?00萬元，另支付逾期借款罰息30萬元。至2020年12月31日，法院尚未做岀判決。對于此項訴訟，甲公司 預(yù)汁除需償還到期借款本息外，有51%的可能性還需支付逾期借款罰息15至25萬元之間（該區(qū)間的概率相等） 和訴訟費(fèi)用1萬元。假泄不考慮其他因素，甲公司2020年年末下列會計處理中，正確的有（）。A. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債330萬元B. 確認(rèn)預(yù)計負(fù)債21萬元C. 該事項對2020年利潤總額的影響金額為-21萬元D. 該項業(yè)務(wù)對2020年營業(yè)利潤的影響金額為

12、-1萬元【答案】BCD【解析】預(yù)計負(fù)債金額二（15+25） /2+1二21 （萬元）,計入營業(yè)外支出的金額為20萬元，計入管理費(fèi)用的金 額為1萬元，因此影響營業(yè)利潤-1萬元、利潤總額-21萬元，選項A不正確（借款本息300萬元是本來就應(yīng)該 支付的，不是預(yù)計的損失）。2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司”）為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%0甲 公司2020年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約立，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為 400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，售價為500萬元（不含增值稅）：D公司收到丁產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問 題有權(quán)退貨。甲公司于202

13、0年12月25日發(fā)出丁產(chǎn)品并收到款項，開具增值稅專用發(fā)票，同日，D公司收到上 述丁產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計丁產(chǎn)品的退貨率為20%。至2020年12月31曰止，上述已銷售的丁產(chǎn)品 尚未發(fā)生退回。假宦不考慮其他因素，則甲公司下列處理中，正確的有（）。A. 甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2020年12月末應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為500萬元B. 甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2020年12月末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收退貨成本為80萬元C. 甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅稅額為65萬元D. 甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)對甲公司2020年利潤總額的影響金額為80萬元【答案】BCD【解析】2020年甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)

14、賬務(wù)處理如下：借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入400預(yù)計負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：主營業(yè)務(wù)成本320應(yīng)收退貨成本80貸：庫存商品400所以該項業(yè)務(wù)對甲公司2020年利潤總額的影響金額=400-320=80 （萬元）。3. 關(guān)于政府補(bǔ)助，下列表述正確的有（）。A. 政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助B. 企業(yè)取得的無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價值計量C. 企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補(bǔ)助，無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)該全部按 照與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理D. 企業(yè)取得的無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，

15、按照鋼義金額（即1元）計量【答案】ABD【解析】企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補(bǔ)助，無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分的，應(yīng)該全 部按照與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，選項C錯誤。4. 下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。A. 企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生公允價值變動B. 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債為1 000萬元C. 企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元D. 稅法規(guī)立的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)合同負(fù)債500萬元【答案】BD【解析】選項A,按稅法規(guī)立，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此

16、 汁稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等；選項B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)訃負(fù)債，按稅法規(guī)立不允許稅前扣 除，所以預(yù)計負(fù)債的汁稅基礎(chǔ)二賬而價值-0,即計稅基礎(chǔ)二賬而價值：選項C,賬而價值為100萬元，計稅基礎(chǔ) =100X175%=175 （萬元），計稅基礎(chǔ)與賬面價值不相等:選項D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致, 會汁確認(rèn)的合同負(fù)債，稅收規(guī)泄亦不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此合同負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。5. 下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項，需要對報告年度財務(wù)報表作出調(diào)整的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊B. 資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化C. 增發(fā)新股D. 因債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難（資產(chǎn)負(fù)債表日

17、已經(jīng)存在），宣告破產(chǎn)，債權(quán)人增加對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)簽計提 比例【答案】AD【解析】選項B和C均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表；選項A和D屬于資產(chǎn)負(fù) 債表日后調(diào)整事項，要對報告年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。6關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有（）。A. 因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價低于原售價的，視為租賃交易 進(jìn)行會計處理B. 企業(yè)應(yīng)客戶要求回購商品的，客戶若不具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因的，應(yīng)作為租賃交易進(jìn)行會計 處理C. 企業(yè)應(yīng)客戶要求回購商品的，客戶若具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因的，回購價髙于原售價的，視為 融資交易進(jìn)行會計處理D. 因存在

18、與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價高于原售價的，視為融資交易 進(jìn)行會計處理【答案】ACD【解析】選項B,企業(yè)應(yīng)客戶要求回購商品的，客戶若不具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將 該售后回購作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。7. 下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A. 固定資產(chǎn)的凈殘值率由10%改為6%B. 無形資產(chǎn)攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法C. 將賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款的壞賬訃提比例由5%降低至3%D. 使用壽命確立的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年【答案】ABCD8. 下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（）。A. 銷售商品收到的現(xiàn)

19、金B(yǎng). 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金（不附追索權(quán)）C. 罰款收到的現(xiàn)金D. 投資性房地產(chǎn)收到的租金收入【答案】ABCD9. 下列情況中，W公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本表決權(quán)股份，但仍可以納入合并財務(wù)報表編制范圍的有（）。A. 通過與被投資企業(yè)英他投資者之間的協(xié)議，擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B. 根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營政策C. 有權(quán)任免董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員D. 在董事會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的會議上有半數(shù)以上投票權(quán)【答案】ABCD【解析】母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，且滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資 單位，但是，有證據(jù)表明母公司不能控

20、制被投資單位的除外：（1）通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議, 擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)。（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決泄被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策。（3） 有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。（4）在被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。10. 下列各項中，民間非營利組織應(yīng)在報表中確認(rèn)為捐贈收入的有（）。A. 接受勞務(wù)捐贈B. 接受貨幣資金捐贈C. 接受辦公用房捐贈D. 接受圖書捐贈【答案】BCD【解析】選項A，對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披歸。三、判斷題1投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約建的價值確定。（）【答案】X【解析】投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不 公允的除外。2. 當(dāng)企業(yè)難以估計某單項資產(chǎn)的可收回金額時，應(yīng)當(dāng)以英所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確立資產(chǎn)組的可收回金額。（ ）【答案】V3. 為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨,通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的il魚基礎(chǔ)。（）【答案】J4. 與收益相