合并報表六大步驟

1、步驟一：做調(diào)整分錄，將子公司借：存貨的賬面價值調(diào)整為公允價值（非固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)同一控制下企業(yè)合并），即按照遞延所得稅資產(chǎn)購買日的公允價值調(diào)整購買日子貸:資本公積精選范本公司的賬面價值。應收賬款 預計負債 遞延所得稅負債調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的折舊和攤銷借：營業(yè)成本管理費用 應收賬款 預計負債貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 存貨 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅負債所得稅費用步驟二：將對子公司的長期股權(quán)投借：長期股權(quán)投資資由成本法調(diào)整為權(quán)益法貸：投資收益先將子公司實現(xiàn)凈利潤按照上述其他綜合收益調(diào)整分錄影響的損益調(diào)整為以母資本公積公司視角的凈利潤【自購買日持續(xù)計算的子公司可借：投資收益辨認凈

2、資產(chǎn)的公允價值】貸：長期股權(quán)投資步驟三：將母公司長期股權(quán)投資與借：股本/實收資本子公司所有者權(quán)益抵消資本公積盈余公積未分配利潤其他綜合收益亠、人商譽貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益步驟四：將母子公司利潤分配過程抵消借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤一一年初貸：提取盈余公積向所有者（或股東）分配未分配利潤一一年末步驟五：抵消本期內(nèi)部交易中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益一、針對內(nèi)部購銷存貨【存貨不涉及跌價準備問題時】第一年：第二年：借：營業(yè)收入借：未分配利潤-年初貸：營業(yè)成本(倒擠)貸：營業(yè)成本存貨(期末結(jié)存)借：營業(yè)收入若是逆流交易，子公司按照比例承擔貸：營業(yè)成本借：少數(shù)股東權(quán)益借：營業(yè)成本貸：少數(shù)股東損益貸：

3、存貨借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用借：遞延所得稅資產(chǎn)逆流交易時貸：未分配利潤-年初借：少數(shù)股東損益貸：少數(shù)股東權(quán)益借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用【存貨涉及跌價準備問題時】第一年：第二年：(I)借：營業(yè)收入(I)借：未分配利潤-年初貸：營業(yè)成本貸：營業(yè)成本存貨借：營業(yè)收入借：存貨跌價準備貸：營業(yè)成本貸：資產(chǎn)減值損失借：營業(yè)成本(n)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：存貨貸：所得稅費用借：存貨跌價準備貸：未分配利潤-年初 借：營業(yè)成本貸：存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失(n)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：未分配利潤-年初 借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用【A】內(nèi)部銷售方為存貨，購入方確認為固定資產(chǎn)第

4、一年：第二年：借：營業(yè)收入借：年初未分配利潤貸：營業(yè)成本貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)一原價【未實現(xiàn)部分】借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤貸：管理費用【以多提折舊方式實現(xiàn)】借：固定資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：管理費用貸：所得稅費用逆流交易情況下，歸屬于少數(shù)股東的未實現(xiàn)借：遞延所得稅資產(chǎn)內(nèi)部銷售損益分攤金額貸：年初未分配利潤借：少數(shù)股東權(quán)益借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：少數(shù)股東損益所得稅費用【B】內(nèi)部銷售方為固定資產(chǎn)，購入方也確認為固定資產(chǎn)第一年：第二年：借：營業(yè)外收入借：未分配利潤一年初貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一原價借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一累計折舊貸：管理費用貸：未分配利潤一年初借：遞延所得稅資產(chǎn)借：

5、固定資產(chǎn)一累計折舊貸：所得稅費用貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用【差額】 貸：未分配利潤一年初 所得稅費用【差額】【C】固定資產(chǎn)清理時可能出現(xiàn)三種情況使用期滿報廢/處置提前報廢，處置清理期滿未報廢，繼續(xù)使用借：年初未分配利潤借：年初未分配利潤借：年初未分配利潤貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤貸：年初未分配利潤借：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入貸：管理費用借：遞延所得稅資產(chǎn) 所得稅費用【差額】 貸：未分配利潤一年初 所得稅費用【差額】三、內(nèi)部債權(quán)債務的抵消處理A.應收應付款項的抵消第一年：第二年：

6、借：應付賬款借：應付賬款貸：應收賬款貸：應收賬款借：應收賬款-壞賬準備借：應收賬款-壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失貸：年初未分配利潤借：所得稅費用借：應收賬款-壞賬準備貸：遞延所得稅資產(chǎn)【抵消非確認】貸：資產(chǎn)減值損失借：年初未分配利潤所得稅費用【差額】貸：遞延所得稅資產(chǎn)B.內(nèi)部持有至到期投資與應付債券的抵銷借：應付債券投資收益（借方差額） 貸：持有至到期投資財務費用（貸方差額） 借：投資收益貸：財務費用借：應付利息貸：應收利息四、投資性房地產(chǎn)的抵消處理賬面沖回還原租金收入費用抵消補提折舊借：營業(yè)收入貸：管理費用借：管理費用貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)公允價值變動損益 其他綜合收益 貸：投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)【折舊】五、非貨幣性資產(chǎn)交換以換出無形資產(chǎn)、存貨為例抵消母公司換出損益：借：營業(yè)收入借：營業(yè)外收入營業(yè)外收入貸：無形資產(chǎn)貸